2026年中国税计算试题及答案

2026年中国税计算试题及答案一、个人所得税计算试题中国居民纳税人张某，2026年取得以下收入及相关支出：1.任职于甲科技公司，全年工资薪金收入32万元（已扣除“三险一金”个人缴纳部分）；2.为乙企业提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入8万元；3.出版专业著作一部，取得稿酬收入5万元；4.将一项专利使用权转让给丙公司，取得特许权使用费收入3万元；5.专项附加扣除：子女教育（2个子女，均在读小学）每月2000元；赡养65岁母亲（非独生子女，与弟弟分摊扣除）每月1500元；首套住房贷款利息每月1000元；6.全年已预缴个人所得税5.2万元。要求：计算张某2026年综合所得应补（退）个人所得税税额。答案及解析：1.综合所得收入额计算：工资薪金收入额=32万元（全额计入）；劳务报酬收入额=8万×（1-20%）=6.4万元；稿酬收入额=5万×（1-20%）×70%=2.8万元；特许权使用费收入额=3万×（1-20%）=2.4万元；综合所得收入额合计=32+6.4+2.8+2.4=43.6万元。2.减除费用及专项附加扣除计算：减除费用=6万元/年；专项附加扣除=（2000+1500+1000）×12=4500×12=5.4万元；其他扣除（无）=0。3.应纳税所得额=43.6万-6万-5.4万=32.2万元。4.查找税率表（综合所得年度税率表）：应纳税所得额32.2万元，对应税率25%，速算扣除数31920元。5.应纳税额=32.2万×25%-31920=80500-31920=48580元。6.应补（退）税额=48580-52000=-3420元（应退3420元）。二、企业所得税计算试题甲制造企业为增值税一般纳税人，2026年发生以下经营业务：1.主营业务收入4800万元（不含增值税），其他业务收入200万元（销售原材料）；2.主营业务成本2100万元，其他业务成本120万元；3.税金及附加180万元（含印花税、房产税等）；4.销售费用800万元（含广告费650万元，上年结转未扣除广告费80万元）；5.管理费用600万元（含业务招待费50万元，研发费用120万元）；6.财务费用100万元（含向非金融企业借款利息60万元，借款本金500万元，年利率12%，金融企业同期同类贷款利率8%）；7.投资收益50万元（其中国债利息收入20万元，从境内居民企业分回股息30万元）；8.营业外支出150万元（含通过公益性社会组织捐赠120万元，税收滞纳金5万元）；9.全年已预缴企业所得税120万元。已知：甲企业为国家重点扶持的高新技术企业（适用15%税率）；研发费用未形成无形资产，按120%加计扣除；广告费扣除限额为销售收入的15%。要求：计算甲企业2026年应补（退）企业所得税税额。答案及解析：1.计算会计利润总额：收入总额=4800+200+50=5050万元；成本费用总额=2100+120+180+800+600+100+150=4050万元；会计利润=5050-4050=1000万元。2.纳税调整项目：（1）广告费：扣除限额=（4800+200）×15%=750万元；本年实际发生650万元+上年结转80万元=730万元≤750万元，可全额扣除，调减80万元（上年结转部分）。（2）业务招待费：发生额的60%=50×60%=30万元；销售收入的5‰=（4800+200）×5‰=25万元；可扣除25万元，调增50-25=25万元。（3）研发费用加计扣除：加计扣除额=120×20%=24万元（按120%加计，即加计20%），调减24万元。（4）利息支出：准予扣除利息=500×8%=40万元；实际支出60万元，调增60-40=20万元。（5）投资收益：国债利息收入20万元、居民企业股息30万元均为免税收入，调减50万元。（6）公益性捐赠：扣除限额=1000×12%=120万元；实际捐赠120万元，无需调整；税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元。3.应纳税所得额=1000（会计利润）-80（广告费调减）+25（业务招待费调增）-24（研发加计调减）+20（利息调增）-50（投资收益调减）+5（滞纳金调增）=896万元。4.应纳税额=896×15%=134.4万元。5.应补税额=134.4-120=14.4万元。三、增值税计算试题乙公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：1.销售自产A产品，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；2.销售B产品给小规模纳税人，开具普通发票，注明价税合计11.3万元；3.进口一批原材料，海关核定关税完税价格80万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书；4.购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元，税额6.5万元；5.从农业生产者手中收购免税农产品，开具收购发票注明买价30万元，其中20%用于职工食堂（集体福利），80%用于生产适用13%税率的产品；6.因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税），账面成本10万元（含运费成本1万元，运费取得增值税专用发票）；7.提供技术咨询服务，取得含税收入31.8万元（适用6%税率）。要求：计算乙公司2026年6月应缴纳的增值税税额。答案及解析：1.销项税额计算：（1）销售A产品：销售额200万元，包装费1.13万元为价外费用，含税需换算；销项税额=（200+1.13÷1.13）×13%=（200+1）×13%=26.13万元。（2）销售B产品给小规模纳税人：价税合计11.3万元，换算为不含税；销项税额=11.3÷1.13×13%=1.3万元。（3）技术咨询服务：含税收入31.8万元，适用6%税率；销项税额=31.8÷1.06×6%=1.8万元。销项税额合计=26.13+1.3+1.8=29.23万元。2.进项税额计算：（1）进口原材料：关税=80×10%=8万元；组成计税价格=80+8=88万元；进项税额=88×13%=11.44万元。（2）购进生产设备：进项税额6.5万元（专用发票）。（3）收购农产品：用于职工食堂的20%需转出，仅80%可抵扣；可抵扣进项税额=30×9%×80%=2.16万元（用于生产13%税率产品，按9%计算抵扣）。（4）丢失原材料进项税额转出：原材料成本9万元（10-1），对应进项税额=9×13%=1.17万元；运费成本1万元，对应进项税额=1×9%=0.09万元；合计转出=1.17+0.09=1.26万元（进项税额需转出）。进项税额合计=11.44+6.5+2.16-1.26=18.84万元（转出为减项）。3.应缴纳增值税=29.23-18.84=10.39万元。四、消费税计算试题丙白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生以下业务：1.销售自产粮食白酒20吨，开具增值税专用发票，注明销售额120万元（不含增值税）；2.自产粮食白酒5吨用于职工福利，同类白酒不含税售价6万元/吨；3.委托丁企业加工一批高档化妆品（丁企业无同类产品售价），提供原材料成本40万元，支付加工费10万元（不含增值税），丁企业代收代缴消费税（高档化妆品消费税税率15%）；4.进口一批葡萄酒，海关核定关税完税价格30万元，关税税率20%（葡萄酒消费税税率10%）。要求：计算丙企业2026年7月应缴纳的消费税（含被代收代缴和进口环节）。答案及解析：1.销售自产白酒消费税：从价税=120×20%=24万元；从量税=20吨×2000斤/吨×0.5元/斤=20×2000×0.5=20000元=2万元；合计=24+2=26万元。2.自产白酒用于职工福利：视同销售，从价税=5×6×20%=6万元；从量税=5吨×2000×0.5=5000元=0.5万元；合计=6+0.5=6.5万元。3.委托加工高档化妆品（丁企业代收代缴）：组成计税价格=（40+10）÷（1-15%）=50÷0.85≈58.82万元；代收代缴消费税=58.82×15%≈8.82万元。4.进口葡萄酒消费税：关税=30×20%=6万元；组成计税价格=（30+6）÷（1-10%）=40万元；进口环节消费税=40×10%=4万元。5.丙企业应缴纳消费税合计=26+6.5+8.82+4=45.32万元（注：委托加工由丁企业代收代缴，进口环节由海关代征，均计入丙企业负担的消费税总额）。五、土地增值税计算试题丁房地产开发公司2026年开发并销售某住宅小区（普通住宅），相关数据如下：1.取得土地使用权支付地价款及相关税费8000万元；2.房地产开发成本12000万元（含前期工程费、建筑安装工程费等）；3.房地产开发费用：利息支出1500万元（能提供金融机构证明，且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算；4.销售住宅取得含税收入45200万元（适用增值税税率9%）；5.转让环节缴纳城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）；6.该项目已预缴土地增值税800万元。要求：计算丁公司应清算的土地增值税税额（开发费用扣除比例：利息能分摊且能提供证明的，其他开发费用=（地价款+开发成本）×5%）。答案及解析：1.计算不含增值税收入：含税收入45200万元，增值税=45200÷（1+9%）×9%=45200÷1.09×0.09≈3733.94万元；不含税收入=45200-3733.94=41466.06万元。2.扣除项目金额：（1）取得土地使用权支付的金额=8000万元；（2）房地产开发成本=12000万元；（3）房地产开发费用=1500（利息）+（8000+12000）×5%=1500+1000=2500万元；（4）与转让房地产有关的税金：城建税=3733.94×7%≈261.38万元；教育费附加=3733.94×3%≈112.02万元；地方教育附加=3733.94×2%≈74.68万元；税金合计=261.38+112.02+74.68≈448.08万元；（5）加计扣除=（8000+12000）×20%=4000万元；扣除项目总额=8000+12000+2500+448.08+4000=26948.08万元。3.增值额=41466.06-26948.08=14517.98万元。4.增值率=14517.98÷26948.08≈53.87%（适用税率40%，速算扣除系数5%）。5.应缴纳土地增值税=14517.98×40%-26948.08×5%=5807.19-1347.40≈4459.79万元。6.应补税额=4459.79-800=3659.79万元。六、房产税计算试题戊企业2026年拥有以下房产：1.自用办公楼一栋，原值1200万元（当地规定房产原值减除比例为30%）；2.出租商铺一间，原值500万元，全年收取租金60万元（不含增值税）；3.2026年6月1日购入一处厂房，原值800万元（7月1日起投入使用）。要求：计算戊企业2026年应缴纳的房产税。答案及解析：1.自用办公楼房产税（从价计征）：应纳税额=1200×（1-30%）×1.2%=10.08万元。2.出租商铺房产税（从租计征）：应纳税额=60×12%=7.2万元。3.新购厂房房产税（从价计征，7月起算）：应纳税额=800×（1-30%）×1.2%×6/12=3.36万元（半年）。4.合计应纳税额=10.08+7.2+3.36=20.64万元。七、印花税计算试题己企业2026年签订以下合同：1.与供应商签订原材料买卖合同，金额800万元；2.与银行签订流动资金借款合同，金额500万元；3.与客户签订技术开发合同，约定研发报酬200万元，研究开发经费300万元；4.与运输公司签订货物运输合同，注明运费40万元，装卸费5万元；5.与保险公司签订财产保险合同，保险费10万元。要求：计算己企业2026年应缴纳的印花税（买卖合同0.3‰，借款合同0.05‰，技术合同0.3‰，运输合同0.3‰，财产保险合同1‰）。答案及解析：1.买卖合同：800万×0.3‰=2400元；2.借款合同：500万×0.05‰=250元；3.技术合同：仅研发报酬200万计税（研究开发经费不计），200万×0.3‰=600元；4.运输合同：仅运费40万计税（装卸费不计），40万×