审计专业技术资格（中级）审计方法与技巧试题（含答案）

审计专业技术资格（中级）审计方法与技巧试题（含答案）1.顺查法按照经济业务处理的先后顺序依次检查凭证、账簿、报表，该方法适用于业务规模较大、内部控制健全有效的被审计单位。（）2.分析程序仅适用于审计实施阶段的实质性测试环节，不能用于审计计划和审计终结阶段。（）3.当应收账款函证未收到回函时，审计人员可直接以被审计单位提供的发票、出库单作为确认应收账款真实性的充分证据。（）4.存货监盘过程中，审计人员的责任是监督被审计单位的盘点工作执行，而非代替被审计单位进行盘点。（）5.属性抽样主要用于审计测试中确定账户金额是否存在重大错报，适用于实质性细节测试环节。（）6.由于内部控制存在固有局限性，无论内部控制测评结果多么理想，审计人员都需要对所有重要账户、交易实施实质性程序。（）7.穿行测试是指审计人员选取单笔或几笔交易，沿着交易处理的全流程核对控制措施的执行情况，该方法仅适用于控制测试环节。（）8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，归档后的工作底稿不得进行任何修改或补充。（）9.重要性水平确定后，审计过程中发现被审计单位实际风险远高于预期时，可以适当调低重要性水平以控制审计风险。（）10.审计人员在检查被审计单位的银行存款时，对所有开户银行都应当实施函证程序，包括零余额账户和本期注销的账户。（）1.下列审计取证方法中，属于按照取证的顺序划分的是（）A.检查法与观察法B.顺查法与逆查法C.详查法与抽样法D.盘点法与函证法2.下列关于函证程序控制的表述中，正确的是（）A.询证函由被审计单位财务人员填写后直接寄发B.回函可由被审计单位前台代收后转交给审计人员C.审计人员应当对询证函的寄发和回收全过程保持控制D.对电子形式的回函无需验证发件人身份即可直接采信3.下列关于存货监盘的说法中，错误的是（）A.审计人员应当对被审计单位所有存放地点的存货全部实施监盘B.对第三方代管的存货可向代管方实施函证确认存货权属C.监盘过程中需要关注存货的保质期、残次情况以确认减值计提是否充分D.因不可抗力无法现场监盘时，可选择替代日期监盘并对间隔期的交易实施测试4.下列审计抽样方法中，适用于控制测试的是（）A.均值估计抽样B.差额估计抽样C.属性抽样D.比率估计抽样5.分析程序的核心是（）A.对财务数据与非财务数据之间的内在关系进行分析，识别异常波动B.重新计算被审计单位的财务数据准确性C.对被审计单位的内部控制有效性进行评价D.函证第三方确认相关账户金额的真实性6.内部控制测评的正确步骤是（）A.调查了解内部控制→实施控制测试→初步评价内部控制→再评价内部控制B.初步评价内部控制→调查了解内部控制→实施控制测试→再评价内部控制C.调查了解内部控制→初步评价内部控制→实施控制测试→再评价内部控制D.实施控制测试→调查了解内部控制→初步评价内部控制→再评价内部控制7.下列审计取证方法中，不属于检查记录或文件的是（）A.核对销售发票与出库单的信息一致性B.查验被审计单位的房屋产权证书原件C.查看被审计单位的会议记录中关于重大投资的决议D.观察被审计单位仓库管理人员的出入库登记流程8.下列审计风险类型中，审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间、范围进行控制的是（）A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险9.下列各项中，属于专项审计调查常用方法的是（）A.统计抽样法B.问卷调查法C.函证法D.重新计算法10.审计人员对被审计单位的营业收入实施截止测试的核心目的是（）A.确认营业收入的金额是否准确B.确认营业收入是否均已记录C.确认营业收入是否记录在正确的会计期间D.确认营业收入的交易是否真实发生1.下列属于审计取证的具体方法的有（）A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新执行2.下列账户或交易中，通常需要实施函证程序的有（）A.应收账款B.银行存款C.应付账款D.库存现金E.由第三方代管的存货3.分析程序常用的技术方法包括（）A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.重新计算法E.因素分析法4.下列审计场景中，不适合采用审计抽样方法的有（）A.测试被审计单位的内部控制运行有效性B.实施实质性分析程序C.对存在特别风险的交易实施细节测试D.测试总体规模极小的交易E.检查被审计单位的全部舞弊交易5.下列属于内部控制测评常用方法的有（）A.询问相关人员B.检查内部控制生成的文件记录C.观察控制活动的执行D.重新执行相关控制程序E.函证第三方6.下列各项中，影响审计证据可靠性的有（）A.审计证据的来源B.审计证据的获取方式C.审计证据的及时性D.审计证据的相关性E.被审计单位内部控制的有效性7.下列审计程序中，属于风险评估程序的有（）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序识别异常波动C.观察被审计单位的生产经营活动D.对应收账款实施函证E.对营业收入实施截止测试8.下列关于审计工作底稿复核的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿应当执行三级复核制度B.项目组内部复核由项目合伙人负责第一级复核C.项目质量控制复核属于独立于项目组的外部复核D.复核人员需要在审计工作底稿上签署复核意见和日期E.复核过程中发现的问题需要及时整改并记录整改情况9.下列属于大数据审计常用技术方法的有（）A.数据清洗B.关联分析C.聚类分析D.可视化分析E.穿行测试10.绩效审计中常用的分析评价方法有（）A.成本效益分析法B.目标成果法C.标杆法D.因素分析法E.重新计算法1.审计组2024年对甲制造有限公司2023年度财务收支开展审计，在应收账款审计环节遇到以下情况：（1）对余额前20名的应收账款发函后，有3家客户未回函，其中1家为甲公司的控股股东，账面余额1200万元；（2）有2家客户回函显示与甲公司账面存在180万元的差异，甲公司财务人员解释为双方入账时间差异；（3）甲公司管理层提出剩余小额应收账款无需函证，以发票和出库单作为审计证据即可。请结合审计方法与技巧的相关要求，回答审计人员针对上述三类情况应当分别实施哪些审计程序。2.审计组对乙快消品有限公司2023年度财务收支开展审计，在存货监盘环节遇到以下情况：（1）监盘当日遇突发暴雨，乙公司存放于郊外仓库的1500万元食品类存货无法进入现场盘点；（2）有300万元的原材料委托给丙加工厂代为加工，存放于丙公司仓库；（3）乙公司管理层提出有200万元的临期商品正在进行销毁处理，无需纳入监盘范围。请回答审计人员针对上述三类情况应当分别采取哪些应对措施。3.审计组对丁互联网服务有限公司2023年度财务收支开展审计，在销售费用审计环节，审计人员运用分析程序发现：丁公司2023年营业收入同比增长5%，但销售费用同比增长32%，其中推广费支出同比增长65%，明显超出行业平均水平。请回答审计人员针对该异常情况应当实施哪些进一步审计程序。1.审计抽样是中级审计人员必须掌握的核心审计方法，其中属性抽样和变量抽样是两类常用的抽样方法。请结合审计实践，分别论述属性抽样与变量抽样的适用场景、实施步骤，以及二者的核心差异。2.随着被审计单位数字化转型不断推进，信息化环境对传统审计方法带来了诸多挑战。请论述传统审计方法在信息化环境下面临的主要挑战，以及审计人员应当如何优化审计方法以适配数字化审计的需求。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×。解析：顺查法的优点是审计过程全面、不易遗漏，缺点是工作量大、审计效率低，因此仅适用于业务规模较小、内部控制薄弱、存在重大舞弊风险的被审计单位。业务规模大、内控健全的单位适用逆查法。2.参考答案：×。解析：分析程序可用于审计计划阶段了解被审计单位及其环境、审计实施阶段的实质性测试、审计终结阶段对财务报表整体合理性进行复核，三个阶段均可使用。3.参考答案：×。解析：发票、出库单属于被审计单位内部证据，证明力较弱，未收到回函时应当实施替代审计程序，包括检查期后收款记录、销售合同、物流凭证、客户签收记录等外部流转的证据，不能仅以内部证据作为充分适当的审计证据。4.参考答案：√。解析：存货盘点是被审计单位管理层的责任，审计人员的责任是对盘点过程实施监督，对存货的存在和状况获取审计证据，不得代替被审计单位进行盘点。5.参考答案：×。解析：属性抽样用于控制测试，测试内部控制的运行是否符合既定的控制要求，确定控制偏差率；变量抽样用于实质性细节测试，确定账户金额是否存在重大错报。6.参考答案：√。解析：内部控制的固有局限性包括管理层凌驾于控制之上、控制因人员串通失效、控制成本限制等，因此无论内控测评结果如何，都需要对重要账户、交易实施实质性程序，不能完全依赖内部控制。7.参考答案：×。解析：穿行测试不仅可以用于控制测试，还可以用于风险评估阶段了解被审计单位的业务流程和内部控制设计是否合理，不属于仅适用于控制测试的方法。8.参考答案：×。解析：审计工作底稿归档后，如发现需要修改或补充的情形（如审计报告日前已实施的程序未记录、发现新的重要审计证据等），可以按规定修改并记录修改的原因、人员、时间等信息，并非绝对不得修改。9.参考答案：√。解析：重要性水平的确定需要结合被审计单位的风险情况，当实际风险高于预期时，调低重要性水平可以增加审计程序的覆盖范围，降低检查风险，将审计风险控制在可接受的水平内。10.参考答案：√。解析：根据审计准则要求，审计人员应当对所有银行存款账户实施函证，包括零余额账户和本期注销的账户，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。二、单选题1.参考答案：B。解析：按照取证顺序划分，审计方法分为顺查法和逆查法；选项A、D属于具体取证方法；选项C属于按照取证的范围划分的方法。2.参考答案：C。解析：审计人员应当对函证的全过程保持控制，选项A、B均可能导致询证函被篡改，丧失可靠性；选项D电子回函需要验证发件人身份、加密方式等，确认回函的可靠性后才能采信。3.参考答案：A。解析：审计人员应当根据被审计单位存货的存放地点、重要性水平、风险评估结果确定监盘范围，无需对所有存放地点的存货全部实施监盘，可对不重要的存放地点实施替代程序。4.参考答案：C。解析：选项A、B、D均属于变量抽样方法，适用于实质性细节测试；属性抽样适用于控制测试。5.参考答案：A。解析：分析程序的核心是通过数据之间的内在关系识别异常波动，选项B是重新计算的内容，选项C是内部控制测评的内容，选项D是函证的内容。6.参考答案：C。解析：内部控制测评的步骤为：首先调查了解内部控制的设计情况，其次初步评价内部控制是否可信赖，若可信赖则实施控制测试，最后根据控制测试结果再评价内部控制的有效性，确定实质性程序的性质、时间和范围。7.参考答案：D。解析：选项D属于观察法，不属于检查记录或文件的方法。8.参考答案：B。解析：重大错报风险（包括固有风险和控制风险）是被审计单位客观存在的风险，审计人员无法控制，只能评估；检查风险是审计人员实施审计程序未发现错报的风险，可以通过调整审计程序进行控制。9.参考答案：B。解析：专项审计调查是针对某一行业、某一领域的普遍性问题开展的调查，常用方法包括问卷调查法、访谈法、统计分析法等，选项A、C、D属于常规财务审计的常用方法。10.参考答案：C。解析：截止测试的核心是确认交易是否记录在正确的会计期间，选项A是准确性认定，选项B是完整性认定，选项D是发生认定。三、多选题1.参考答案：ABCDE。解析：审计取证的具体方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序七类，所有选项均正确。2.参考答案：ABCE。解析：选项D库存现金通常采用监盘的方法，无需函证，其余选项均属于通常需要函证的内容。3.参考答案：ABCE。解析：分析程序的常用方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等，选项D重新计算是独立的审计取证方法，不属于分析程序的技术方法。4.参考答案：BDE。解析：选项A控制测试适合采用属性抽样；选项C对存在特别风险的交易可采用抽样方法测试，仅对需要100%检查的交易不适用抽样；选项B实质性分析程序是通过数据关系分析，不适用抽样；选项D总体规模极小的交易适合详查，无需抽样；选项E舞弊交易需要全部检查，不适用抽样。5.参考答案：ABCD。解析：内部控制测评的方法包括询问、检查、观察、重新执行，选项E函证属于获取外部证据的方法，不用于内部控制测评。6.参考答案：ABCE。解析：影响审计证据可靠性的因素包括来源（外部证据比内部证据可靠）、获取方式（直接获取比间接获取可靠）、及时性、被审计单位内部控制有效性（内控有效时的内部证据比内控失效时可靠），选项D相关性影响的是审计证据的证明力，与可靠性属于同一层级的审计证据质量特征，不属于可靠性的影响因素。7.参考答案：ABC。解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察、检查，选项D、E属于实质性程序，不属于风险评估程序。8.参考答案：ACDE。解析：选项B错误，项目组内部复核的第一级复核由项目组内经验较丰富的人员（如项目经理）负责，项目合伙人负责项目组内部的最高级复核。其余选项均正确。9.参考答案：ABCD。解析：大数据审计的常用技术包括数据清洗、关联分析、聚类分析、可视化分析等，选项E穿行测试是传统的内部控制测评方法，不属于大数据审计技术。10.参考答案：ABCD。解析：绩效审计的常用分析评价方法包括成本效益分析法、目标成果法、标杆法、因素分析法等，选项E重新计算是财务审计的常用方法，主要用于验证数据准确性，不属于绩效审计的分析评价方法。四、案例分析题（1）针对未回函的3家客户，首先对控股股东的应收账款，应当实施替代审计程序，包括检查期后收款记录、销售合同、物流单、客户签收单、双方对账记录等，必要时可与控股股东相关人员当面核实交易真实性；对另外2家非关联方未回函客户，可再次发函或直接实施替代审计程序。（2）针对回函的180万元差异，应当核实差异原因，检查双方的入账凭证、物流记录、对账单等，确认是否属于入账时间差异，若不属于时间差异，需要提请被审计单位调整账面记录。（3）针对管理层提出的小额应收账款无需函证的要求，应当评估小额应收账款的整体重要性水平和相关风险，若整体金额较大或存在较高的重大错报风险，应当选取部分小额账户实施函证，若确实不重要且风险很低，可采用检查发票、出库单、期后收款等替代程序获取审计证据。（1）针对暴雨无法进入郊外仓库监盘的情况，首先评估该批存货的重要性和风险水平，与被审计单位协商另行选择监盘日期，对监盘日与资产负债表日之间的存货变动实施审计程序，包括检查出入库记录、销售记录、采购记录等，确认资产负债表日的存货金额是否准确；若无法另行安排监盘，可考虑聘请当地中介机构协助监盘，或通过查看监控、盘点视频、第三方仓储记录等方式获取审计证据。（2）针对委托丙加工厂加工的原材料，首先检查委托加工合同、发出原材料的记录、加工费支付记录等，向丙加工厂发函确认委托加工物资的数量、规格、状态等，必要时可前往丙加工厂实施监盘。（3）针对管理层提出的临期商品正在销毁无需监盘的情况，首先核实该批临期商品的账面金额、销毁审批文件、销毁清单等，若尚未完成销毁，应当要求管理层暂停销毁，将该批商品纳入监盘范围；若已经完成销毁，应当检查销毁的全过程记录、视频、见证人员记录等，确认销毁的真实性，必要时可向参与销毁的第三方人员核实。（1）获取丁公司推广费的明细清单，核实推广费的支出对象、支付方式、合同约定的服务内容，检查大额推广费的发票、支付凭证、合同，确认交易真实性。（2）对大额的推广服务供应商实施函证，确认推广服务的实际发生金额、服务内容、合作期限等。（3）分析推广费的投入与业务增长的匹配性，检查推广效果的相关数据，如新增用户数、用户转化率、订单量等，确认推广费的投入与产出是否匹配。（4）检查推广费的会计核算是否正确，是否存在将资本性支出计入销售费用、或跨期入账的情况。（5）与同行业可比公司的销售费用率、推广费占比进行对比，核实丁公司的费用率明显偏高的原因是否合理，是否存在虚列费用的情况。五、论述题（1）适用场景（3分）：属性抽样适用于控制测试，用于测试被审计单位内部控制的运行是否符合既定的控制要求，确定控制运行的偏差率，评估控制风险水平；变量抽样适用于实质性细节测试，用于测试账户余额、交易金额的准确性，确定是否存在重大错报。（2）实施步骤（4分）：属性抽样的实施步骤包括：确定测试目标、定义总体和抽样单元、定义偏差特征、确定可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、确定样本规模、选取样本、实施测试、评价抽样结果、得出控制运行是否有效的结论。变量抽样的实施步骤包括：确定测试目标、定义总体和抽样单元、