审计专业技术资格（中级）审计证据与报告题（含答案）

审计专业技术资格（中级）审计证据与报告题（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确填“√”，错误填“×”）1.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。（）2.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，错报风险越高，需要的审计证据可能越少。（）3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据可靠性更高。（）4.注册会计师对财务报表发表审计意见时，必须额外获取专门的审计证据证明审计报告的格式符合准则要求。（）5.若被审计单位管理层拒绝对财务报表签字并盖章，注册会计师应当直接出具否定意见的审计报告。（）6.关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项，该类事项的披露可以替代管理层应当在财务报表中作出的相关披露。（）7.审计报告的日期应当早于注册会计师获取充分、适当的审计证据并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。（）8.当存在重大且具有广泛性的错报时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（）9.如果注册会计师在审计报告中增加强调事项段，应当将该段落作为单独的一部分，并使用“强调事项”或其他适当标题。（）10.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响，比如测试应付账款的低估错报，测试已记录的应付账款相关的审计证据就是相关的。（）二、单选题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.下列各项审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售合同复印件B.被审计单位财务人员口头回复的应收账款余额C.注册会计师独立寄发的应收账款回函原件D.被审计单位连续编号的出库单2.下列关于审计证据充分性的表述中，正确的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.注册会计师获取的审计证据数量越多，充分性就一定达标D.审计证据的充分性与审计程序的设计无关，仅和执行效果有关3.下列各项中，不属于审计报告必备要素的是（）A.形成审计意见的基础B.注册会计师对财务报表审计的责任C.关键审计事项段D.审计意见4.注册会计师执行审计业务时，若审计范围受到被审计单位管理层的限制，导致无法获取充分、适当的审计证据，且该事项影响重大且具有广泛性，应当出具的审计意见类型是（）A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见5.下列关于审计报告日期的表述中，符合审计准则要求的是（）A.审计报告日期为财务报表编制完成的日期B.审计报告日期为注册会计师出具审计报告的打印日期C.审计报告日期应当晚于管理层批准财务报表的日期D.审计报告日期应当与财务报表报出日期保持一致6.下列关于关键审计事项的表述中，正确的是（）A.所有被审计单位的审计报告中都需要包含关键审计事项段B.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定关键审计事项C.关键审计事项可以用来代替注册会计师发表的非无保留意见D.导致非无保留意见的事项应当作为关键审计事项单独披露7.下列各项审计程序中，获取的审计证据与营业收入“发生”认定最相关的是（）A.从销售发票存根追查到营业收入明细账B.从营业收入明细账追查到销售发票、出库单、物流记录C.重新计算销售发票上的金额是否准确D.检查资产负债表日后的销售退回记录8.注册会计师针对被审计单位未决诉讼获取的下列证据中，证明力最弱的是（）A.被审计单位法律顾问出具的专业法律意见函B.法院出具的关于该诉讼的进展通知原件C.被审计单位管理层针对该诉讼出具的书面声明D.注册会计师向法院独立函证获取的回函9.当注册会计师认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的、对理解财务报表至关重要的事项时，应当在审计报告中增加（）A.强调事项段B.其他事项段C.关键审计事项段D.其他信息段10.下列情形中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）A.审计范围受到重大限制，但不具有广泛性B.财务报表存在重大错报，但不具有广泛性C.财务报表存在重大错报，且具有广泛性D.被审计单位存在未披露的重大关联方交易，已经在审计报告中增加强调事项段披露三、多选题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于审计证据适当性核心内容的有（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.时效性2.下列各项因素中，会影响审计证据充分性的有（）A.评估的重大错报风险水平B.审计证据的质量C.具体审计程序的性质D.审计收费的金额3.审计报告中导致非无保留意见的事项段，适用的情形包括（）A.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论B.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论C.存在需要提醒财务报表使用者关注的已披露重大事项D.存在与治理层沟通后的重大未决事项，不影响审计意见类型4.下列关于审计证据可靠性的对比判断中，正确的有（）A.原件形式的审计证据比传真件、复印件的审计证据更可靠B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠5.下列各项中，注册会计师可以作为审计证据的有（）A.被审计单位会议记录中关于重大投资决策的讨论内容B.注册会计师实施分析程序发现的异常波动数据C.被审计单位拒绝提供的关联方交易相关声明D.行业协会发布的被审计单位所处行业的平均毛利率数据6.注册会计师在确定关键审计事项时，应当考虑的因素包括（）A.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险B.当期重大交易或事项对审计的影响C.涉及管理层重大判断的领域D.审计范围受到限制的领域7.下列情形中，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段的有（）A.异常诉讼的未来结果存在重大不确定性，已经被审计单位充分披露B.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则，已经被审计单位充分披露C.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的自然灾害，已经被审计单位充分披露D.存在未披露的重大关联方交易，管理层拒绝调整或披露8.下列关于审计证据的说法中，错误的有（）A.审计证据只包括支持和佐证管理层认定的信息，不包括与这些认定相矛盾的信息B.注册会计师仅靠实施审计程序获取的外部证据就可以形成审计意见，不需要考虑内部证据C.审计证据的充分性和适当性缺一不可，只有两者都具备的审计证据才是有证明力的D.管理层的书面声明可以替代相关的实质性程序获取的审计证据9.下列关于非无保留意见的表述中，正确的有（）A.当财务报表存在重大错报但不具有广泛性时，应当出具保留意见B.当审计范围受到限制但影响不具有广泛性时，应当出具否定意见C.当财务报表存在重大且具有广泛性的错报时，应当出具否定意见D.当审计范围受到限制导致无法获取充分适当审计证据，且影响重大且广泛时，应当出具无法表示意见10.注册会计师评价审计证据的充分性和适当性时，应当考虑的特殊情况包括（）A.对文件记录可靠性的怀疑B.信息之间存在相互矛盾的情况C.审计成本与获取审计证据有用性之间的平衡D.管理层的诚信状况对审计证据可靠性的影响四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分。请结合资料，运用审计准则相关规定作答）1.资料：A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，针对应收账款项目，A注册会计师获取了以下四组审计证据：（1）甲公司销售部门提供的赊销审批单；（2）甲公司财务系统导出的应收账款账龄分析表；（3）甲公司客户乙公司通过邮件发送的应收账款对账单扫描件；（4）A注册会计师对甲公司库存应收票据监盘形成的监盘记录。要求：（1）请逐一判断上述四项审计证据的可靠性由高到低的排序（仅列序号即可）；（2）若甲公司应收账款的重大错报风险评估为高水平，且注册会计师向乙公司寄发的询证函未收到回函，请列举两项可实施的替代审计程序。2.资料：B注册会计师负责审计乙公司2023年度财务报表，审计过程中发现乙公司2023年11月因产品质量问题被消费者起诉，截至2023年12月31日法院尚未判决，乙公司法律顾问判断该诉讼很可能败诉，预计赔偿金额为1200万元，占乙公司2023年末净资产的35%。乙公司管理层以该诉讼尚未判决为由，未在2023年度财务报表中计提预计负债，也未在附注中披露该事项，B注册会计师与管理层、治理层多次沟通后仍未达成一致。要求：判断B注册会计师应当出具何种类型的审计意见，并说明理由。3.资料：C注册会计师负责审计丙公司2023年度财务报表，审计过程中识别出丙公司2023年度主营业务收入较上年度下降70%，流动负债超过流动资产2倍，多笔银行借款已逾期且未达成展期协议，存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项。C注册会计师评估认为该事项对财务报表的影响重大且具有广泛性，丙公司管理层已经在财务报表附注中对上述持续经营相关的重大不确定性进行了充分披露，且采用持续经营假设编制财务报表是恰当的。要求：说明C注册会计师针对该事项应当如何在审计报告中进行处理。五、论述题（共2题，每题11分，共22分。请紧扣审计准则要求，逻辑清晰地展开论述）1.请论述审计证据充分性与适当性的关系，并说明注册会计师评价审计证据充分性和适当性时应当考虑的特殊考量因素。2.请分别阐述关键审计事项段、强调事项段、其他事项段的核心定义，以及三者在适用情形、报告位置、使用要求上的主要区别。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.√。解析：审计证据的适当性是对质量的衡量，质量缺陷属于本质问题，仅靠增加数量无法弥补，符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定。4.×。解析：评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多，而非越少。5.√。解析：直接获取的审计证据未经过被审计单位相关人员的篡改或修饰，可靠性高于间接或推论得出的证据。6.×。解析：审计报告格式符合准则要求属于注册会计师的执业规范要求，不需要额外获取专门的审计证据证明。7.×。解析：管理层拒绝对财务报表签字盖章属于审计范围受限，应根据影响程度判断出具保留意见或无法表示意见的审计报告，而非直接出具否定意见。8.×。解析：关键审计事项的披露不能替代管理层应当作出的相关披露，管理层的披露责任是法定责任，不会因注册会计师披露关键审计事项而转移。9.×。解析：审计报告日期不得早于注册会计师获取充分适当审计证据并形成审计意见的日期，也不得早于管理层批准财务报表的日期。10.×。解析：存在重大且具有广泛性的错报时，应当出具否定意见的审计报告，保留意见适用于重大但不具有广泛性的错报或审计范围受限。11.√。解析：强调事项段需要作为单独部分列示，且使用明确的标题，避免使用者混淆。12.×。解析：测试应付账款低估错报，应当从期后付款记录、供应商对账单等未记录的应付账款来源追查至明细账，仅测试已记录的应付账款无法获取与低估认定相关的证据。二、单选题答案及解析13.C。解析：外部独立来源获取的审计证据可靠性最高，选项C属于注册会计师独立获取的外部原件证据，可靠性强于其他选项。14.B。解析：选项A错误，适当性是对审计证据质量的衡量；选项C错误，审计证据数量足够但质量不达标时，充分性也无法达标；选项D错误，充分性与审计程序的设计和执行都相关。15.C。解析：上市实体整套通用目的财务报表审计需要包含关键审计事项段，非上市实体审计可以不包含，因此关键审计事项段不属于审计报告必备要素。16.C。解析：审计范围受限且影响重大且广泛的，应当出具无法表示意见的审计报告。17.C。解析：审计报告日期应当晚于管理层批准财务报表的日期，不得早于该日期。18.B。解析：选项A错误，非上市实体审计报告可以不包含关键审计事项段；选项C错误，关键审计事项不能替代非无保留意见；选项D错误，导致非无保留意见的事项不得在关键审计事项段披露，应当在导致非无保留意见的事项段披露。19.B。解析：测试营业收入“发生”认定，应当从明细账追查到原始凭证，确认已记录的收入是否真实发生，选项B符合要求。20.C。解析：管理层书面声明属于内部证据，证明力低于外部独立来源的证据。21.A。解析：强调事项段用于提醒使用者关注已在财务报表中列报或披露的重要事项。22.C。解析：否定意见适用于财务报表存在重大且具有广泛性的错报的情形。三、多选题答案及解析23.AC。解析：审计证据适当性的核心是相关性和可靠性。24.ABC。解析：审计收费金额不影响审计证据的充分性，注册会计师不能因审计收费限制而减少必要的审计程序。25.AB。解析：选项C属于强调事项段的适用情形，选项D不属于导致非无保留意见的事项。26.ABCD。解析：四个选项均符合审计证据可靠性的判断原则。27.ABCD。解析：四个选项均可以作为审计证据，选项C中管理层拒绝提供声明本身也属于审计证据，证明管理层的诚信可能存在问题。28.ABC。解析：审计范围受到限制的领域属于可能导致非无保留意见的事项，不纳入关键审计事项的考虑范围。29.ABC。解析：选项D属于应当出具非无保留意见的情形，不能通过增加强调事项段代替调整或披露。30.ABD。解析：选项A错误，审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息；选项B错误，注册会计师需要综合考虑内部和外部证据形成审计意见；选项D错误，管理层书面声明不能替代实质性程序获取的审计证据。31.ACD。解析：选项B错误，审计范围受到限制但影响不具有广泛性时，应当出具保留意见。32.ABCD。解析：四个选项均属于评价审计证据充分性和适当性时需要考虑的特殊情况。四、案例分析题答案及评分标准33.34.参考答案：B注册会计师应当出具否定意见的审计报告（2分）。理由：该未决诉讼很可能导致经济利益流出乙公司，符合预计负债确认条件，且金额重大，占净资产的35%，属于对财务报表影响重大且具有广泛性的错报，管理层未计提预计负债也未披露，导致财务报表整体无法公允反映乙公司的财务状况和经营成果，因此应当出具否定意见的审计报告（4分）。判断意见错误不得分，理由表述符合准则要求即可酌情给分。35.参考答案：C注册会计师应当在无保留意见的审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落（2分），该段落使用单独标题，说明存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，且不影响已发表的审计意见（4分）。五、论述题答案及评分标准36.参考答案：（1）充分性与适当性的关系：①充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，两者缺一不可，只有同时具备充分性和适当性的审计证据才具有证明力（2分）；②审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，适当性会影响充分性（1分）；③如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠增加数量无法弥补质量上的不足（1分）。（2）特殊考量因素：①对文件记录可靠性的怀疑，当对文件记录真伪存在疑问时，应当进一步调查，必要时聘请专家鉴定（1分）；②考虑使用被审计单位生成信息的准确性和完整性（1分）；③当不同来源或不同性质的审计证据存在相互矛盾时，应当追加必要的审计程序验证（1分）；④考虑审计成本与获取审计证据有用