2026年往来会计岗位月度考核模拟试题及答案

2026年往来会计岗位月度考核模拟试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业因销售商品收到的商业承兑汇票，应通过（）科目核算。A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.预收账款答案B解析商业承兑汇票属于商业汇票，应通过"应收票据"科目核算。应收账款核算的是未收到票据的赊销款项，商业汇票与普通应收款项在核算上有所区分。2.下列各项中，不属于其他应收款核算范围的是（）。A.应收的出租包装物租金B.应向职工收取的各种垫付款项C.应收的保险赔款D.预付给供货单位的购货款答案D解析预付给供货单位的购货款应通过"预付账款"科目核算，不属于其他应收款的核算范围。其他应收款主要包括应收的出租包装物租金、职工借支款、保险赔款、各种垫付款项等。3.往来会计在月末对账时，发现"应收账款"总账余额与明细账余额合计不一致，应首先（）。A.调整总账余额B.编制余额调节表C.逐笔核对总账与明细账发生额及余额D.以总账为准直接记账答案C解析总账与明细账余额不符时，应首先逐笔核对二者的发生额和余额，查找差异原因，而不是直接调整或草率处理。余额调节表通常用于银行存款的核对。4.企业采用备抵法核算坏账损失，期末计提坏账准备时，应借记（）。A.营业外支出B.管理费用C.信用减值损失D.财务费用答案C解析根据现行会计准则，应收款项坏账准备计入"信用减值损失"科目。采用备抵法核算坏账时，计提坏账准备的会计分录为：借记"信用减值损失"，贷记"坏账准备"。5.某企业"预付账款"科目期末借方余额为80万元，但其中"预付账款——甲公司"明细科目为贷方余额20万元，则资产负债表中"预付款项"项目应填列的金额为（）万元。A.80B.60C.100D.20答案C解析"预付款项"项目应根据"预付账款"和"应付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。本题中"预付账款"明细借方余额为80+6.下列各项中，应确认为企业收入的是（）。A.收到供应商退还的保证金B.销售商品收到的货款C.从银行取得的短期借款D.收到股东的投资款答案B解析收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收到的货款属于营业收入；退还保证金、取得借款和收到投资款均不属于收入。7.企业向客户预收货款时，应贷记（）科目。A.应收账款B.预付账款C.预收账款D.其他应付款答案C解析向客户预收货款属于企业预收的款项，应贷记"预收账款"科目，待实际履行履约义务时再确认收入并结转预收账款。8.往来会计每月末应编制（），以反映企业与各往来单位之间的债权债务余额情况。A.现金流量表B.往来款项对账单C.往来款项明细表D.利润表答案C解析往来会计每月末应编制往来款项明细表（或称往来余额表），分单位列示应收、应付、预收、预付等往来科目的余额，便于对账和管理。对账单通常定期发送给外部单位核对使用。9.下列关于应收账款减值测试的说法中，正确的是（）。A.单项金额重大的应收款项应单独进行减值测试B.所有应收款项都必须单项测试C.单项测试未减值的应收款项不再进行组合测试D.应收款项减值测试只能采用账龄分析法答案A解析企业应对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试；对于单项金额不重大的应收款项，可以单独测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的组合中进行测试。单独测试未发生减值的应收款项，仍应包括在组合中进行减值测试。减值测试方法不限于账龄分析法。10.企业发生赊销业务时，下列会计分录正确的是（）。A.借：应收账款；贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）B.借：主营业务收入；贷：应收账款C.借：银行存款；贷：应收账款D.借：应收账款；贷：银行存款答案A解析赊销业务发生时，企业确认收入并形成债权，应借记"应收账款"，贷记"主营业务收入"和"应交税费——应交增值税（销项税额）"。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于企业往来款项核算范围的有（）。A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款E.长期借款答案ABCD解析往来款项主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等因经营活动产生的债权债务。长期借款属于筹资活动形成的负债，不属于往来款项。2.关于"坏账准备"科目，下列说法正确的有（）。A.属于资产类备抵科目B.贷方登记计提的坏账准备C.借方登记实际发生的坏账损失D.年末余额可能在借方也可能在贷方E.计提坏账准备会减少应收账款账面价值答案ABCE解析"坏账准备"是"应收账款"的备抵科目，贷方登记计提数，借方登记转销数。应收账款账面价值=应收账款余额−坏账准备余额，因此计提坏账准备会减少应收账款账面价值。该科目期末余额一般在贷方，表示已计提但尚未转销的坏账准备，正常不会出现借方余额。3.往来会计对账工作的主要内容包括（）。A.总账与明细账核对B.明细账与往来单位核对C.往来账款与销售、采购部门台账核对D.核对往来款项的账龄E.编制银行存款余额调节表答案ABCD解析往来会计对账工作主要包括总账与明细账核对、与外部往来单位核对、与内部业务部门台账核对、对往来款项进行账龄分析等。银行存款余额调节表属于出纳或总账会计的职责范围，不属于往来对账的核心内容。4.下列各项中，应通过"应付账款"科目核算的有（）。A.购买材料应支付的货款B.应付租入包装物的租金C.接受劳务供应应支付的款项D.应付供应商的代垫运杂费E.应付职工薪酬答案ACD解析"应付账款"核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项，包括应付的货款、增值税进项税额及供应商代垫的运杂费等。应付租入包装物租金应通过"其他应付款"核算；应付职工薪酬有独立科目核算。5.下列关于往来款项函证的说法中，正确的有（）。A.函证是往来对账的重要手段B.函证方式包括积极式函证和消极式函证C.函证应由企业会计人员直接寄发并接收回函D.对重要往来单位应优先采用积极式函证E.函证回函差异不需处理答案ABD解析函证是往来对账的重要方法，分为积极式（要求对方无论是否相符均需回函）和消极式（仅在不符时回函）两种。重要往来单位应优先采用积极式函证。函证应由独立于业务经办的人员寄发和接收，不应由会计人员直接经办；回函存在差异时必须查明原因并进行账务调整。三、判断题（每题1分，共10分）1."应收账款"科目期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款。答案正确2.企业预收账款业务不多时，可以不设"预收账款"科目，直接记入"应收账款"科目贷方。答案正确3.往来款项对账单应由企业财务部门盖章后发送给往来单位。答案错误解析往来款项对账单通常由财务部门编制，但一般以企业名义发出并加盖企业公章，而非仅加盖财务部门印章。4.已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应直接计入营业外收入。答案错误解析已确认并转销的坏账损失以后又收回时，应先恢复应收账款（借记"应收账款"，贷记"坏账准备"），再作收回处理（借记"银行存款"，贷记"应收账款"），不能直接计入营业外收入。5.应付账款附有现金折扣条件的，应按扣除现金折扣前的应付账款总额入账。答案正确解析应付账款应按照扣除现金折扣前的总额入账，实际获得现金折扣时冲减财务费用。6.往来会计在月末结账前，应当核对各往来明细账余额与总账余额是否一致。答案正确7.企业应收票据到期无法收回时，应将应收票据转入应收账款核算。答案正确8.预付账款属于企业的负债要素。答案错误解析预付账款是企业预付给供应商的货款，属于企业的资产要素。预收账款才属于负债。9.往来款项的账龄越长，其可收回性通常越低，坏账风险越大。答案正确10.其他应付款核算的是企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。答案正确四、实务操作题（每题7分，共35分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年3月5日，甲公司向乙公司赊销一批商品，不含税售价为100,000元，成本为70,000元。双方约定付款期为30天。请编制甲公司赊销商品时的会计分录。答案赊销商品时，确认收入并结转成本：确认收入：借：应收账款——乙公司113,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000结转成本：借：主营业务成本70,000贷：库存商品70,000解析赊销业务需同时确认收入和结转成本。应收账款入账金额=不含税售价+增值税销项税额=100,2.甲公司2026年3月31日"应收账款"余额为500,000元，"坏账准备"科目贷方余额为5,000元。甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。请计算本月应计提的坏账准备金额，并编制会计分录。答案期末坏账准备应有余额=500,000×解析采用余额百分比法计提坏账准备时，应先计算期末坏账准备的应有余额（即应收账款余额×计提比例），再减去坏账准备账户已有的贷方余额，差额即为本期应计提数。3.乙公司应付甲公司货款113,000元，因财务困难无法按期支付。经双方协商，甲公司同意减免乙公司13,000元债务，乙公司以银行存款支付剩余100,000元。请分别编制甲公司和乙公司的会计分录。答案甲公司（债权人）：借：银行存款100,000坏账准备13,000（若已计提相应坏账准备）贷：应收账款——乙公司113,000若未计提坏账准备，则差额计入营业外支出：借：银行存款100,000营业外支出——债务重组损失13,000贷：应收账款——乙公司113,000乙公司（债务人）：借：应付账款——甲公司113,000贷：银行存款100,000营业外收入——债务重组利得13,000解析债务重组中，债权人作出债务减免时，减免部分在已计提坏账准备的情况下冲减坏账准备，未计提时计入营业外支出；债务人因债务减免获得的利得计入营业外收入。4.甲公司2026年3月1日向丙公司采购原材料一批，货款60,000元，增值税7,800元，合计67,800元。甲公司于当日以银行存款预付40,000元，余款待材料验收入库后支付。3月15日材料验收入库，3月20日甲公司支付余款27,800元。请编制相关会计分录。答案3月1日预付货款时：借：预付账款——丙公司40,000贷：银行存款40,0003月15日材料验收入库时：借：原材料60,000应交税费——应交增值税（进项税额）7,800贷：预付账款——丙公司67,8003月20日补付余款时：借：预付账款——丙公司27,800贷：银行存款27,800解析预付账款业务需注意在材料入库时全额冲减预付账款，补付余款时再增加预付账款，使该明细科目余额归零。采用预付账款核算时，全部货款均通过"预付账款"科目归集。5.甲公司2026年3月末各往来科目余额如下：•应收账款——A公司：借方120,000元•应收账款——B公司：贷方15,000元•预收账款——C公司：贷方80,000元•预收账款——D公司：借方10,000元•应付账款——E公司：贷方95,000元•应付账款——F公司：借方8,000元•预付账款——G公司：借方30,000元•预付账款——H公司：贷方5,000元请计算资产负债表中"应收账款""预收款项""应付账款""预付款项"四个项目应填列的金额。•"应收账款"项目=120,•"预收款项"项目=15,•"应付账款"项目=95,•"预付款项"项目=8,解析根据资产负债表填列规则：-"应收账款"项目="应收账款"明细借方余额+"预收账款"明细借方余额=120,000+10,000=五、案例分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年2月发生以下经济业务：（1）2月5日，向乙公司赊销商品一批，不含税售价200,000元，成本140,000元，约定的现金折扣条件为"2/10，n/30"（计算现金折扣时不考虑增值税）。（2）2月14日，收到乙公司支付的货款。要求：（1）编制甲公司2月5日赊销商品的会计分录。（2）编制甲公司2月14日收到货款的会计分录。答案（1）2月5日赊销商品：确认收入：借：应收账款——乙公司226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000结转成本：借：主营业务成本140,000贷：库存商品140,000（2）2月14日收到货款：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣。现金折扣金额=200,解析应收账款入账金额为不含税售价+增值税=200,000+26,2.甲公司2026年3月末对往来款项进行对账，发现以下情况：情况一："应收账款——乙公司"明细账账面余额为300,000元，但甲公司向乙公司发送对账单后，乙公司回函确认的欠款金额仅为280,000元。情况二：财务部门记录"应付账款——丙公司"余额为150,000元，但采购部门台账显示应付丙公司款项为160,000元。情况三：出纳提供的银行对账单显示，甲公司3月25日收到丁公司支付的货款50,000元，但财务账簿中未找到该笔入账记录。要求：（1）分析三种情况可能产生的原因。（2）针对每种情况，提出具体的处理建议。答案（1）差