审计专业技术资格（初级）审计程序类型题（含解析）

审计专业技术资格（初级）审计程序类型题（含解析）1.下列各项中，不属于审计人员按实施目的划分的审计程序类型的是（）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.函证程序2.下列关于风险评估程序的表述，符合审计准则规定的是（）A.风险评估程序可以根据审计人员的判断选择性实施B.风险评估程序应当贯穿审计项目始终C.风险评估程序仅能用于识别报表层次的重大错报风险D.风险评估程序可以为发表审计意见提供充分适当的审计证据3.下列情形中，审计人员应当实施控制测试的是（）A.被审计单位内部控制设计存在明显缺陷B.审计人员预期内部控制运行有效C.被审计单位规模较小未建立规范内部控制D.仅实施实质性程序能够提供充分适当的审计证据4.下列审计程序中，仅适用于控制测试的是（）A.检查文件记录B.观察业务执行C.重新执行内部控制流程D.询问相关人员5.下列各项中，属于实质性分析程序的是（）A.核对银行存款日记账与总账的余额是否一致B.计算本期销售毛利率并与上期同行业数据对比分析差异C.函证应收账款的期末余额D.监盘库存实物资产的数量6.下列审计程序中，通常在审计项目实施初期执行的是（）A.对营业收入实施截止测试B.对被审计单位的行业环境进行调查了解C.对应付账款的完整性实施函证D.对库存现金进行突击监盘7.审计人员检查被审计单位的销售合同、发货单、销售发票的连续性，该程序最可能用于验证的认定是（）A.营业收入的发生B.营业收入的完整性C.应收账款的存在D.应收账款的准确性8.下列各项账户中，通常无需实施函证程序的是（）A.银行存款B.应收账款C.应付账款（存大额借方余额）D.累计折旧9.下列关于穿行测试的表述，正确的是（）A.穿行测试属于控制测试的一种，目的是测试控制运行的有效性B.穿行测试是指审计人员重新独立执行一遍被审计单位的内部控制流程C.穿行测试通常用于风险评估阶段，了解内部控制的设计和执行情况D.实施穿行测试后可以无需再实施其他控制测试程序10.审计人员对被审计单位的存货实施监盘程序后，仍需要对存货的跌价准备计提情况实施检查程序，该程序属于（）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性细节测试D.实质性分析程序1.审计程序按实施目的可以划分为风险评估程序、控制测试和____三类。2.审计人员为了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险而实施的程序统称为____。3.控制测试的核心目的是测试内部控制运行的____。4.实质性程序具体可以划分为细节测试和____两类。5.审计人员通过独立执行被审计单位的内部控制流程，验证控制运行效果的程序名称是____。6.审计人员为验证被审计单位记录的交易是否实际发生，通常需要从____追查到原始凭证。7.____程序是指审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。8.审计人员对库存现金、存货等实物资产实施的现场清点程序，通常被称为____。9.风险评估程序是每个审计项目____实施的程序，不得省略。10.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当审计证据时，审计人员应当实施____程序。1.审计人员实施控制测试的目的是为了验证财务报表是否不存在重大错报。（）2.询问程序本身不足以为内部控制运行有效性提供充分适当的审计证据，需要结合其他程序使用。（）3.实质性分析程序通常适用于在一段时期内存在稳定预期关系的大量交易。（）4.审计人员在所有审计项目中都必须实施控制测试程序。（）5.检查有形资产可以为资产的所有权认定提供充分适当的审计证据。（）6.穿行测试属于风险评估程序的范畴，不能用于测试控制运行的有效性。（）7.重新计算程序仅适用于实质性程序，不适用于控制测试。（）8.审计程序的执行顺序是固定的，必须先实施风险评估程序，再实施控制测试，最后实施实质性程序。（）9.函证程序既可以用于验证账户的存在认定，也可以用于验证完整性认定。（）10.如果审计人员评估的重大错报风险为低水平，可以完全省略实质性程序。（）1.请简要列举审计程序按具体技术方法划分的7种常见类型。2.请简要说明风险评估程序的核心工作内容。3.请简要说明控制测试的适用情形。4.请简要说明实质性程序的定义和核心目标。1.甲公司是一家商贸企业，审计人员在对甲公司2023年度财务报表进行审计时，评估认为营业收入的发生认定存在较高的重大错报风险，请列出3种可用于验证营业收入发生认定的具体审计程序。2.审计人员在对乙公司2023年度财务报表的存货项目进行审计时，乙公司管理层提出因仓库盘点人员不足，希望审计人员代为执行存货盘点工作，同时提出监盘程序会影响公司正常运营，请求简化监盘流程。请判断审计人员是否可以同意该请求，并说明理由，同时说明监盘程序的核心目的。3.丙公司2023年度的毛利率较上年度上升了12%，但行业平均毛利率仅上升了2%，审计人员拟实施实质性分析程序验证该波动的合理性，请列出3项具体的分析内容。4.丁公司是一家小型生产企业，审计人员在了解其内部控制时发现，丁公司的费用报销流程没有设置分级审批，所有费用报销均由财务经理一人签字即可入账，审计人员评估认为该控制缺陷可能导致管理费用的发生认定存在重大错报风险，请说明审计人员针对该风险应当选择的审计程序类型，并说明理由，同时列出2种具体的应对程序。标准答案及解析一、单项选择题1.答案：D解析：审计程序按实施目的划分包括风险评估程序、控制测试、实质性程序三类，函证程序属于具体的审计技术方法，归属于实质性程序范畴，不属于按目的划分的类型。2.答案：B解析：选项A错误，风险评估程序是每个审计项目必须实施的程序，不得选择性省略；选项C错误，风险评估程序既可以识别报表层次重大错报风险，也可以识别认定层次重大错报风险；选项D错误，风险评估程序仅用于识别风险，获取的证据不足以支撑审计意见，需要结合后续程序的证据。3.答案：B解析：应当实施控制测试的情形包括两类：一是审计人员预期内部控制运行有效，拟信赖内部控制；二是仅实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据。选项A、C、D均属于无需实施控制测试的情形。4.答案：C解析：选项A、B、D三类程序既可以用于风险评估程序，也可以用于控制测试和实质性程序；重新执行是指审计人员独立重复执行被审计单位的内部控制流程，仅用于控制测试验证控制运行有效性。5.答案：B解析：实质性分析程序是指通过研究不同财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的程序，选项B属于此类；选项A、C、D均属于实质性细节测试。6.答案：B解析：对被审计单位行业环境进行调查了解属于风险评估程序，通常在项目初期执行；选项A、C、D均属于实质性程序，通常在审计实施阶段中后期执行。7.答案：B解析：检查业务单据的连续性，核心是验证是否存在漏记的交易，对应完整性认定；发生认定通常是从账簿记录追查到原始单据验证交易真实性。8.答案：D解析：累计折旧是会计估计计提的项目，不存在对应的第三方可以函证，因此无需实施函证程序；银行存款、应收账款、大额借方余额的应付账款（本质为预付账款）均属于常规需要函证的项目。9.答案：C解析：选项A错误，穿行测试属于风险评估程序，用于了解内部控制，不是控制测试；选项B错误，重新执行是审计人员独立执行内部控制流程，穿行测试是审计人员跟随被审计单位的业务流程走一遍，验证流程的设计和执行情况；选项D错误，穿行测试的证据不足以证明控制运行的有效性，不能替代控制测试。10.答案：C解析：检查存货跌价准备的计提情况，是针对存货计价和分摊认定实施的细节测试，属于实质性程序的范畴，目的是直接发现认定层次的错报。二、填空题1.答案：实质性程序2.答案：风险评估程序3.答案：有效性4.答案：实质性分析程序5.答案：重新执行6.答案：会计账簿记录（或明细账、记账凭证）7.答案：函证8.答案：监盘9.答案：应当（或必须）10.答案：控制测试三、判断题1.答案：×解析：控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性，实质性程序的目的是验证财务报表是否不存在重大错报。2.答案：√解析：询问属于口头证据，证明力较弱，需要结合检查、观察等其他程序才能为控制运行有效性提供充分证据。3.答案：√解析：实质性分析程序的适用前提是数据之间存在稳定的可预期关系，因此适合用于大量、稳定的交易分析。4.答案：×解析：控制测试并非必须实施的程序，仅在符合适用情形时才需要实施。5.答案：×解析：检查有形资产仅能证明资产的存在认定，无法证明所有权，所有权需要结合购买合同、产权证明等其他证据验证。6.答案：√解析：穿行测试是风险评估阶段用于了解内部控制的程序，其获取的证据不足以证明控制运行的持续有效性，不属于控制测试。7.答案：√解析：重新计算是对财务数据的计算准确性进行核对，属于实质性细节测试的范畴，不适用于控制测试。8.答案：×解析：审计程序的执行顺序并非固定，风险评估程序贯穿审计始终，控制测试和实质性程序也可以交叉实施，无需严格按照先后顺序执行。9.答案：√解析：函证既可以向第三方验证被审计单位记录的金额是否真实存在，也可以通过要求第三方提供所有往来金额的方式验证是否存在漏记的交易，即验证完整性认定。10.答案：×解析：无论评估的重大错报风险水平多低，审计人员都需要对重要的交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得完全省略。四、简答题答案：7种常见类型分别为检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。1.评分标准：共4分，每答对1项得1分，表述相近即可得分。答案：风险评估程序的核心工作内容包括：（1）了解被审计单位所处的行业环境、监管环境、法律环境等外部因素；（2）了解被审计单位的性质、组织结构、经营情况、投资融资情况等内部因素；（3）了解被审计单位内部控制的设计和初步执行情况；（4）识别和评估财务报表整体层次以及各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报风险。2.评分标准：共4分，每答对1项得2分，表述相近即可得分。答案：控制测试的适用情形包括两类：（1）审计人员预期被审计单位的内部控制运行有效，拟信赖该内部控制以减少实质性程序的工作量，此时需要实施控制测试验证控制运行的有效性；（2）仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据，需要通过控制测试获取额外的审计证据支撑审计结论。3.评分标准：共4分，定义回答正确得2分，核心目标回答正确得2分，表述相近即可得分。答案：定义：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的，直接用于发现认定层次重大错报的审计程序。核心目标：获取充分、适当的审计证据，验证财务报表各类交易、账户余额、披露的相关认定是否不存在重大错报，为最终发表审计意见提供核心依据。五、应用题1.评分标准：共6分，每列出1项合理的程序得2分，其他合理答案也可酌情给分。答案：可实施的审计程序包括：（1）从营业收入明细账中抽取本期发生的大额交易记录，追查到对应的销售合同、销售发票、发货单、客户签收单等原始凭证，验证交易的真实性；（2）对本期发生大额交易的客户发送询证函，函证本期交易金额和期末往来余额，验证交易的真实性；（3）检查大额销售交易对应的银行回款记录，核实是否存在真实的资金流入，验证交易的真实性；（4）对销售额较高的月份实施截止测试，检查是否存在提前确认收入的情况。（任选3项即可）2.评分标准：共6分，判断是否同意请求得2分，理由说明得2分，监盘目的得2分，表述相近即可得分。答案：审计人员不得同意两项请求。理由：存货盘点是被审计单位管理层的责任，审计人员代为执行盘点会承担管理层职责，丧失审计独立性；监盘是验证存货存在认定的核心审计程序，无合理理由不得简化或省略，否则无法获取充分适当的审计证据。监盘程序的核心目的是获取存货真实存在、账面数量准确的审计证据，同时观察存货的保管状态和成色，识别可能存在的存货减值迹象。3.评分标准：共6分，每列出1项合理的分析内容得2分，其他合理答案也可酌情给分。答案：可实施的分析内容包括：（1）对比本期各月度的毛利率波动情况，检查是否存在个别月度毛利率异常偏高的情况，针对异常月份核实交易的真实性和成本结转的准确性；（2）将本期各类产品的毛利率与上期同类产品的毛利率进行对比，分析毛利率上升是来源于产品结构调整、产品售价上升还是单位成本下降，核实相关变动是否有对应的业务数据（如售价调整通知、原材料采购价格变动记录）支撑；（3）将丙公司主要产品的销售单价、单位成本与同行业可比公司的同期数据进行对比，核实是否符合行业普遍规律，是否存在虚增售价或者少结转营业成本的情况；（4）计算本期各类产品的销量占比与上期的差异，分析是否因高毛利产品的销量占比上升带动整体毛利率上升，核实销量数据的真实性。（任选3项即可）4.评分标准：共6分，程序类型判断正确得2分，理由说明正确得2分，列出1项合理应对程序得1分