2026年会计专业技术资格考试财务会计实务冲刺押题

2026年会计专业技术资格考试财务会计实务冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.企业外购一项管理用固定资产，取得成本包括购买价款、相关税费、使该项资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、安装费等，其入账价值应为（）。A.购买价款B.购买价款加上相关税费和运输费C.购买价款加上相关税费、运输费和安装费D.购买价款加上安装费2.某企业采用直线法计提固定资产折旧。2024年1月1日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值率4%。2024年12月31日该设备应计提的折旧额为（）万元。A.9.8B.10C.10.2D.50×(1-4%)÷53.企业收到投资者投入的现金资产300万元，另投入一项专利权作价200万元。假定不考虑其他因素，该笔业务会引起企业（）。A.资产和所有者权益同时增加500万元B.资产增加500万元，所有者权益增加500万元C.资产增加500万元，所有者权益增加500万元，负债增加D.资产增加500万元，所有者权益增加500万元，负债减少4.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营过程中发生的办公费B.销售产品发生的广告费C.固定资产报废净损失D.投资者投入的资本5.某企业持有至到期投资期末市价为110万元，该投资账面价值为100万元，采用实际利率法计提利息，不考虑其他因素，期末应确认的公允价值变动收益为（）万元。A.10B.0C.-10D.视情况而定6.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.113D.1187.企业采用权益法核算长期股权投资，在被投资企业实现净利润时，应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——成本”B.借记“长期股权投资——损益调整”C.贷记“投资收益”D.贷记“长期股权投资——损益调整”8.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产的净收益B.接受捐赠的现金C.出租无形资产的租金收入D.销售产品的收入9.企业采用应付税款法核算所得税费用，下列表述正确的是（）。A.应交所得税=税前会计利润×所得税税率B.递延所得税费用=递延所得税负债的期末余额-递延所得税资产的期末余额C.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债的发生额-递延所得税资产的发生额D.递延所得税资产反映的是未来可以减少应纳税额的暂时性差异10.下列关于现金流量表补充资料中“税金及附加”项目填列的表述，正确的是（）。A.反映企业经营活动产生的税费B.根据利润表“税金及附加”科目的本期发生额填列C.不包括企业缴纳的增值税D.包括企业计入资产成本、费用但尚未支付的相关税费二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付债券C.预收账款D.应付职工薪酬E.长期应付款12.企业购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，下列会计处理表述正确的有（）。A.取得时按实际成本初始计量B.期末按公允价值调整其账面价值，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益C.持有期间收到的租金收入计入其他综合收益D.出售时，处置损益计入其他业务收入E.持有期间收到的租金收入计入投资收益13.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.计提固定资产减值准备，应贷记“资产减值损失”科目D.应定期或在出现减值迹象时对固定资产进行减值测试E.可收回金额是指公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者14.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常体现在控制权转移给客户的一个特定时点B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常体现在企业为获取客户付款而持续向客户转让商品或服务的过程中C.安装费属于在合同开始日就能明确计入交易价格的可明确计入的交易价格组成部分，应在确认相关商品或服务收入时一并确认D.企业承诺向客户转让的商品同时包含不同类型的资产，且该商品不构成单项履约义务的，应将各单项资产单独确认为一项履约义务E.客户有权退还商品且企业预期将退还全部或部分商品的，企业应在客户将商品控制权转移给客户之前确认收入15.下列关于金融资产的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值进行后续计量B.持有至到期投资通常具有长期性质，企业有意图持有至到期C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益D.金融资产的分类一旦确定，不得随意变更E.企业持有某项金融资产，既不打算也不需要持有至到期，且该项金融资产有活跃市场，则该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产16.下列关于长期股权投资的核算，正确的有（）。A.采用成本法核算时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益B.采用权益法核算时，投资企业应按应享有被投资企业净利润的份额确认投资收益C.成本法下，投资企业对被投资企业的长期股权投资账面价值一般保持不变D.权益法下，投资企业对被投资企业的长期股权投资账面价值随被投资企业所有者权益的变动而变动E.采用成本法核算长期股权投资，适用于对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益性投资17.下列关于所得税会计的表述，正确的有（）。A.递延所得税资产是指企业在某一会计期间确认的，预期可以在未来期间减少应纳税额的所得税资产B.递延所得税负债是指企业在某一会计期间确认的，预期可以在未来期间增加应纳税额的所得税负债C.应纳税暂时性差异是指企业在某一资产负债表日，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础，将导致未来期间应税利润增加的暂时性差异D.可抵扣暂时性差异是指企业在某一资产负债表日，资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础，将导致未来期间应税利润减少的暂时性差异E.递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的增加额18.下列关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.企业外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入当期损益D.内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的，应计入无形资产成本E.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回19.下列关于财务报表列报的表述，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表D.资产负债表中的资产按照流动资产和非流动资产分类列示E.利润表中的费用按照管理费用、销售费用和财务费用分类列示20.企业购入一项需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税税额为65万元，安装费用10万元，款项已支付。该设备在安装完成达到预定可使用状态前，其入账价值应为（）万元。A.500B.510C.565D.575E.610三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）21.企业接受投资者投入的资本，无论是否具有投入资本验证程序，均应按投资合同或协议约定的价值（或公允价值）确定其入账价值。（）22.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）23.企业以一项固定资产对外投资，该固定资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应计入当期损益。（）24.企业发生的交易或事项，如果不能可靠地计量其经济影响，则不应在财务报表中列示。（）25.交易性金融资产持有期间收到的利息或股利，应确认为投资收益。（）26.长期股权投资采用权益法核算时，在编制合并财务报表时，需要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益进行抵销。（）27.企业采用债务法核算所得税时，递延所得税负债或递延所得税资产的当期发生额，等于本期应纳税所得额的变动数乘以所得税税率。（）28.无形资产的摊销金额计入管理费用，但如果是用于生产产品的无形资产，其摊销金额应计入生产成本。（）29.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，减去本期退回商品支付的现金后的净额。（）30.企业发行可转换公司债券，在转换日之前应将其全部作为应付债券处理；在转换日之后，应将其转换为股权。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题5分，共10分。）31.甲公司为一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已支付，材料已验收入库。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，价款50万元，增值税税额6.5万元，款项尚未收到。该批产品成本为30万元。（3）收到上月销售产品的客户退回的产品，该产品售价10万元，成本6万元，增值税税额1.3万元，款项已退回。（4）用银行存款支付本月行政管理部门办公费2万元。要求：根据上述业务，计算甲公司2024年6月应交增值税额和应确认的税金及附加（假设不考虑城市维护建设税和教育费附加）。32.某企业2024年12月31日持有某项以公允价值模式计量的投资性房地产，账面价值为800万元。该投资性房地产在2024年12月31日的公允价值为850万元。该企业2024年未发生其他涉及该投资性房地产的交易。要求：计算该企业2024年12月31日应确认的公允价值变动收益。五、综合题（本类题共1题，共10分。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下与长期股权投资相关的业务：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司取得乙公司股份的当日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为2000万元（假定公允价值与账面价值一致）。甲公司初始投资成本与应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额，计入营业外收入，在当期确认了20万元的营业外收入。（2）2024年12月31日，乙公司实现净利润500万元。甲公司按持股比例确认了150万元的长期股权投资收益。（3）2024年12月31日，甲公司发现，乙公司一台管理用固定资产，2024年1月1日购入，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，甲公司与其一致采用直线法计提折旧。但甲公司误将其按5年计提折旧，而乙公司按4年计提折旧。乙公司该固定资产2024年12月31日可收回金额为60万元。（4）甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。不考虑其他因素。要求：（a）编制甲公司2024年1月1日取得乙公司股权相关的会计分录。（b）编制甲公司2024年12月31日确认乙公司净利润相关的会计分录。（c）计算甲公司2024年12月31日应调整的长期股权投资账面价值。（d）编制甲公司2024年12月31日调整长期股权投资相关的会计分录（假设调整后长期股权投资账面价值与考虑上述事项后的乙公司净资产公允价值份额相等）。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.D5.A6.B7.B8.B9.C10.C二、多项选择题11.ACD12.ABDE13.ADE14.AB15.ABCE16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.BD三、判断题21.√22.√23.√24.×25.√26.√27.×28.√29.√30.√四、计算分析题31.应交增值税额=销项税额-进项税额=6.5-2.6=3.9（万元）税金及附加=0（万元）解析思路：业务（1）进项税额2.6万元，可以抵扣。业务（2）销项税额6.5万元，需要缴纳。业务（3）冲减销项税额1.3万元，冲减进项税额1.3万元。业务（4）支付行政办公费，增值税进项税额无法抵扣，不涉及增值税。因此，当期应交增值税=6.5-(2.6-1.3)=6.5-1.3=5.2万元。但题目要求计算“应交增值税额”，即销项减去（进项-进项转出），此处无进项转出，为6.5-2.6=3.9万元。税金及附加仅指消费税、城市维护建设税、教育费附加等，本题无相关内容，为0。32.公允价值变动收益=850-800=50（万元）解析思路：以公允价值模式计量的投资性房地产，期末应按公允价值调整其账面价值。公允价值变动收益=期末公允价值-期末账面价值=850-800=50（万元）。五、综合题33.（a）借：长期股权投资——成本600贷：银行存款600解析思路：企业购买长期股权投资，按支付的购买价款600万元计入长期股权投资成本。（b）借：长期股权投资——损益调整150贷：投资收益150解析思路：采用权益法核算，按被投资单位实现的净利润按持股比例确认投资收益，计入“长期股权投资——损益调整”科目。（c）需调整的长期股权投资账面价值=20（初始确认的营业外收入，应冲减投资收益）+150（已确认的损益调整）-（100/4-100/5）×30%×（1-60/100）（乙公司会计处理与税法差异对甲公司投资收益的影响）=20+150-3=167（万元）或直接计算：调整前账面价值=600+150=750万元调整后应确认的净资产份额=2000+(500-100/4)×30%=2000+37.5=2037.5（万元）