2026年审计中级资格《审计审计准则》冲刺押题模拟试卷

2026年审计中级资格《审计审计准则》冲刺押题模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则是（）。A.诚信、公正、客观、独立性B.诚信、专业胜任能力和应有关注C.诚信、专业胜任能力、应有关注和勤勉尽责D.保密、良好职业行为和技术准则2.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑的态度，下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.职业怀疑意味着质疑审计证据的充分性和适当性B.职业怀疑与审计客户的管理层和治理层意见不一致时，注册会计师应质疑治理层的意见C.职业怀疑要求注册会计师不轻易接受管理层提供的解释D.当存在合理的基础认为审计客户的财务报表可能存在重大错报时，注册会计师就不应保持职业怀疑3.了解被审计单位及其环境是注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险的基础，了解被审计单位及其环境的范围通常包括（）。A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的治理结构、组织结构、权责分配以及人力资源政策与管理C.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.上述所有方面4.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当考虑财务报表列报中列示项目的性质，下列项目中，通常被认为是特别风险的项目有（）。A.交易价格和分摊的完工进度B.递延所得税资产C.商誉D.预收款项5.当评估某项内部控制设计合理且已执行的有效性时，注册会计师通常需要执行的风险评估程序是（）。A.询问被审计单位的人员B.观察被审计单位的经营活动C.检查文件记录D.以上所有程序6.注册会计师计划实施细节测试以获取认定层次充分、适当的审计证据，选择细节测试方法时，应当考虑的因素不包括（）。A.可接受的风险水平B.审计证据的类型C.被审计单位内部控制的设计和执行情况D.对财务报表重大错报风险的评估结果7.在对被审计单位内部控制的运行有效性进行测试时，注册会计师选择测试某项控制，关键在于该控制（）。A.是否由被审计单位的关键管理人员执行B.是否能够被预期防止或发现并纠正认定层次的重大错报C.是否有明确的政策文件支持D.是否最近经过修订8.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑证据的（）。A.相关性B.可靠性C.数量D.A和B9.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当清晰、准确地反映审计工作过程和结果C.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起，对历史财务报表审计，自报告日起对报告期间的财务报表归档永久D.审计工作底稿的编制可以完全依赖被审计单位的人员完成10.当注册会计师发现财务报表存在重大错报，且被审计单位管理层不予以纠正时，注册会计师应当（）。A.降低审计报告的重要性水平B.发表保留意见的审计报告C.发表否定意见的审计报告D.拒绝出具审计报告11.在审计报告日，如果注册会计师对财务报表整体的意见类型从无保留意见变为保留意见，导致意见类型发生变化的关键因素通常不包括（）。A.存在应予以披露的持续经营相关重大不确定性B.存在审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据C.被审计单位会计政策的选用和会计估计的作出不符合适用的财务报告编制基础D.被审计单位管理层凌驾于控制之上，导致财务报表存在重大错报12.当注册会计师计划修改审计报告时，需要增加强调事项段，强调事项段应当（）。A.提示财务报表使用者关注财务报表中已列报的、根据适用的财务报告编制基础编制的某项信息B.涉及对财务报表整体产生重大影响的不利事项C.影响审计意见的类型D.提供注册会计师的审计意见13.注册会计师执行财务报表审计业务，其独立性受到损害或者可能受到损害的情形主要包括（）。A.审计项目组成员的近亲属在被审计单位担任关键管理职务B.事务所接受被审计单位赠送的、价值不菲的礼品C.审计项目组成员曾为被审计单位提供编制财务报表的服务D.上述所有情形14.在审计过程中，注册会计师运用分析程序的目的主要包括（）。A.评估财务报表的总体合理性B.识别异常波动和潜在风险C.验证管理层提供的财务数据的准确性D.A和B15.下列关于审计过程中使用专家的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的专业胜任能力和经验B.如果注册会计师利用专家的工作，则无需对专家工作结果实施进一步审计程序C.注册会计师应当就专家工作的范围、性质和执行方式与专家达成一致意见D.注册会计师对专家工作的责任仅限于按照中国注册会计师审计准则的规定实施必要的审计程序二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当履行的核心职责包括（）。A.对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证B.按照适用的财务报告编制基础审计财务报表C.对被审计单位的治理结构有效性发表意见D.对被审计单位的经营活动效率发表意见17.评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素有（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营模式和业务性质C.被审计单位的财务状况和经营成果D.对被审计单位内部控制的了解18.注册会计师在测试内部控制时，可能执行的风险评估程序包括（）。A.询问被审计单位的人员B.观察被审计单位的经营活动C.检查文件记录D.重新执行控制程序19.获取审计证据的适当性取决于其（）。A.相关性B.可靠性C.数量D.获取成本20.下列关于审计报告的意见类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见是注册会计师对财务报表整体发表的最积极形式的意见B.保留意见表明财务报表整体是公允的，但存在一定局限性C.否定意见表明财务报表整体没有按照适用的财务报告编制基础编制，未公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见表明注册会计师无法对财务报表整体发表意见，但能提供对财务报表特定项目的审计意见21.注册会计师执行审计业务时，可能因自身利益、自我评价、过度依赖或密切关系产生利益冲突，导致独立性受到损害或可能受到损害的情形包括（）。A.审计项目合伙人最近一年内曾为被审计单位提供非审计服务B.事务所的合伙人拥有被审计单位发行的可转换债券C.审计项目组成员的配偶在被审计单位担任非管理职务D.事务所从被审计单位获得大部分审计收入22.分析程序在审计中的应用广泛，可以用于（）。A.初步评估重大错报风险B.进一步审计程序C.审计报告日前后获取审计证据D.总体复核阶段23.注册会计师在审计过程中遇到无法获取充分、适当的审计证据的情况时，可能的原因包括（）。A.审计范围受到被审计单位管理层限制B.被审计单位会计记录不存在或严重混乱C.被审计单位存在持续经营重大不确定性，且无法获取相关审计证据D.使用的审计方法不恰当24.下列关于审计工作底稿编制要求的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹B.审计工作底稿的索引号和页码应当清晰、连续C.审计工作底稿应当经项目组其他成员复核D.审计工作底稿的保存期限至少为3年25.注册会计师在审计过程中，运用职业判断的情形包括（）。A.评估某项内部控制设计的有效性B.确定实质性分析程序适用的数据来源C.判断是否需要实施追加的审计程序D.评价审计证据的充分性和适当性三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）26.简述注册会计师在审计过程中保持职业怀疑应有的态度表现。27.简述注册会计师了解被审计单位内部控制时，需要关注的主要方面。28.简述注册会计师在审计过程中识别、评估和应对特别风险的主要步骤。29.简述审计报告日与会计报表公布日之间可能存在的不同，以及注册会计师应注意的事项。四、综合题（本题型共1题，共25分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。）30.甲公司是一家上市公司，主要从事电子产品的研发、生产和销售。XYZ会计师事务所负责对甲公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，XYZ会计师事务所项目组遇到了以下事项：（1）甲公司2025年度营业收入较2024年度大幅增长40%，主要得益于其推出了一款新型号的智能手机。项目组注意到该新型号智能手机的销售合同条款较为复杂，涉及多期付款和退货条款。（2）甲公司对新型号智能手机的期末存货采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备。项目组估计该新型号智能手机的可变现净值低于成本，需要计提大量减值准备。甲公司管理层认为，由于该新型号市场前景广阔，且已签订大量销售合同，因此无需计提或少计减值准备。（3）项目组在测试甲公司销售与收款循环的相关内部控制时发现，甲公司授权批准销售赊销额度的责任人与执行销售的责任人是同一人。（4）审计报告日为2026年2月28日，甲公司管理层批准财务报表对外公布的日期为2026年3月15日。XYZ会计师事务所于2026年3月20日收到了经管理层修改后的财务报表，修改后的财务报表已对外公布。针对上述事项，请分别回答：（1）项目组针对事项（1）应当执行哪些进一步审计程序？（请至少列举三种）（2）项目组针对事项（2）对甲公司管理层关于新型号智能手机减值准备的看法应如何应对？请说明理由。（3）项目组针对事项（3）发现的内部控制缺陷，应如何评价其对重大错报风险的影响？如果认为存在重大错报风险，应执行哪些审计程序应对该风险？（4）项目组在审计报告日已获取了充分、适当的审计证据，但审计报告日与财务报表公布日之间存在时间差，这种时间差可能产生哪些审计风险？XYZ会计师事务所应如何应对这些风险？试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.D4.C5.D6.B7.B8.D9.D10.C11.D12.A13.D14.D15.B二、多项选择题16.AB17.ABCD18.ABCD19.AB20.ACD21.ABD22.ABCD23.ABC24.ABC25.ABCD三、简答题26.解析：注册会计师在审计过程中保持职业怀疑应有的态度表现包括：对审计证据保持质疑，不轻易接受管理层提供的解释；对可能存在错报的迹象保持警觉；不因被审计单位管理层或治理层的压力而放弃疑虑；客观评价审计证据，不受被审计单位人员的影响。27.解析：注册会计师了解被审计单位内部控制时，需要关注的主要方面包括：控制环境；风险评估过程；信息与沟通；内部监督（包括监督职能和人员配备、职责及其协调）；针对具体业务流程和事项设计的控制活动。28.解析：注册会计师在审计过程中识别、评估和应对特别风险的主要步骤包括：识别与特别风险相关的控制；评估相关控制的DesignandOperatingEffectiveness；如果评估结果为控制设计不恰当或未执行，则执行进一步实质性程序；如果评估结果为控制运行无效，则执行进一步实质性程序，并可能需要考虑是否需要修改审计方案。29.解析：审计报告日与会计报表公布日之间可能存在的时间差。注册会计师应注意的事项包括：审计报告日已存在的财务报表错报在公布前是否已得到纠正；是否存在影响审计意见的新情况；管理层是否在审计报告日之后发生了重大变化；是否需要增加强调事项段或其他事项段。四、综合题30.解析：（1）针对事项（1），项目组应当执行的进一步审计程序可能包括：获取新型号智能手机的详细销售合同条款，评估其复杂性和对收入确认的影响；检查新型号智能手机的销售、发货和收款记录，追踪销售合同条款的履行情况，确认收入确认时点和金额的准确性；执行抽样测试新型号智能手机的销售交易，检查是否存在提前或延迟确认收入的情况；如果存在退货条款，检查退货政策、退货授权流程以及退货记录，评估退货风险对收入确认的影响。（2）项目组针对事项（2）对甲公司管理层关于新型号智能手机减值准备的看法应要求管理层提供充分、合理的证据支持其减值准备的计提金额，例如，要求管理层提供更详细的市场分析、销售预测和成本分析，证明其估计的可变现净值是合理的。如果管理层无法提供充分、