2026税务师《涉税服务实务》考试试题及参考答案(考生回忆版)

2026税务师《涉税服务实务》考试试题及参考答案(考生回忆版)一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.某增值税一般纳税人2025年12月购进货物取得增值税专用发票注明税额26万元，当月销售货物开具增值税专用发票注明税额39万元，期末留抵税额8万元。2026年1月申报期，该企业可实际抵扣的进项税额为（）。A.26万元B.31万元C.39万元D.34万元【答案】B2.下列关于涉税专业服务机构信用评价指标的说法，正确的是（）。A.采用百分制，得分≥90分为TSC5级B.存在虚假执业行为直接判为TSC1级C.连续两年TSC2级将被列入重点监管名单D.信用积分只与实名举报量挂钩【答案】A3.税务师事务所接受委托代理企业2025年度企业所得税汇算清缴，发现企业2024年亏损100万元尚未弥补，2025年纳税调整后所得220万元。则2025年度可弥补亏损金额为（）。A.0万元B.100万元C.120万元D.220万元【答案】B4.下列收入中，应并入个体工商户经营所得缴纳个人所得税的是（）。A.对外投资分回的股息B.业主个人取得的工资薪金C.摊位取得的租金收入D.业主家庭自用住房出租收入【答案】C5.下列关于增值税期末留抵退税的说法，错误的是（）。A.先进制造业纳税人可自2022年7月起按月申请退还增量留抵税额B.申请退税前36个月无偷税、骗税、虚开发票情形C.退税比例统一为100%D.增量留抵税额＝当期期末留抵税额－2019年3月31日期末留抵税额【答案】C6.涉税专业服务协议中，不属于必须书面约定的事项是（）。A.服务目标B.收费金额C.保密义务D.具体会计分录【答案】D7.下列关于电子专用发票的说法，正确的是（）。A.受票方丢失电子专票需登报声明作废B.电子专票与纸质专票税率栏次必须一致C.电子专票无需加盖发票专用章D.电子专票不能用于抵扣进项税额【答案】C8.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.委托加工收回后直接销售的，按组成计税价格计税B.自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，不纳税C.进口应税消费品按关税完税价格加关税计税D.卷烟批发环节按销售额（不含增值税）加从量税计税【答案】D9.下列关于契税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同当天B.取得权属证书当天C.支付首付款当天D.办理网签备案当天【答案】A10.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源不征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%C.对充填开采置换出来的煤炭减征50%D.资源税全部归中央收入【答案】C11.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.进口环节增值税附征城建税B.对增值税小规模纳税人城建税减征50%C.出口退税不退还已缴城建税D.城建税计税依据包括滞纳金【答案】C12.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.已竣工验收项目销售比例达85%即可要求清算B.清算时未取得合法凭证的成本不允许扣除C.公共配套设施建成后产权归全体业主所有，其成本不允许扣除D.清算审核时限为90日【答案】B13.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税B.融资租赁合同按财产租赁合同贴花C.证券交易印花税由买方缴纳D.营业账簿按实收资本0.5‰贴花【答案】A14.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.个人出租住房按4%税率征收房产税B.房屋大修停用半年以上免征房产税C.房地产开发企业自用商品房自交付次月起征房产税D.融资租赁房产由承租人按房产余值缴税【答案】D15.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.经批准开山填海整治土地免征10年B.物流企业仓储用地减征50%C.企业厂区外绿化用地免征D.纳税义务终止时间为依法终止土地使用权的当月【答案】B16.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.城市公交企业购置公共汽电车辆免征B.进口自用车辆计税价格＝关税完税价格＋关税C.已征车辆购置税车辆退回经销商可申请全额退税D.车辆购置税实行一次征收，税率为10%【答案】A17.下列关于车船税的说法，正确的是（）。A.纯电动乘用车免征B.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计税C.车船税由车辆登记地主管税务机关征收D.临时入境外国车船免征【答案】B18.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.大气污染物税额幅度统一为每污染当量1.2元B.农业生产排放应税污染物免征C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物应缴税D.环保税按月计算、按季申报【答案】D19.下列关于关税的说法，正确的是（）。A.出口货物完税价格不含出口关税B.暂时进境货物在6个月内复运出境可全额退税C.关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起15日内缴税D.滑准税是比例税率【答案】C20.下列关于税收争议救济程序的说法，正确的是（）。A.对税务所处罚决定不服可直接向法院起诉B.申请行政复议必须先行缴纳税款C.行政复议机关应在60日内作出决定D.对征税行为不服可不经复议直接起诉【答案】C二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.生活性服务业纳税人2025年度可按当期可抵扣进项税额加计10%抵减B.加计抵减额不得结转下期C.出口货物对应的进项税额不得计提加计抵减额D.纳税人兼营出口货物应单独核算出口货物进项税额E.加计抵减政策执行至2025年12月31日【答案】C、D、E22.下列关于企业所得税视同销售的说法，正确的有（）。A.将自产货物用于市场推广应视同销售B.将资产在总机构与分支机构之间转移应视同销售C.将自产货物用于职工福利应视同销售D.将自产货物用于在建工程应视同销售E.外购货物用于捐赠应视同销售【答案】A、C、E23.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人接受继续教育的，可由配偶扣除B.大病医疗支出扣除限额为80000元/年C.住房贷款利息扣除期限最长240个月D.赡养老人支出可由兄弟姐妹分摊扣除E.子女教育支出每个子女每月扣除1000元【答案】B、C、D、E24.下列关于税务注销即时办理的情形有（）。A.未办理过涉税事宜B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税C.经人民法院裁定终结破产程序D.符合容缺即时办理条件E.存在未办结稽查案件【答案】A、B、C、D25.下列关于增值税即征即退政策的说法，正确的有（）。A.动漫软件按13%税率征收后退税10%B.资源综合利用产品退税比例30%—100%C.飞机维修劳务退税实际税负6%以上部分D.铂金及其制品即征即退E.软件产品超税负3%部分即征即退【答案】B、C、D、E26.下列关于税收保全措施的说法，正确的有（）。A.需经县以上税务局局长批准B.可书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款存款C.保全期限一般不得超过6个月D.纳税人提供担保后可解除保全E.对自然人纳税人不得采取税收保全【答案】A、B、C、D27.下列关于增值税专用发票最高开票限额审批的说法，正确的有（）。A.百万元版由县级税务机关审批B.千万元版由市级税务机关审批C.亿元版由省级税务机关审批D.新办纳税人首次申领最高不超过10万元E.辅导期纳税人最高开票限额不得超过1万元【答案】A、B、C、D28.下列关于企业所得税加速折旧的说法，正确的有（）。A.2025年新购设备器具单价不超过500万元可一次性扣除B.制造业新购固定资产可缩短折旧年限至60%C.软件生产企业购生产设备可加速折旧D.加速折旧方法包括双倍余额递减法、年数总和法E.中小微企业在2025年新购单位价值500万元以上设备可一次性扣除【答案】A、B、C、D29.下列关于非居民企业税收管理的说法，正确的有（）。A.未设立机构场所的非居民企业取得股息按10%预提B.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额C.工程作业劳务所得按收入减除成本费用后计税D.非居民企业可自行申报也可由支付方扣缴E.税收协定优先国内法【答案】A、B、D、E30.下列关于税务师事务所行政登记的说法，正确的有（）。A.设立需向省级税务机关申请行政登记B.合伙人中税务师占比不低于50%C.名称中必须包含“税务师事务所”字样D.注销登记前需公告30日E.变更合伙人应自变更之日起20日内办理变更登记【答案】A、B、C、E三、简答题（共4题，每题8分，共32分。请简要回答，要求观点明确、逻辑清晰）31.简述涉税专业服务机构在提供企业所得税汇算清缴鉴证服务时，发现被鉴证单位存在“虚列成本”情形应履行的程序及法律责任。【答案】（1）程序：①与委托人沟通，要求调整账表；②拒绝出具无保留意见报告；③出具保留或否定意见鉴证报告；④向税务机关报告重大税收风险；⑤留存工作底稿。（2）责任：①行政责任：由税务机关给予警告、罚款、暂停受理业务、降低信用等级；②民事责任：赔偿委托人因此遭受的损失；③刑事责任：构成提供虚假证明文件罪的，依法追究刑事责任。32.简述增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证后的处理流程。【答案】（1）收到《税务事项通知书》次月起，对应发票已抵扣的进项税额应先行转出；（2）自收到通知之日起10个工作日内向主管税务机关提出核实申请；（3）提供合同、物流、资金、入库、生产记录等资料；（4）税务机关在20个工作日内完成核实；（5）核实属于真实交易的，允许继续申报抵扣；（6）核实属于虚开的，按偷税处理并移送稽查；（7）纳税人对处理决定不服可依法申请复议或诉讼。33.简述税务师在代理企业享受研发费用加计扣除优惠时，应重点审核的要点。【答案】（1）项目立项：是否按国家规定设立研发项目并经董事会或总经理办公会批准；（2）费用范围：人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、设计费、装备调试费、委托外部研发费用等是否符合目录；（3）辅助账：是否按研发项目设立辅助账，费用归集准确；（4）委托研发：受托方是否具备资质，合同经科技部门登记；（5）冲减特殊收入：研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品销售收入是否冲减研发费用；（6）资本化与费用化划分：资本化部分不得加计；（7）申报资料：是否留存《研发费用加计扣除优惠明细表》、立项决议、合同、报告、支出明细、凭证等备查。34.简述税务机关对高收入高净值人员开展税务稽查时，税务师事务所协助纳税人应对的主要工作内容。【答案】（1）事前风险评估：梳理收入来源、股权架构、关联交易、转让定价、境外账户、家族信托等风险点；（2）资料准备：协助整理合同、资金流水、完税凭证、境外税收抵免资料、CRS交换信息；（3）沟通协调：与稽查局对接，了解稽查范围、期限、所需资料，避免重复提供；（4）政策适用：对争议收入定性、税目税率、境内外划分、税收协定待遇等提供政策依据；（5）陈述申辩：撰写书面陈述意见，参与听证会，提出合法合理的申辩理由；（6）争议解决：对拟处理处罚决定进行分析，评估复议诉讼胜算，制定救济策略；（7）后续合规：提出个人税收合规建议，优化薪酬、股权激励、家族财富传承方案，建立日常申报备查制度。四、综合分析题（共2题，每题20分，共40分。要求列出计算步骤、政策依据，保留两位小数）35.某市甲公司为增值税一般纳税人，主营智能设备制造，2025年度发生以下业务：（1）全年销售收入（不含税）80000万元，其中出口销售20000万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额5200万元，其中用于出口产品生产对应的进项税额1300万元；（3）购进研发设备一台，取得增值税专用发票注明价款2000万元、税额260万元，已按固定资产入账，折旧年限10年，无残值；（4）发生研发费用4000万元，已按辅助账归集，其中委托外部研发1000万元（受托方为境内科技型中小企业，合同已登记）；（5）支付银行贷款利息2000万元，取得普通发票；（6）全年实际发放工资薪金10000万元，缴纳五险一金2000万元；（7）通过市民政局捐赠现金1000万元用于扶贫，取得公益事业捐赠票据；（8）以前年度可弥补亏损500万元；（9）企业所得税税率25%，增值税退税率13%，研发设备一次性扣除政策适用。要求：1.计算甲公司2025年度应纳增值税；2.计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额；3.简述甲公司可享受但尚未提及的税收优惠及后续管理要求。【答案】1.增值税当期销项税额＝（80000－20000）×13%＝7800万元当期进项税额＝5200＋260＝5460万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20000×（13%－13%）＝0应纳税额＝7800－5460＝2340万元期末留抵税额＝02.企业所得税（1）收入总额：80000万元（2）研发设备一次性扣除：2000万元（3）研发费用加计扣除：费用化部分＝4000－1000＝3000万元委托研发加计扣除＝1000×80%＝800万元可加计扣除基数＝3000＋800＝3800万元加计扣除额＝3800×100%＝3800万元（4）捐赠支出扣除限额＝年度利润总额×12%，先计算会计利润：收入80000减：销售成本＝80000－（5200－1300）/13%×(1－13%)＝80000－3900/13%×0.87≈80000－26090＝53910减：研发费用4000减：利息2000减：工资及五险一金12000减：折旧（其他固定资产）假设0减：捐赠1000会计利润≈80000－53910－4000－2000－12000－1000＝7090万元捐赠扣除限额＝7090×12%＝850.8万元，实际1000万元，调增149.2万元（5）应纳税所得额＝7090－2000（设备一次性扣除）－3800（研发加计）＋149.2（捐赠调增）－500（亏损弥补）＝939.2万元（6）应纳税额＝939.2×25%＝234.80万元3.后续优惠及管理（1）出口退（免）税：应在增值税纳税申报期内办理免抵退税申报，单证备案；（2）研发费用加计扣除：留存辅助账、合同、登记证明、支出明细、凭证等备查；（3）扶贫捐赠：可据实扣除，但需取得省级以上财政部门印制的公益事业捐赠票据；（4）如符合高新技术企业条件，可减按15%税率，需后续申请认定并备案；（5）购置研发设备如属环境保护、节能节水专用设备，可按投资额10%抵免所得税，需取得目录并取得发票、合格证、使用台账。36.张某为A上市公司核心技术人员，2025年度取得以下收入：（1）工资薪金：每月税前工资50000元，全年合计600000元，公司已按累计预扣法预扣个税；（2）股票期权：2022年授予100000股，授予价10元/股，2025年10月全部行权，行权日市价30元/股；（3）股权转让：2025年11月转让非上市公司B股权，取得收入300万元，原值100万元，合理费用20万元；（4）稿酬：出版专业著作取得稿酬20000元；（5）中奖：购买福利彩票中奖50000元；（6）专项附加扣除：子女教育、住房贷款利息、赡养老人合计全年30000元；（7）三险一金：全年缴纳45000元；（8）捐赠：通过红十字会向河南水灾捐赠现金20000元，取得公益事业捐赠票据。要求：1.计算张某2025年度股票期权行权所得应纳个人所得税；2.计算股权转让应纳个人所得税；3.计算综合所得全年应纳个人所得税；4.计算中奖所得应纳个人所得税；5.说明张某2026年3月1日至6月30日应办理的综合所得汇算清缴补（退）税情况。【答案】1.股票期权行权应纳税所得额＝100000×(30－10)＝2000000元按工资薪金所得单独计税，适用年度税率表：2000000÷12＝166666.67元，适用45%，速算扣除数181920应纳税额＝2000000×45%－181920＝900000－181920＝718080元2.股权转让应纳税所得额＝300－100－20＝180万