审计专业技术资格（中级）审计风险与证据练习（完整版）

审计专业技术资格（中级）审计风险与证据练习（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报的可能性。（）2.审计人员可以通过设计合理的审计程序、扩大审计范围将被审计单位的重大错报风险降低至可接受的低水平。（）3.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低。（）4.从外部独立来源获取的审计证据一定比内部来源的审计证据更可靠。（）5.审计证据的数量越多，其证明力就越强，因此审计人员应当尽可能多的收集审计证据。（）6.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，二者均独立于审计过程而存在。（）7.审计风险模型中的审计风险指的是审计人员实际承担的审计风险。（）8.环境证据一般不属于基本证据，不能直接证明被审计单位财务报表的相关认定，但可以帮助审计人员了解被审计单位所处的环境，为判断相关事项提供辅助。（）9.由于审计的固有限制，检查风险不可能降低为零。（）10.审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标相关，审计人员针对某一认定获取的审计证据不能替代与其他认定相关的审计证据。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计风险组成部分的是（）。A.经营风险B.重大错报风险C.财务风险D.管理风险2.下列因素中，审计人员在确定可接受的审计风险水平时不需要考虑的是（）。A.审计报告使用者的范围B.被审计单位的重大错报风险水平C.会计师事务所的风险承受能力D.被审计单位所处行业的监管强度3.下列审计证据中可靠性最强的是（）。A.被审计单位提供的购货发票B.被审计单位连续编号的入库单C.审计人员自行编制的银行存款余额调节表D.被审计单位管理层提供的书面声明4.某审计人员确定的可接受审计风险为5%，评估的认定层次重大错报风险为20%，则可接受的检查风险为（）。A.25%B.1%C.40%D.5%5.下列关于审计证据充分性的表述中正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量可能越少C.审计证据的质量存在缺陷的，可以通过获取更多的审计证据来弥补D.审计项目的重要性程度越高，需要的审计证据数量越多6.下列各项风险中，属于审计人员可以控制的是（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.财务报表层次重大错报风险7.按照来源分类，被审计单位提供的应收账款第三方回函属于（）。A.亲历证据B.外部证据C.内部证据D.环境证据8.下列关于固有风险的表述中正确的是（）。A.固有风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性B.固有风险可以通过审计人员实施实质性程序予以降低C.固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性D.固有风险与被审计单位的内部控制有效性直接相关9.下列各项中，不属于审计证据适当性范畴的是（）。A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的充分性D.审计证据的合法性10.当审计人员实施的常规审计程序无法获取充分适当的审计证据时，下列做法中正确的是（）。A.直接出具保留意见的审计报告B.实施替代审计程序，如仍无法获取，则考虑对审计意见的影响C.直接出具无法表示意见的审计报告D.调整评估的重大错报风险，降低可接受的审计风险水平三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计风险模型核心构成要素的有（）。A.可接受的审计风险B.重大错报风险C.检查风险D.经营风险2.下列关于审计风险各组成部分的表述中，正确的有（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员实施的审计程序没有发现这种错报的可能性C.审计人员可以通过调整重大错报风险的评估水平，将审计风险控制在可接受的范围内D.可接受的审计风险是审计人员预先设定的，在审计完成后愿意接受的财务报表存在重大错报的可能性3.下列审计证据中，属于内部证据的有（）。A.被审计单位的销售合同B.被审计单位管理层出具的书面声明C.被审计单位提供的银行对账单D.被审计单位的生产成本计算单4.下列各项因素中，会影响审计证据充分性的有（）。A.评估的重大错报风险水平B.审计证据的质量C.审计人员的专业胜任能力D.具体审计项目的重要性程度5.下列关于检查风险的表述中，正确的有（）。A.检查风险的高低与审计程序设计的合理性和执行的有效性相关B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向关系C.检查风险可以通过扩大审计范围、实施更恰当的审计程序完全消除D.检查风险仅影响认定层次的审计风险，与财务报表层次的审计风险无关6.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，下列关于审计证据可靠性的判断原则中，正确的有（）。A.外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的更可靠B.内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的更可靠C.间接获取的审计证据比直接获取的更可靠D.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的更可靠7.下列情形中，会导致审计人员需要获取更多审计证据的有（）。A.被审计单位所处行业监管要求严格，可接受审计风险较低B.审计人员评估的某类交易的重大错报风险为高水平C.获取的某类审计证据的可靠性较低D.审计项目的审计时间紧张，需要加快审计进度8.下列各项中，属于固有风险的影响因素的有（）。A.被审计单位所处行业的技术迭代速度B.被审计单位相关内部控制的设计完善程度C.被审计单位管理层的诚信水平D.被审计单位所持有的金融资产的公允价值波动幅度9.下列关于审计风险与审计证据之间关系的表述中，正确的有（）。A.评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据数量越多B.可接受的检查风险水平越低，需要获取的审计证据数量越多C.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可以适当减少D.可接受的审计风险水平越高，需要获取的审计证据数量越少10.下列各项中，属于审计固有限制导致检查风险不可能降为零的原因的有（）。A.审计人员可能采用了不恰当的审计程序B.财务报表中的很多项目涉及主观判断、估计，存在不确定性C.内部控制可能存在固有限制，无法完全防范所有错报D.审计人员在审计过程中需要大量运用职业判断，可能存在判断偏差四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲会计师事务所承接了A公司2023年度财务报表审计业务，审计人员李某负责存货项目的审计，评估的存货项目认定层次重大错报风险为高水平，李某将可接受的检查风险设定为低水平。在审计过程中，李某获取了以下两组审计证据：第一组是A公司提供的存货盘点表、存货出库单、生产成本计算表；第二组是李某亲自到A公司仓库实施监盘形成的监盘记录、向A公司供应商函证原材料采购情况的回函。要求：（1）简述李某将存货项目可接受检查风险设定为低水平的依据（2分）；（2）判断两组审计证据哪一组的可靠性更高，并说明理由（4分）。2.乙会计师事务所审计人员王某负责B公司2023年度财务报表审计，在评估重大错报风险时，王某发现B公司2023年新增了大量金额重大的长期股权投资，且被投资单位均为境外未上市企业，B公司未针对此类长期股权投资的减值测试建立完善的内部控制。王某初步评估该类长期股权投资的认定层次重大错报风险为高水平，在实施审计程序时，王某仅获取了B公司管理层提供的长期股权投资账面价值明细、管理层出具的不存在减值的书面声明，就认为该项目不存在重大错报。要求：（1）判断王某获取的审计证据是否能够支持其结论，并说明原因（3分）；（2）针对该类长期股权投资项目，王某还应当实施哪些审计程序获取充分适当的审计证据（至少列举3项，3分）。3.丙会计师事务所承接了C公司2023年度财务报表审计业务，事务所设定的本次审计可接受的审计风险为4%，审计人员张某在评估财务报表层次重大错报风险为低水平后，对营业收入项目的认定层次重大错报风险进行评估，评估结果为20%。在实施审计程序后，张某认为营业收入项目的实际检查风险为15%，不存在重大错报。要求：（1）根据审计风险模型计算营业收入项目的可接受检查风险水平（2分）；（2）判断张某认为营业收入项目不存在重大错报的结论是否恰当，并说明理由（4分）。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合中级审计专业技术资格考试大纲要求，论述审计风险模型的核心内容，以及审计人员在审计过程中如何运用审计风险模型指导审计工作。2.请论述审计证据充分性与适当性的关系，以及审计人员在判断审计证据是否充分适当时应当考虑的主要因素。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。题干表述的是重大错报风险的定义。2.参考答案：×。解析：重大错报风险是被审计单位财务报表在审计前客观存在的重大错报可能性，独立于审计过程而存在，审计人员只能对其进行评估，无法通过审计程序降低其实际水平。3.参考答案：√。解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险就越低，审计人员需要实施更多的审计程序降低检查风险。4.参考答案：×。解析：通常情况下外部独立来源的审计证据可靠性高于内部来源，但存在例外情况，如外部证据由不具备资质、不了解相关事项的第三方出具，或者第三方与被审计单位存在关联方关系串通舞弊时，外部证据的可靠性也会不足，因此并非一定比内部证据可靠。5.参考答案：×。解析：审计证据的证明力由充分性和适当性共同决定，仅数量多但质量不足的审计证据无法提升证明力，同时审计人员需要考虑成本效益原则，不需要收集过多不必要的审计证据。6.参考答案：√。解析：认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险构成，二者均是被审计单位自身存在的风险，独立于审计过程，审计人员只能评估不能改变其实际水平。7.参考答案：×。解析：审计风险模型中的审计风险是审计人员预先设定的可接受审计风险，并非审计人员实际承担的风险。8.参考答案：√。解析：环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，如行业状况、内部控制环境等，不能直接证明财务报表认定，仅能作为辅助证据为审计判断提供参考。9.参考答案：√。解析：审计存在固有限制，包括财务报表编制涉及大量估计判断、内部控制存在固有缺陷、审计程序的性质存在限制等，因此检查风险不可能完全消除。10.参考答案：√。解析：审计证据的相关性要求其与审计目标对应，针对某一认定获取的审计证据仅能为该认定提供支撑，不能替代其他认定的审计证据，如存货存在的审计证据无法证明存货的计价认定。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：审计风险由重大错报风险和检查风险构成，经营风险、财务风险、管理风险均为被审计单位自身面临的风险，不属于审计风险的组成部分。2.参考答案：B。解析：可接受的审计风险是审计人员在审计开始前预先设定的，需要考虑审计报告使用者的范围、会计师事务所的风险承受能力、被审计单位所处行业的监管强度等因素，被审计单位的重大错报风险是后续评估的内容，不影响可接受审计风险的设定。3.参考答案：C。解析：审计证据可靠性排序为：审计人员亲自获取的亲历证据>外部独立来源的证据>外部流转到内部的证据>内部生成的证据>管理层书面声明，审计人员自行编制的银行存款余额调节表属于亲历证据，可靠性最强。4.参考答案：A。解析：根据审计风险模型，可接受的检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险=5%/20%=25%。5.参考答案：D。解析：选项A错误，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量；选项B错误，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多；选项C错误，审计证据的质量存在缺陷时，仅靠增加数量无法弥补其不足；选项D正确，审计项目越重要，需要的审计证据数量越多。6.参考答案：C。解析：固有风险、控制风险、财务报表层次重大错报风险均是被审计单位客观存在的风险，审计人员无法控制，仅能对其进行评估；检查风险是审计人员实施审计程序未发现错报的风险，审计人员可以通过设计合理的审计程序、扩大审计范围等方式控制检查风险。7.参考答案：B。解析：应收账款第三方回函来源于被审计单位以外的第三方，无论是否由被审计单位转交，均属于外部证据。8.参考答案：C。解析：选项A是控制风险的定义；选项B错误，固有风险独立于审计过程存在，审计人员无法降低其实际水平；选项C正确，固有风险是不考虑内部控制的情况下，某一认定发生重大错报的可能性；选项D错误，控制风险与被审计单位内部控制有效性直接相关，固有风险与内部控制无关。9.参考答案：C。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心维度，部分考核要求中也包含合法性要求，充分性是与适当性并列的审计证据特性，不属于适当性的范畴。10.参考答案：B。解析：当常规审计程序无法获取充分适当的审计证据时，审计人员应当首先实施替代审计程序，如果替代程序仍无法获取充分适当的审计证据，再根据错报的影响程度考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，不得随意调整评估的重大错报风险和可接受审计风险水平。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：BC。解析：审计风险模型的核心构成要素为重大错报风险和检查风险，可接受审计风险是预先设定的阈值，经营风险不属于审计风险模型的构成要素。2.参考答案：ABD。解析：选项C错误，重大错报风险的评估水平是审计人员基于被审计单位实际情况作出的职业判断，不得随意调整以控制审计风险，审计人员需要根据评估的重大错报风险水平调整可接受的检查风险，进而将审计风险控制在可接受范围内。其余选项表述均正确。3.参考答案：ABD。解析：内部证据是指由被审计单位内部生成的审计证据，销售合同、书面声明、生产成本计算单均属于内部证据；银行对账单由银行出具，属于外部证据。4.参考答案：ABD。解析：影响审计证据充分性的因素包括评估的重大错报风险水平、审计证据的质量、审计项目的重要性程度、审计过程中发现的错报金额等，审计人员的专业胜任能力不影响审计证据充分性的判断标准。5.参考答案：AB。解析：选项C错误，由于审计的固有限制，检查风险不可能完全消除；选项D错误，财务报表层次的重大错报风险会影响审计人员整体的审计资源投入和可接受的检查风险总水平，因此检查风险与财务报表层次审计风险相关。其余选项表述正确。6.参考答案：ABD。解析：选项C错误，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。其余选项均为审计证据可靠性的判断原则。7.参考答案：ABC。解析：选项D错误，审计时间紧张不能作为减少审计证据收集的理由，也不会导致需要收集更多审计证据，审计人员需要在保证审计质量的前提下合理安排时间。其余选项均会导致需要获取更多审计证据。8.参考答案：ACD。解析：固有风险是不考虑内部控制的情况下某一认定发生重大错报的可能性，影响因素包括行业特性、复杂的交易、会计估计的不确定性、管理层诚信等；选项B属于控制风险的影响因素。9.参考答案：ABCD。解析：选项A正确，重大错报风险越高，需要更多审计证据降低检查风险；选项B正确，可接受检查风险越低，需要实施更多审计程序，获取更多审计证据；选项C正确，审计证据质量越高，需要的数量可以适当减少；选项D正确，可接受审计风险越高，审计人员可以承受更高的风险，需要的审计证据数量越少。10.参考答案：BCD。解析：审计固有限制是客观存在的限制，选项A属于审计人员的主观失误，不属于审计固有限制的范畴。其余选项均为审计固有限制的内容，导致检查风险无法降为零。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）依据：根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险呈反向关系，李某评估存货项目的重大错报风险为高水平，在既定的可接受审计风险水平下，需要将可接受的检查风险设定为低水平，以将存货项目的审计风险控制在可接受范围内。（2分，答对审计风险模型的反向关系得1分，结合存货项目情况表述得1分）（2）第二组审计证据的可靠性更高。（1分）理由：第一组审计证据均为被审计单位内部生成的证据，可靠性较低；第二组审计证据中，监盘记录是审计人员亲自获取的亲历证据，供应商回函是外部独立来源的证据，二者的可靠性均高于内部生成的证据。（3分，答对第一组证据的性质得1分，答对第二组两类证据的性质各得1分）评分标准：表述接近即可得分，未结合案例的酌情扣分。2.参考答案：（1）不能支持其结论。（1分）原因：王某评估该类长期股权投资的重大错报风险为高水平，需要获取充分适当的审计证据降低检查风险；王某获取的账面价值明细属于内部证据，管理层书面声明的证明力较弱，仅靠这两类证据无法为长期股权投资的存在、计价等认定提供充分的支撑，无法将检查风险降低至可接受水平。（2分，答对证据证明力不足得1分，结合重大错报风险水平表述得1分）（2）应当实施的审计程序包括：①获取被投资单位的财务报表、审计报告，对其财务数据进行复核；②聘请境外的资产评估机构对被投资单位的公允价值进行评估，判断减值计提是否充分；③检查长期股权投资的投资协议、出资凭证，核实投资的真实性；④向被投资单位实施函证，核实投资的金额、持股比例等信息。（3分，每答对1项得1分，答对任意3项即可得分，其他合理程序也可酌情给分）评分标准：程序符合审计准则要求即可得分，表述不规范的酌情扣分。3.参考答案：（1）可接受的检查风险=可接受审计风险/评估的认定层次重大错报风险=4%/20%=20%。（2分，计算公式正确得1分，结果正确得1分）（2）不恰当。（1分）理由：可接受的检查风险为20%，张某评估的实际检查风险为15%，低于可接受的检查风险水平，说明张某实施的审计程序将检查风险控制在了可接受范围内，但不能直接得出营业收入不存在重大错报的结论；审计人员还需要综合考虑审计过程中发现的错报情况、审计证据的充分性和适当性，结合职业判断最终确定营业收入是否存在重大错报。（3分，答对实际检查风险低于可接受水平的含义得1分，答对需要结合其他因素判断得2分）评分标准：理由表述逻辑清晰即可得分，仅判断不说明理由不得分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准：（1）审计风险模型的核心内容（4分）：审计风险模型的公式为审计风险=重大错报风险×检查风险。其中审计风险是审计人员预先设定的可接受审计风险，即审计完成后愿意接受的财务报表存在重大错报仍发表不恰当审计意见的可能性；重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次和认定层次，认定层次又分为固有风险和控制风险，该风险独立于审计过程存在，审计人员只能评估不能改变；检查风险是审计人员实施审计程序未发现重大错报的风险，审计人员可以通过设计和执行审计程序对其进行控制。（答对公式得1分，答对三个要素的定义各得1分）（2）审计风险模型的运用（7分）：①审计计划阶段，审计人员根据审计业务的性质、审计报告使用者的需求、事务所的风险承受能力设定可接受的审计风险水平；②对被审计单位及其环境进行了解，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；③根据评估的重大错报风险水平，计算确定各认定层次可接受的检查风险水平，针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要实施更有针对性、范围更大的审计程序，