审计专业技术资格（中级）综合能力提升卷（含答案）

审计专业技术资格（中级）综合能力提升卷（含答案）1.根据我国国家审计准则，审计机关开展突发公共事件专项审计调查业务，无需遵守国家审计准则的相关要求。2.内部控制只要设计健全且得到有效执行，就可以完全杜绝串通舞弊导致的错报风险。3.绩效审计中，效率性是指项目投入与产出的对比关系，即是否以最少的投入获得了符合质量要求的产出。4.审计证据的数量越多，其证明力就越强，因此审计人员应当尽可能多地收集审计证据，无需考虑成本效益原则。5.国家审计项目实施前，审计机关应当至少提前7个工作日向被审计单位送达审计通知书，遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。6.注册会计师对财务报表审计的责任是对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，因此只要财务报表存在未被查出的重大错报，注册会计师就必然需要承担审计责任。7.注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是验证被审计单位存货的所有权归属。8.审计过程中调整重要性水平时，如果调低重要性水平，审计人员应当相应缩小实质性程序的范围，降低审计风险。9.根据我国内部审计相关规定，内部审计机构应当对本单位及所属单位的战略规划、重大项目决策的科学性和可行性进行审计，并出具最终决策意见。10.审计组出具的审计报告应当按照规定征求被审计单位的意见，被审计单位对征求意见稿有异议的，审计组应当直接根据被审计单位的意见修改审计报告内容。1.审计产生和发展的根本动因是（）A.私有制的产生B.受托经济责任关系的出现C.财产所有权与经营权的分离D.国家治理的需求2.我国地方各级审计机关的领导体制是（）A.仅对本级人民政府负责并报告工作B.仅对上一级审计机关负责并报告工作C.对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主D.对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级人民政府领导为主3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的应收账款明细账B.被审计单位财务人员出具的应付账款情况说明C.审计人员直接从开户银行获取的银行对账单D.被审计单位管理层提供的书面声明4.下列选项中，不属于COSO内部控制框架五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息系统规划5.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是（）A.风险评估程序B.对未留下运行轨迹的内部控制实施的控制测试C.对留下运行轨迹的内部控制实施的控制测试D.实质性分析程序6.国家审计项目中，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关报送的文书是（）A.审计决定书B.审计组的审计报告C.审计结果公告D.审计移送处理书7.注册会计师执行财务报表审计时，若被审计单位财务报表存在重大错报，但影响范围不具有广泛性，应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列绩效审计评价指标中，属于定性评价标准的是（）A.项目投资完成率B.项目产能利用率C.项目运营的群众满意度D.项目资金结余率9.下列关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的表述，正确的是（）A.审计人员可以通过实施审计程序降低重大错报风险B.审计人员可以通过调整重要性水平消除审计风险C.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高10.企业内部审计机构提交的年度审计工作报告，应当首先报送至（）A.企业董事会或者最高管理层B.企业财务部门负责人C.同级国家审计机关D.所属行业协会1.按审计主体划分，我国审计类型包括（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.绩效审计2.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，可以采取的处理措施有（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.对相关责任人处以罚款E.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理3.下列审计程序中，属于控制测试程序的有（）A.询问被审计单位相关岗位人员B.观察内部控制的实际执行情况C.检查内部控制生成的文件和记录D.重新执行相关内部控制流程E.对银行存款账户余额实施函证4.注册会计师执行审计业务时，应当遵守的职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和应有的关注E.保密5.审计人员确定财务报表整体重要性水平时，应当考虑的因素有（）A.被审计单位的行业状况和经营环境B.财务报表使用者的信息需求C.被审计单位以前年度的审计调整情况D.审计项目的成本预算E.被审计单位的规模和所有权结构6.注册会计师实施存货监盘程序时，应当执行的工作有（）A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.实地检查存货的数量和状况D.对已盘点的存货执行抽盘E.直接代替被审计单位工作人员进行存货盘点7.下列方法中，属于绩效审计定量分析方法的有（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.标杆管理法E.结构化访谈法8.审计机关可以向社会公开的审计结果内容包括（）A.被审计单位的基本情况和审计评价意见B.被审计单位存在的主要问题C.审计机关作出的处理处罚决定及整改要求D.被审计单位的审计整改情况E.涉及国家秘密和被审计单位商业秘密的内容9.针对评估的财务报表层次重大错报风险，审计人员可以采取的总体应对措施有（）A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改D.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素E.对应收账款账户余额实施函证程序10.下列选项中，属于内部审计基本职能的有（）A.监督职能B.评价职能C.控制职能D.服务职能E.决策职能1.某审计组2024年3月对甲国有企业2023年度财务收支进行审计，发现如下事项：甲公司2023年12月收到乙公司预付的货款120万元，财务人员直接将该笔款项计入主营业务收入，截至2023年末甲公司尚未向乙公司发出对应货物，甲公司适用的增值税税率为13%。要求：（1）指出甲公司该账务处理存在的问题；（2）提出审计调整建议。2.注册会计师审计丙上市公司2023年度财务报表，在对存货内部控制进行测试时发现：丙公司的存货出库单未连续编号，仓库管理人员可以直接开具出库单发货，无需经过销售部门审批，近6个月的存货出库记录中有3笔找不到对应的销售合同和发货审批单据。要求：（1）指出丙公司存货管理内部控制存在的缺陷；（2）说明该缺陷可能导致的错报风险。3.某审计局对当地2023年度乡村振兴专项资金使用情况开展绩效审计，发现某镇农村饮水安全升级项目实际投入资金850万元，项目完工后仅覆盖3个行政村共1200名村民，远低于申报时计划覆盖的8个行政村3500名村民的目标；项目实际出水水质合格率为82%，低于申报时设定的95%的合格标准；同时项目存在闲置净水设备，账面价值120万元。要求：分别指出该项目在经济性、效率性、效果性三个方面存在的问题。1.请结合审计署关于审计监督协同的相关要求，论述国家审计、内部审计、社会审计的协同路径，以及三者协同对提升审计监督效能的作用。2.请结合审计执业准则要求，论述审计人员在审计过程中应当如何保持职业怀疑，以及保持职业怀疑对防范审计风险的重要意义。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：我国国家审计准则明确规定，审计机关和审计人员执行审计业务（含专项审计调查）均应当遵守国家审计准则，突发公共事件审计也不例外。2.参考答案：×。解析：内部控制存在固有局限性，串通舞弊、管理层凌驾于内部控制之上等情形均可能导致健全有效的内部控制失效，无法完全杜绝错报风险。3.参考答案：√。解析：绩效审计的效率性核心是投入产出比，即衡量是否以最小的资源投入获得符合要求的产出。4.参考答案：×。解析：审计证据的证明力由充分性和适当性共同决定，并非数量越多证明力越强，审计人员收集证据时应当考虑成本效益原则，避免收集不必要的审计证据。5.参考答案：√。解析：符合《中华人民共和国审计法》关于审计通知书送达时间的相关规定。6.参考答案：×。解析：如果注册会计师已经按照审计准则的规定执行了必要的审计程序，保持了应有的职业谨慎，即使存在未被查出的重大错报，注册会计师也无需承担审计责任。7.参考答案：×。解析：存货监盘的主要目的是验证存货的存在性，所有权归属需要通过检查采购合同、产权证明等额外程序验证。8.参考答案：×。解析：调低重要性水平意味着审计人员可接受的错报金额降低，此时应当扩大实质性程序的范围，降低检查风险，将审计风险控制在可接受水平。9.参考答案：×。解析：内部审计机构的职责是对相关事项进行审计并出具评价建议，最终决策应当由单位管理层或决策层作出，内部审计不能代替决策层行使决策权。10.参考答案：×。解析：审计组收到被审计单位的异议后，应当对异议事项进行核实，根据核实结果决定是否修改审计报告，而非直接按照被审计单位意见修改。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：受托经济责任关系的出现是审计产生和发展的根本动因，其他选项均为审计产生的相关影响因素，并非根本动因。2.参考答案：C。解析：符合《中华人民共和国审计法》关于地方审计机关领导体制的规定。3.参考答案：C。解析：从外部独立第三方获取的审计证据可靠性高于被审计单位内部提供的证据，四个选项中银行对账单属于外部独立证据，可靠性最强。4.参考答案：D。解析：COSO内部控制框架五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，信息系统规划不属于五要素范畴。5.参考答案：C。解析：风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序均不适合采用审计抽样，只有留下运行轨迹的控制测试和细节测试适合采用审计抽样。6.参考答案：B。解析：审计组实施审计后应当向审计机关报送审计组的审计报告，其他文书均为审计机关出具的文书。7.参考答案：B。解析：财务报表存在重大错报但影响不广泛时应当出具保留意见，存在重大错报且影响广泛时出具否定意见，审计范围受限且影响广泛时出具无法表示意见。8.参考答案：C。解析：群众满意度属于主观评价指标，为定性标准，其余选项均为可量化的定量标准。9.参考答案：C。解析：重大错报风险是被审计单位本身存在的，审计人员无法降低或消除，选项A、B错误；审计风险模型下，重大错报风险与可接受的检查风险呈反向变动关系，选项C正确，选项D错误。10.参考答案：A。解析：内部审计机构对本单位董事会或最高管理层负责，审计工作报告应当首先报送至董事会或最高管理层。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：按审计主体划分，审计分为国家审计、内部审计、社会审计三类，财政财务审计、绩效审计是按审计内容划分的类型。2.参考答案：ABCE。解析：对相关责任人处以罚款属于审计处罚措施，不属于审计处理措施。3.参考答案：ABCD。解析：对银行存款余额实施函证属于实质性程序，不属于控制测试程序。4.参考答案：ABCDE。解析：五个选项均属于注册会计师职业道德基本原则的内容。5.参考答案：ABCE。解析：审计人员确定重要性水平时应当基于财务报表使用者的需求，不能以审计成本高低作为调整重要性水平的依据。6.参考答案：ABCD。解析：审计人员承担监盘责任，不能代替被审计单位执行盘点工作。7.参考答案：ABCD。解析：结构化访谈法属于定性分析方法，其余选项均为定量分析方法。8.参考答案：ABCD。解析：涉及国家秘密和被审计单位商业秘密的内容不得对外公开。9.参考答案：ABCD。解析：对应收账款实施函证属于针对认定层次重大错报风险的具体审计程序，不属于总体应对措施。10.参考答案：ABCD。解析：内部审计没有决策职能，不能代替管理层作出经营管理决策。四、案例分析题答案及评分标准1.答题要点：（1）存在的问题：甲公司的账务处理违反了企业会计准则关于收入确认的规定，货物控制权尚未转移给购货方时不能确认收入，该处理导致2023年度主营业务收入虚增106.19万元，应交税费虚增13.81万元，预收账款少计120万元，财务报表存在错报。（3分，答出收入确认不符合规定、具体错报金额及影响即可得分）（2）审计调整建议：借：以前年度损益调整-主营业务收入106.19万元，应交税费-应交增值税（销项税额）13.81万元；贷：合同负债（或预收账款）120万元。若该批货物已结转对应成本，还应当冲减已结转的主营业务成本和库存商品。（3分，调整分录科目、金额正确即可得分）2.答题要点：（1）内部控制缺陷：一是存货出库单未连续编号，无法保证存货出库记录的完整性，存在漏记或多记出库的风险；二是存货出库未设置销售部门审批环节，职责分离不到位；三是部分出库记录无对应合同和审批单据，内部控制执行失效。（3分，答出2项及以上缺陷即可得分）（2）潜在错报风险：可能导致存货被盗、账实不符；可能导致虚增或虚减销售收入、营业成本，利润核算不准确；可能存在管理层舞弊、侵占公司资产的风险。（3分，答出2项及以上风险即可得分）3.答题要点：（1）经济性方面：项目存在120万元净水设备闲置，资金使用不节约，存在资源浪费问题。（2分）（2）效率性方面：项目投入850万元仅覆盖1200名村民，单位覆盖成本远高于预期水平，投入产出比偏低，资金使用效率不足。（2分）（3）效果性方面：项目覆盖人数、出水水质合格率均未达到预定目标，未实现项目申报时的预期效果。（2分）五、论述题答案及评分标准1.答题要点：协同路径：（1）建立成果共享机制，国家审计可以利用内部审计的日常监督成果，社会审计可以参考国家审计的问题线索及整改情况，避免重复审计；（2）推动人员协同，针对重大专项审计项目可以抽