2026年中级会计职称实务操作能力专项训练试卷（附答案）

2026年中级会计职称实务操作能力专项训练试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库并验收合格。甲公司对该原材料采用实际成本法核算。该原材料在2023年6月30日的人账价值为（）万元。A.100B.113C.117D.1032.下列各项中，不属于企业财务报告组成内容的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.长期借款合同3.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转本月发出材料的计划成本时，应贷记的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.原材料——材料成本差异4.甲公司于2023年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提摊销。2023年12月31日，对该无形资产进行减值测试，其可收回金额为150万元。则甲公司该无形资产在2023年12月31日资产负债表上的列示金额为（）万元。A.150B.160C.180D.2005.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营租出固定资产计提的折旧B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧C.出售原材料实现的损益D.交易性金融资产公允价值变动损益6.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。该批商品在运输途中发生意外损失，损失比例为10%，甲公司对此尚未进行会计处理。则甲公司应确认的此项业务对2023年5月利润总额的影响金额为（）万元。A.-2B.-10C.-20D.-307.下列各项中，属于企业收入确认时应当考虑的“重大融资成分”的是（）。A.销售价格低于公允价值且该低价是因购买方承诺未来回购而产生的B.销售价格高于公允价值且该高价是因销售方提供现金折扣而产生的C.销售价格低于公允价值且该低价是因销售方承诺未来回购而产生的D.销售价格高于公允价值且该高价是因购买方承诺未来回购而产生的8.企业因自然灾害发生毁损的固定资产，在扣除保险赔偿款后，计入当期损益的金额是（）。A.固定资产原值B.固定资产账面净值C.固定资产账面原值扣除保险赔偿款后的净额D.固定资产清理净损失9.下列各项中，应计入企业管理费用的有（）。A.生产车间管理人员工资B.专设销售机构人员工资C.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧D.生产车间发生的固定资产修理费用10.下列关于甲公司向关联方提供借款的表述中，符合《企业会计准则》规定的是（）。A.如果甲公司未收取利息，则该借款利息应计入当期财务费用B.如果甲公司收取了利息，且利率不超过同期银行贷款利率，则该借款利息应计入当期财务费用C.如果甲公司收取了利息，且利率超过同期银行贷款利率，则关联方应将超出部分利息计入资本公积D.关联方之间提供借款，其发生的利息费用不允许税前扣除二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、少选或未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业会计核算基础的有（）。A.权责发生制B.收付实现制C.历史成本D.预计负债12.企业对购入的存货进行初始计量时，可能计入其成本的有（）。A.采购成本B.相关税费C.运输途中的合理损耗D.入库前的挑选整理费用13.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备需要考虑预计未来现金流量的现值C.如果固定资产发生减值，应将固定资产的账面价值减记至可收回金额D.固定资产减值测试通常在每个资产负债表日进行14.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.生产车间发生的生产工人工资15.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为50万元，不含税售价为60万元。甲公司对该业务进行会计处理时，涉及的会计科目可能包括（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.税金及附加D.营业外支出16.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.在某一时点履行履约义务的情况下，企业应当在该时点确认收入C.在某一时段内履行履约义务的情况下，企业应当在该时段内按比例确认收入D.收入确认应当考虑可变对价的影响17.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.企业持有以备出售的商品房B.企业出租的办公楼C.企业持有以备出租的土地使用权D.企业自行开发的用于出租的房地产18.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应计入相关资产的成本C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不涉及企业对政府补助用途的承诺19.企业采用月末一次加权平均法计算存货成本时，下列表述正确的有（）。A.月末需要计算存货的加权平均单位成本B.月末需要根据加权平均单位成本计算发出存货的成本C.每次购入存货时都需要计算加权平均单位成本D.平时在存货明细账中只需登记数量、单价和金额20.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付通常涉及的是权益工具B.以权益结算的股份支付，企业应将所授予的权益工具确认为一项负债C.股份支付的服务费用应在相关期间计入管理费用D.股份支付的公允价值变动应在相关期间计入资本公积三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“正确”或“错误”填在答题卡相应位置。认为表述正确的，填“正确”；认为表述错误的，填“错误”。）21.企业采用先进先出法计价时，在物价持续上涨的情况下，会使期末存货成本高估，而本期销售成本低估。（）22.企业购入的固定资产，其入账价值应包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）23.企业对外提供的财务报告，其列报基础应当保持一致性，不得随意变更。（）24.企业发生的交易或事项，如果无法可靠地计量其结果，就不得在财务报表中列示。（）25.采用完工百分比法确认收入时，企业应当能够可靠地计量履约进度。（）26.增值税一般纳税人发生的购进货物用于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）27.企业对固定资产计提减值准备后，在其后的会计期间，如果固定资产的价值回升，可以将其计提的减值准备转回。（）28.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）29.企业发生的与日常活动相关的、预期将重复发生的支出，应当确认为费用。（）30.在公允价值计量模式下，交易性金融资产的公允价值变动损益应计入当期利润表。（）四、简答题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）31.简述企业采用计划成本法进行材料核算的主要特点。32.简述企业采用完工百分比法确认收入需要满足的条件。五、计算分析题（本类题共2小题，每小题6分，共12分。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项未付。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，注明不含税售价80万元，增值税税额10.4万元，商品成本60万元，款项已收讫。(3)将成本为10万元的原材料用于生产车间建造仓库。(4)期末盘点发现，本月仓库保管不善导致原材料丢失，价值5万元（不含税）。假设不考虑其他因素，计算甲公司2023年5月应确认的增值税销项税额、进项税额和期末增值税应纳税额（或应退税额）。34.甲公司采用直线法计提固定资产折旧。2023年1月1日购入一台管理用设备，成本为50万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为2万元。2023年12月31日对该设备进行减值测试，其可收回金额为35万元。计算甲公司该设备在2023年应计提的折旧额，并确定其在2023年12月31日资产负债表上的列示金额。六、综合题（本类题共1小题，共18分。）35.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2023年6月发生以下业务：(1)6月1日，结转上期领用的原材料成本，金额为20万元。(2)6月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元，款项已支付，材料已验收入库。(3)6月10日，生产车间领用原材料一批，实际成本为30万元，用于生产产品A。(4)6月15日，销售产品A一批，实际成本为40万元，开具增值税专用发票，注明不含税售价60万元，增值税税额7.8万元，款项尚未收到。该批产品对应的销售费用为2万元。(5)6月20日，用银行存款支付本月发生的管理费用5万元。(6)6月30日，结转本月发生的财务费用3万元。(7)6月30日，计算并结转本月应计入产品成本的销售费用。(8)6月30日，计算并结转本月应确认的增值税销项税额、进项税额，并确定期末增值税应纳税额（或应退税额）。假设不考虑其他因素，请根据上述业务编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.A5.A6.D7.C8.C9.C10.B二、多项选择题11.AC12.ABCD13.BCD14.ABC15.BCD16.ABCD17.BCD18.ABCD19.AB20.AC三、判断题21.错误22.正确23.正确24.错误25.正确26.正确27.错误28.正确29.正确30.正确四、简答题31.简述企业采用计划成本法进行材料核算的主要特点。解析思路：计划成本法下，材料的日常收发均按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异（即材料成本差异）单独核算。期末，将发出材料的计划成本调整为实际成本，并将材料成本差异在发出材料和期末结存材料之间进行分配。32.简述企业采用完工百分比法确认收入需要满足的条件。解析思路：采用完工百分比法确认收入需要同时满足收入确认的五个基本条件，特别是能够可靠地计量履约进度和能够可靠地确定与履约进度相关的收入金额。通常适用于提供劳务交易，且交易结果能够可靠估计的情况。五、计算分析题33.甲公司2023年5月应确认的增值税销项税额、进项税额和期末增值税应纳税额（或应退税额）。解析思路：销项税额=销售商品不含税售价×增值税税率=80×13%=10.4万元进项税额=购入原材料不含税价款×增值税税率+不得抵扣的进项税额其中，购入原材料进项税额=100×13%=13万元不得抵扣的进项税额（用于集体福利或个人消费）=5×13%=0.65万元生产车间领用原材料对应的进项税额可以抵扣，但题目未提供其金额，通常假设已包含在13万元中，或题目意在考查可抵扣部分。若按题目字面，仅考虑明确不可抵扣的部分。因此，进项税额=13-0.65=12.35万元（注：此计算基于题目明确信息，若理解为购入全部13万均可抵扣，则进项为13万，销项10.4万，则期末应纳税额为2.6万。但题目给出选项D为-30万，说明进项税计算应有更全面考虑，或默认购入原材料全部13万不可抵扣。根据选项D结果反推，进项税应为23.4万元。说明本题数据或选项存在矛盾或隐含信息。若按标准处理，进项税=13-0.65=12.35万，则应纳税额=10.4-12.35=-1.95万，即应退税额1.95万。但选项D为-30万，差异巨大。重新审视解析思路，题目可能隐含销售原材料或视同销售等情况未明确列出。若严格按照题目字面“仓库保管不善导致原材料丢失，价值5万元（不含税）”，该损失对应的进项税额5*13%=0.65万应转出，则进项税=13-0.65=12.35万。销项10.4万，应纳税额=10.4-12.35=-1.95万。此结果与选项仍不符。标准答案选项D为-30万，可能意味着题目数据设计存在问题，或默认了其他未说明的进项税额转出或业务。基于现有信息和选项，若必须选择一个，选项D为-30万，可能对应一种极端或非标准的解释，如认为仓库建造领用的原材料13万对应的进项税全部转出，或存在其他未说明的负数进项。此题数据设置存疑。若仅基于明确信息计算：销项10.4万，进项12.35万，应纳税额=10.4-12.35=-1.95万。）期末增值税应纳税额（或应退税额）=销项税额-进项税额=10.4-12.35=-1.95万元（按明确信息计算结果）（注意：此计算结果与提供的选项D（-30万）存在显著差异，表明题目数据或选项设置可能存在问题。若按标准会计处理规则和题目明确信息计算，结果为应退税额1.95万元。）34.甲公司该设备在2023年应计提的折旧额，并确定其在2023年12月31日资产负债表上的列示金额。解析思路：年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用寿命年折旧额=(50-2)/5=9.6万元2023年应计提的折旧额=9.6万元可收回金额低于账面净值，需计提减值准备。计提减值前账面净值=原值-已计提折旧=50-9.6=40.4万元减值准备计提额=账面净值-可收回金额=40.4-35=5.4万元2023年12月31日资产负债表上的列示金额=可收回金额=35万元六、综合题35.根据上述业务编制相关的会计分录。解析思路：根据业务内容，结合增值税一般纳税人、实际成本法、费用结转等规定进行分录编制。(1)结转上期领用的原材料成本。借：生产成本（或制造费用、管理费用等，根据领用部门确定）20贷：原材料20(2)购入原材料一批。借：原材料50借：应交税费—应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5(3)生产车间领用原材料一批。借：生产成本30贷：原材料30(4)销售产品A一批。借：应收账款67.8贷：主营业务收入60贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本40贷：库存商品40借：销售费用2贷：银行存