审计专业技术资格（初级）财政财务审计题（含解析）

审计专业技术资格（初级）财政财务审计题（含解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.财政财务审计的核心基础性目标是下列哪一项？A.效益性B.合规性C.公允性D.决策相关性2.下列不属于本级财政预算执行审计法定审计对象的是？A.市财政局B.市教育局C.市税务局D.市属地国有独资制造业企业3.财务审计流程中，库存现金监盘的正确实施主体要求是？A.审计人员亲自盘点库存现金，被审计单位人员在场见证B.被审计单位出纳人员盘点，审计人员全程监督盘点过程C.被审计单位会计主管盘点，审计人员核对账目D.被审计单位内部审计人员盘点，外部审计人员复核记录4.下列事项中属于财政收入审计核心范畴的是？A.行政单位公务员工资发放B.轨道交通建设项目财政拨款拨付C.增值税税款征收入库D.城乡居民社保待遇资金支出5.行政事业单位财务审计中，“三公经费”统计口径不包含下列哪一项支出？A.因公出国（境）费用B.公务用车购置及运行维护费C.公务接待费D.办公用房租赁费用6.审计人员抽查被审计单位应收账款账龄分析表的首要审计目的是？A.确认应收账款的真实存在性B.评估坏账准备计提金额的合理性C.确认应收账款的所有权归属D.验证应收账款入账的完整性7.按照审计法相关规定，本级预算执行审计的牵头实施单位是下列哪一主体？A.本级人民政府B.本级人民代表大会常务委员会C.本级审计机关D.本级财政部门8.下列选项中不属于企业财务报表审计层面认定范畴的是？A.存在或发生B.完整性C.合规性D.准确性、计价和分摊9.财政转移支付资金审计中，不属于重点审计范围的资金类型是？A.一般性转移支付资金B.专项转移支付资金C.税收返还资金D.企业自筹配套资金10.被审计单位将2023年12月实现的销售收入计入2024年1月的营业收入账目，该行为主要违反的财务报表认定是？A.截止B.准确性C.分类D.存在二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.财政财务审计的两大基本类别分别是财政审计和______。2.库存现金监盘过程中，除审计人员外，必须在场的被审计单位人员包括出纳和______。3.预算收入审计范畴中，税收收入的法定征收管理主体是______部门。4.财务审计流程中，验证银行存款余额真实性的核心审计程序之一是向开户银行获取______回函。5.行政事业单位“收支两条线”管理规定要求，行政事业性收费收入需要全额上缴______或财政专户。6.审计证据分类中，被审计单位提供的内部财务报表属于______（填“内部”或“外部”）审计证据。7.按照审计工作常规安排，本级财政决算审计通常在每一预算年度结束后______个月内组织实施。8.财务审计中，存货监盘程序首要验证的存货认定是______。9.政府债务审计中，对地方政府一般债务举借合规性的核查，重点关注举债规模是否超过本级政府获批的债务______。10.审计工作底稿的法定所有权归属于______的审计机关（或审计机构）。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.财政财务审计仅需要关注被审计单位财政财务收支的合规性，无需关注资金使用的效益性。2.审计人员对被审计单位库存现金实施监盘前，应当提前1个工作日通知被审计单位做好相关准备工作。3.本级预算执行审计的覆盖范围包含上级财政部门拨付的转移支付资金的管理使用情况。4.财务审计中，应收账款询证函的回函可以由被审计单位财务人员代收后转交给审计人员。5.行政单位的财政拨款结余资金可以由单位自主决策用于职工福利补贴发放。6.财政收入审计中，发现税收征收部门违规缓征企业应征税款属于审计核实的违规问题。7.财务报表审计中，若被审计单位内部控制健全且运行有效，审计人员可以完全省略实质性测试程序。8.政府专项债券资金的使用范围可以由资金使用单位根据实际工作需要自主调整。9.审计人员获取的口头说明类证据，在未取得其他书面佐证材料的情况下不能直接作为审计定案依据。10.事业单位国有资产对外出租取得的租金收入可以直接计入单位自有资金账户，无需上缴财政。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简述财政财务审计的四项主要目标。2.请列举本级预算执行审计的三项核心审计内容。3.请简述财务审计中主营业务收入截止测试的核心实施方法。4.请列举行政事业单位“三公经费”审计中常见的三类违规问题。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组对A市2023年度预算执行情况开展审计，查实市税务局2023年12月违规对3家本地企业缓征增值税共计1200万元，该笔税款实际于2024年2月征收入库。请指出该问题违反的核心法律法规要求，并提出相应的审计处理建议。2.某审计组对B事业单位2023年度财务收支情况开展审计，库存现金监盘时发现保险柜内存有出纳个人储蓄卡1张，调取卡内流水显示2023年累计接收单位职工缴纳的餐费3.2万元，累计支出2.9万元用于职工食堂食材采购，卡内结余0.3万元，上述收支均未纳入单位法定账簿核算。请指出该问题的性质，并说明审计人员下一步的核心核实要点。3.某审计组对C国有企业2023年度财务报表开展审计，查实该企业2023年末应收账款账面余额为5600万元，其中账龄1年以内3000万元、1-2年1500万元、2-3年800万元、3年以上300万元。该企业2023年按照5‰的统一比例计提坏账准备28万元，已知该企业公示的坏账准备计提政策为：1年以内计提5%、1-2年计提10%、2-3年计提30%、3年以上计提50%。请计算该企业坏账准备计提的差错金额，并指出该问题对2023年度财务报表的主要影响。4.某审计组对D县2023年度专项转移支付资金使用情况开展审计，查实该县教育局收到的上级拨付义务教育薄弱学校改造专项资金2000万元中，有800万元被挪用用于教育局机关办公大楼装修。请针对该问题提出具体的审计整改要求。标准答案及解析一、单项选择题1.答案：B。解析：财政财务审计的核心基础性目标是核查被审计单位财政财务收支的合规性，效益性、公允性属于延伸目标，决策相关性不属于审计核心目标，本题为基础考点。2.答案：D。解析：本级预算执行审计对象为本级各部门（含直属单位），市财政局、教育局、税务局均属于本级预算单位，属地国有独资企业不属于预算执行审计法定对象，本题为基础考点。3.答案：B。解析：库存现金监盘要求由被审计单位出纳人员盘点，审计人员全程监督，避免审计人员自行盘点引发的责任纠纷，本题为基础考点。4.答案：C。解析：财政收入审计范畴涵盖各类预算收入的征收、入库、管理全流程，增值税征收入库属于财政收入范畴，其余选项均属于财政支出审计范畴，本题为基础考点。5.答案：D。解析：“三公经费”口径包含因公出国（境）费、公务用车购置及运行维护费、公务接待费三类，办公用房租赁费属于日常公用经费范畴，本题为基础考点。6.答案：B。解析：账龄分析表主要用来反映应收账款的可回收性，是审计人员评估坏账准备计提合理性的核心依据，其余选项的验证需通过函证、检查原始凭证等程序实现，本题为中等难度考点。7.答案：C。解析：根据审计法规定，本级预算执行审计由本级审计机关牵头实施，本级人民政府、人大常委会、财政部门均为被监督或配合单位，本题为基础考点。8.答案：C。解析：企业财务报表审计认定包括存在或发生、完整性、准确性计价和分摊、权利和义务、列报五类，合规性属于审计目标而非报表认定范畴，本题为中等难度考点。9.答案：D。解析：财政转移支付资金包括一般性转移支付、专项转移支付、税收返还三类，企业自筹配套资金不属于财政性资金，不在转移支付审计范围内，本题为基础考点。10.答案：A。解析：截止认定用来核查交易是否计入正确的会计期间，将本年收入计入下一年度属于违反截止认定的行为，本题为中等难度考点。二、填空题1.答案：财务审计。解析：财政财务审计分为财政审计（针对政府财政收支）和财务审计（针对单位财务收支）两大类，基础考点。2.答案：会计主管。解析：库存现金监盘要求出纳、会计主管、审计人员三方在场，确保盘点过程合规，基础考点。3.答案：税务。解析：税务部门是法定的税收征收管理主体，基础考点。4.答案：银行询证函。解析：银行询证函回函属于外部审计证据，是验证银行存款真实性的核心依据，基础考点。5.答案：国库。解析：行政事业性收费按照收支两条线要求需全额上缴国库或财政专户，基础考点。6.答案：内部。解析：被审计单位自行编制的资料属于内部审计证据，证明力弱于外部证据，基础考点。7.答案：6。解析：财政决算通常在预算年度结束后1-3个月内编制完成，审计机关常规在年度结束后6个月内组织决算审计，中等难度考点。8.答案：存在。解析：存货监盘首要验证的是存货是否真实存在，其次才是完整性、计价等认定，基础考点。9.答案：限额。解析：地方政府举债实行限额管理，举债规模不得超过上级政府批准的债务限额，中等难度考点。10.答案：实施审计。解析：审计工作底稿所有权归实施审计的审计机关或机构所有，基础考点。三、判断题1.答案：×。解析：财政财务审计在关注合规性的基础上，也需要同步关注资金使用的效益性，本题为基础考点。2.答案：×。解析：库存现金监盘应当采用突击方式，不得提前通知被审计单位，避免被审计单位提前遮掩问题，本题为基础考点。3.答案：√。解析：上级转移支付资金拨付至本级后属于本级预算资金范畴，纳入预算执行审计覆盖范围，本题为基础考点。4.答案：×。解析：应收账款询证函回函应当直接寄送至审计人员，不得经过被审计单位人员中转，避免回函被篡改，本题为中等难度考点。5.答案：×。解析：行政单位财政拨款结余资金的使用需符合财政部门相关规定，不得自主用于职工福利发放，本题为基础考点。6.答案：√。解析：税收征收部门应当按照法定时限足额征收税款，违规缓征属于违反预算法、税收征管法的违规行为，本题为基础考点。7.答案：×。解析：内部控制有效可以适当减少实质性测试的范围，但不得完全省略实质性测试程序，本题为中等难度考点。8.答案：×。解析：政府专项债券资金实行专款专用，使用范围不得随意调整，确需调整的需履行法定审批程序，本题为基础考点。9.答案：√。解析：口头证据证明力较弱，必须取得其他书面佐证材料才能作为审计定案依据，本题为基础考点。10.答案：×。解析：事业单位国有资产出租收入属于国有资产收益，应当按照收支两条线要求上缴财政，不得私自截留，本题为基础考点。四、简答题1.参考答案及评分标准：财政财务审计的主要目标包括：①真实性，核查被审计单位财政财务收支相关资料是否真实反映实际情况（1分）；②完整性，核查所有财政财务收支是否全部纳入核算，无遗漏隐瞒（1分）；③合规性，核查财政财务收支是否符合相关法律法规、政策制度要求（1分）；④效益性，核查财政财务资金使用的经济性、效率性和效果性（1分）。表述清晰即可得分，意思相近酌情给分。2.参考答案及评分标准：主营业务收入截止测试的核心实施方法为：①选取资产负债表日前后10-15天的营业收入记账凭证（1分），追查至对应的销售发票、发货单、物流凭证等原始单据，核实收入确认时点是否符合会计准则要求（1分）；②同时选取资产负债表日前后的销售原始单据，追查至营业收入明细账，核实是否存在迟记或早记收入的情况（1分），确认所有收入均计入正确的会计期间（1分）。意思相近酌情给分。五、应用题1.参考答案及评分标准：①违反的法律法规要求：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》关于税务机关应当依照法律、行政法规的规定及时足额征收税款，不得违规缓征应征税款的要求；违反了《中华人民共和国预算法》关于预算收入征收部门应当及时、足额征收应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入的规定（3分，答出核心违规点即可得分）。②审计处理建议：责令A市税务局限期追缴上述缓征的1200万元增值税税款，调整2023年度财政收入相关账目，确保财政收入真实完整；对该违规事项涉及的相关责任人员，依法依规移送有权部门追究责任（3分，答出核心处理建议即可得分）。2.参考答案及评分标准：①差错金额计算：按照企业坏账计提政策，2023年末应计提坏账准备金额=3000×5%+1500×10%+800×30%+300×50%=150+150+240+150=690万元，企业实际计提28万元，少计提坏账准备金额=690-28=662万元（3分，计算过程正确得2分，结果正确得1分）。②对财务报表的影响：少计提坏账准备导致2023年度资产减值损失少计662万元，利润总额虚增662万元，应收账款账面价值虚增66