2026年税务师《税务代理》实务操作专项训练试卷

2026年税务师《税务代理》实务操作专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税务师事务所接受委托提供税务咨询，出具税务咨询报告，其行为属于税务代理中的（）。A.税务登记代理B.纳税申报代理C.税务咨询代理D.税务筹划代理2.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和有关资料，向（）申请开具外出经营活动税收管理证明。A.本级税务机关B.辖区税务机关C.经营地税务机关D.外县（市）税务机关3.企业在申请高新技术企业认定时，由税务师事务所出具的相关鉴证报告，最可能涉及的是（）。A.企业所得税年度纳税申报表B.增值税进项税额转出表C.研发费用辅助账目及说明D.个人所得税工资薪金所得税计算表4.某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税收入113万元，该货物适用13%的税率，当月进项税额为8万元，因管理不善丢失部分货物，其进项税额需作转出处理，金额为1.5万元。该企业本月应缴纳的增值税为（）万元。A.4.8B.5.3C.6D.6.85.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业受托加工制造大型机器设备，在交付时确认收入B.企业销售商品，采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.企业让渡资产使用权，应按权责发生制在资产使用寿命内分期确认收入D.企业接受捐赠收入，应一次性计入当期收入总额6.纳税人发生年度亏损，在计算后续年度企业所得税时，其亏损弥补期限的法定年限是（）。A.3年B.5年C.10年D.永久7.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.七级超额累进税率D.比例税率与累进税率相结合8.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的是（）。A.捐赠支出的全额B.捐赠支出的50%C.捐赠人应纳税所得额的30%D.捐赠人应纳税所得额的50%9.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.电力销售B.热力销售C.农产品自产自销D.转让土地使用权10.企业因管理不善导致库存商品发生毁损，其进项税额按规定不得抵扣。该商品原购进时支付的增值税进项税额为5万元，已抵扣的进项税额为3万元。该批毁损商品造成的进项税额转出金额为（）万元。A.2B.3C.5D.811.纳税人申请延期缴纳税款，经税务机关批准，最长可以延期缴纳（）。A.30日B.60日C.3个月D.6个月12.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的所有涉税文书承担（）责任。A.监督管理B.行政处罚C.连带D.有限13.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是诉讼的前置程序B.税务行政复议只能由上一级税务机关管辖C.税务行政复议机关审理行政复议案件，不适用调解原则D.税务行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行14.税务师事务所在代理企业所得税纳税申报时，发现纳税人某项应税收入未申报，导致少缴税款。根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权要求纳税人补缴少缴的税款，并自税款所属纳税年度起（）年内追征税款、滞纳金。A.3B.5C.10D.2015.税务代理关系成立的基本条件之一是（）。A.税务师事务所与纳税人签订委托代理协议B.税务师事务所具备相应的资质C.纳税人具备完全民事行为能力D.税务师事务所收取代理费用二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选均不得分）1.税务代理的业务范围主要包括（）。A.税务咨询B.纳税申报代理C.税务登记代理D.税务行政复议代理E.税务筹划2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税消费品E.将购进货物用于无偿赠送3.企业所得税前可以扣除的利息费用，通常需要满足的条件包括（）。A.相关的借款合同符合法律规定B.利息费用资本化支出已按规定处理C.利率水平不超过同期同类贷款市场利率D.支付的利息与生产经营活动直接相关E.利息费用已实际支付或已经计提4.个体工商户的下列所得中，可以免征个人所得税的有（）。A.从事个体工商业的生产经营所得B.个人对外投资分得的股息、红利所得C.个人出租房屋取得的租赁所得D.个人转让著作权所得E.退休人员再就业取得的收入5.纳税人申请开具外出经营活动税收管理证明，税务机关在审核时，需要核查的内容通常包括（）。A.纳税人的税务登记情况B.外出经营活动的期限和地点C.纳税人预计在外地实现的应税销售额D.纳税人与经营地税务机关的联系方式E.纳税人是否具备良好的纳税信用6.税务师事务所在进行税务审核时，发现纳税人存在以下情况，其中属于税务风险提示范畴的有（）。A.某项税收优惠政策的适用条件尚未完全满足B.增值税进项税额抵扣凭证不合规C.企业所得税前扣除的费用支出缺乏合法有效的凭证D.未按规定进行关联交易申报E.账簿设置不符合规定7.税务行政复议的法定程序通常包括（）。A.税务机关受理复议申请B.税务复议机关进行调查取证C.税务复议机关作出复议决定D.对复议决定不服可依法向人民法院提起行政诉讼E.税务复议决定书送达当事人8.企业在申请高新技术企业认定时，需要满足的条件通常包括（）。A.在中国境内注册的企业，不包括个体工商户B.拥有核心自主知识产权C.产品或服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围D.科技人员占职工总数的比例不低于一定标准E.企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求9.税务师事务所代理纳税申报，发现纳税人存在偷税行为，正确的处理方式包括（）。A.立即停止代理工作B.书面告知纳税人偷税行为及其法律责任C.帮助纳税人补缴少缴的税款和滞纳金D.代为向税务机关举报纳税人的偷税行为E.依据委托代理协议与纳税人协商处理方案10.税务代理业务中，涉及到的税务文书可能包括（）。A.税务登记申请表B.纳税申报代理报告C.税务咨询回复函D.税务行政复议申请书E.外出经营活动税收管理证明申请表三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述税务师事务所从事涉税服务业务，对委托人应尽的义务。2.简述增值税一般纳税人发生退货或销售折让时，对其已开具的增值税专用发票的处理规定。3.简述个人所得税居民个人综合所得的构成项目。4.简述税务师事务所在代理税务稽查应对时，可以提供哪些方面的协助。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，计算结果小数点后保留两位）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售化妆品取得含税收入234万元，另收取包装费12万元。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。当月发生管理费用中，含支付给关联方的利息费用20万元（超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分），支付广告费15万元（符合税法规定的扣除条件）。假设该企业期初无留抵税额，5月应缴纳的增值税和补（退）企业所得税（不考虑其他税费）分别为多少万元？（提示：化妆品适用13%税率；关联方利息费用超过规定比例的部分不得在税前扣除；广告费按当年销售（营业）收入15%扣除限额扣除）2.个体工商户张先生2026年取得经营所得80万元，取得股息收入10万元，转让个人拥有的股票获得收益5万元。张先生本人及其配偶均为A省居民个人，2026年A省居民个人经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得的适用税率分别为20%、20%、20%。张先生2026年应缴纳的个人所得税为多少万元？五、综合应用题（本题型共1题，共23分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和论述）某市税务师事务所A事务所接受委托，代理增值税一般纳税人甲公司2026年7月的增值税纳税申报。甲公司主要从事商品批发零售业务，7月份相关经营数据如下：（1）销售商品取得含税收入500万元，开具增值税专用发票；另收取包装物租金5万元，开具普通发票。（2）购进商品取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证抵扣。该批商品部分用于对外捐赠，价值80万元；部分因管理不善发生毁损，价值50万元。（3）接受其他企业委托，加工修复商品，收取加工费20万元，开具增值税专用发票，无同类商品销售价格。加工过程中消耗原材料成本5万元，取得增值税专用发票，注明金额3万元，税额0.39万元。（4）提供货物运输服务，取得含税收入30万元，开具增值税专用发票。（5）发生销售折让，折让金额为10万元（原开具增值税专用发票金额为11.3万元）。（6）月初留抵税额1万元。要求：（1）计算甲公司7月份销项税额。（2）计算甲公司7月份进项税额转出金额。（3）计算甲公司7月份应纳（或应退）增值税额。（4）指出A事务所代理申报过程中，至少需要关注甲公司哪些方面的税务风险，并简要说明。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.B5.C6.B7.B8.C9.A10.C11.C12.C13.D14.B15.A二、多项选择题1.ABCDE2.ABCE3.ABCD4.BD5.ABCD6.ABCDE7.ABCDE8.ABCDE9.ABCD10.BCDE三、简答题1.税务师事务所对委托人应尽的义务包括：按照委托代理协议约定的职责范围和程序，勤勉尽责地为委托人提供税务代理服务；对在代理过程中知悉的委托人的商业秘密予以保密；按照税务机关的要求，报送与税务代理业务相关的资料；对委托人委托代理事项的真实性、合法性负责；法律、行政法规规定的其他义务。2.增值税一般纳税人发生退货或销售折让时，若已开具增值税专用发票，应按以下规定处理：购买方凭发票联和留存联到主管税务机关申请开具《开具红字增值税专用发票申请表》，经税务机关审核批准后，开具红字增值税专用发票。红字发票的销售额与原发票销售额相同。若无法取得购买方出具的《申请表》，销售方可自行开具红字增值税专用发票，并在发票联和抵扣联上注明“作废”字样，原发票作废。销售折让的，红字发票销售额为折让金额，不得为原发票金额扣除折让金额后的余额。3.个人所得税居民个人综合所得的构成项目包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。4.税务师事务所在代理税务稽查应对时，可以提供的协助包括：根据税务机关的要求，如实提供有关资料，如账簿、凭证、合同、纳税申报表等；协助税务机关进行账目审核和调查取证；就稽查过程中发现的问题，提出解释和说明；根据税务机关的决定，办理补缴税款、滞纳金和罚款的手续；对稽查结论持有异议的，可以代理纳税人向上级税务机关申请复议或依法向人民法院提起诉讼。四、计算题1.（1）销项税额=（234/1.13+12）*13%=26+1.56=27.56（万元）（2）进项税额转出=50*13%=6.5（万元）（3）进项税额=10.4-6.5-0.39=3.51（万元）应纳增值税=27.56-3.51=24.05（万元）（4）管理费用中关联方利息费用超支=20-[80*(4.5%/12*7)]=20-2=18（万元）（4.5%为假设的金融企业同期同类贷款年利率）广告费扣除限额=(234/1.13+12+20)*15%=40*15%=6（万元），实际发生15万元，按限额6万元扣除。应纳税所得额=80+10-6-(广告费限额6万元-超支利息18万元)=80+10-6-12=72（万元