2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题卷

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.依据税收筹划的基本原则，下列选项中，体现“合法性原则”的是（）。A.利用税收洼地降低税负B.采取隐瞒收入的方式减少纳税C.在符合税法规定的前提下，选择最有利的方式纳税D.通过关联交易转移利润以享受税收优惠2.某居民企业2025年度实现会计利润100万元，该企业符合研发费用加计扣除政策。已知其研发费用实际发生额为30万元，未享受其他税收优惠，适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.18.75B.25C.22.5D.203.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.仅适用于先进制造业企业B.适用于符合条件的制造业、批发和零售业等企业C.留抵退税额等于当期期末留抵税额D.企业申请留抵退税时，无需提供相关证明材料4.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。（假设经营所得适用5%至35%的超额累进税率，利息收入按20%税率征收）A.5.25B.6.5C.7.75D.8.255.根据个人所得税法的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资、薪金所得B.企业股息、红利所得C.独立从事个人劳务取得的所得D.居民个人的经营所得6.某企业将其拥有的一项无形资产对外投资，投资前该无形资产的账面原值为200万元，已累计摊销40万元，计提减值准备20万元。假定投资时评估作价250万元，该企业应确认的“资产处置损益”科目发生额为（）万元。A.10B.30C.50D.707.下列关于税收筹划与偷税漏税的表述，正确的是（）。A.两者都是合法降低税负的行为B.税收筹划可能涉及避税行为，而偷税漏税是违法行为C.偷税漏税是税收筹划的一种方式D.两者在法律上没有本质区别8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列选项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.租用办公设备发生的租赁费C.聘请会计师事务所进行年度审计的费用D.支付给关联方的管理费用（假定不符合独立交易原则且金额不合理）9.某公司2025年1月1日向某金融机构借款1000万元，用于建造厂房，借款期限为2年，年利率6%。该厂房于2025年10月1日完工并投入使用。该公司2025年度应计入财务费用的利息支出金额为（）万元。A.60B.50C.30D.1010.下列关于个人购买家庭首套住房贷款利息扣除政策的表述，正确的是（）。A.每户家庭每年可享受最高12万元的扣除额度B.仅适用于购买二手房的个人C.贷款额度不得超过300万元D.自购买房屋之次月起计算扣除11.税收筹划的基本流程通常包括哪些环节？（）。A.确定目标、信息收集、方案设计、方案选择、效果评价B.方案设计、确定目标、信息收集、效果评价、方案选择C.信息收集、确定目标、方案设计、方案选择、效果评价D.确定目标、方案选择、信息收集、方案设计、效果评价12.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.转让股权取得的收入B.接受捐赠的现金资产C.国债利息收入D.对外投资分回的利润13.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税额20万元。假定该企业境外所得可以税额抵扣境内所得，且抵扣限额按15%计算。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.40B.45C.50D.5514.下列关于税收筹划风险管理的表述，错误的是（）。A.税收筹划风险主要包括经营风险、法律风险和声誉风险B.企业应建立健全内部税务管理机制，以降低税收筹划风险C.税收筹划方案的设计应充分考虑政策变化带来的风险D.税收筹划可以完全消除企业的纳税风险15.某企业计划投资设立一家子公司，可以选择直接投资或通过设立有限合伙企业再投资的方式。从税收筹划的角度考虑，下列选项中，可能对企业所得税产生影响的因素是（）。A.子公司的组织形式B.投资的产业领域C.有限合伙企业的合伙人结构D.投资的地点二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.税收筹划的合法性原则要求税收筹划必须符合（）。A.现行有效的税收法律法规B.税收政策的导向C.公平竞争原则D.诚实信用原则2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.提供劳务交易结果能够可靠估计的，按照完成合同法确认收入C.建造合同的结果能够可靠估计的，按照完工百分比法确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入3.增值税留抵退税政策的意义在于（）。A.减少企业资金占用B.降低企业融资成本C.激励企业扩大投资D.促进产业结构调整4.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.按年计征、分期预缴C.按月计征、分期预缴D.按次计征5.企业进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.税收政策的风险B.企业的经营目标C.企业的组织形式D.企业的行业特点6.下列关于税收筹划与财务决策关系的表述，正确的有（）。A.税收筹划可以影响财务决策B.财务决策可以影响税收筹划的空间C.两者相互独立，互不影响D.两者需要综合考虑，协同进行7.企业可以享受的研发费用加计扣除优惠政策，其研发费用范围通常包括（）。A.研发人员工资薪金B.研发设备折旧费C.研发过程中消耗的材料费用D.专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费8.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人9.企业进行税务风险管理时，可以采取的措施包括（）。A.建立税务风险识别机制B.制定税务风险应对策略C.加强税务人员培训D.定期进行税务合规审查10.下列关于企业重组税务处理的表述，正确的有（）。A.企业重组符合法定条件，可以选择按特殊性规定进行税务处理B.特殊性税务处理下，重组交易各方不确认所得或损失C.一般性税务处理下，重组交易各方应确认所得或损失D.企业重组税务处理遵循实质重于形式原则三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分，只有计算步骤，不列计算步骤或计算步骤不完整，均不得分。计算结果保留两位小数。）1.某增值税一般纳税人2025年10月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库。该企业适用留抵退税政策，当期期末留抵税额为5万元。计算该企业2025年10月应纳增值税额和期末留抵税额。2.某个人2025年12月取得工资薪金收入30000元，年终奖50000元。已知该个人月度工资薪金收入扣除“三险一金”后的余额为20000元。假定年终奖单独计税。计算该个人2025年12月应缴纳的个人所得税税额。（不考虑其他所得）3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，该企业符合高新技术企业税收优惠条件，适用的企业所得税税率由25%调整为15%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。4.某企业2025年1月1日向关联方借款1000万元，用于生产经营，借款年利率为8%，关联方所在地与企业所在地企业所得税税率相同。该企业2025年度实现会计利润200万元。计算该企业2025年度应调整的企业所得税应纳税所得额。（不考虑其他调整事项）四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求进行分析、计算或回答问题，回答应当观点明确、论证充分、逻辑严谨。）1.A公司计划投资建设一个新项目，有两种方案可供选择：方案一：直接购买设备，预计购买成本1000万元，设备使用寿命10年，无残值。预计年销售收入500万元，年销售成本300万元，年运营费用50万元。设备适用的增值税率为13%，企业所得税税率为25%。方案二：租赁设备，租期10年，每年租赁费120万元（含增值税），租赁费按年支付。其他条件与方案一相同。假设A公司适用的增值税率为13%，企业所得税税率为25%。不考虑其他因素。请分析A公司应选择哪种方案？（提示：可比较两种方案10年的税后净现金流）2.B公司是一家从事软件开发的高新技术企业，2025年度实现会计利润300万元。该企业拥有两项无形资产：无形资产甲：原值200万元，已摊销80万元，计提减值准备20万元，预计剩余使用寿命5年，每年摊销金额=（200-80-20）/5=24万元。无形资产乙：原值150万元，已摊销50万元，无减值准备，预计剩余使用寿命8年，每年摊销金额=150/8=18.75万元。假定B公司符合研发费用加计扣除政策，研发费用加计扣除比例为75%。该企业2025年度实际发生研发费用100万元（不考虑无形资产摊销）。请计算B公司2025年度应缴纳的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.C6.A7.B8.D9.B10.A11.A12.C13.C14.D15.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.AB7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ACD三、计算题1.应纳增值税额=117/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5万元期末留抵税额=5+6.5=11.5万元2.月度工资薪金应纳税所得额=20000-5000=15000元月度工资薪金应纳个人所得税=15000*10%-210=1290元年终奖单独计税=50000/12=4166.67元年终奖适用税率10%，速算扣除数210年终奖应纳个人所得税=50000*10%-210=4790元12月应纳个人所得税总额=1290+4790=6080元3.高新技术企业应纳税所得额=500*15%=75万元高新技术企业应纳企业所得税额=75万元4.关联方借款利息支出税前扣除限额=1000*8%=80万元实际发生利息支出=1000*8%=80万元由于关联方利率高于市场水平，利息支出80万元中，只能按独立交易原则计算的部分扣除。假定独立交易原则下利率为5%，则税前可扣除利息=1000*5%=50万元。应调整的企业所得税应纳税所得额=80-50=30万元四、案例分析题1.方案一：年增值税销项税额=500*13%=65万元年增值税进项税额=1000*13%=130万元年应纳税所得额=500-300-50-24=126万元年应纳企业所得税额=126*25%=31.5万元年税后净利润=126-31.5=94.5万元10年税后净现金流=94.5*10=945万元方案二：年租赁费（含税）=120万元年增值税销项税额=500*13%=65万元年增值税进项税额=120/(1+13%)*13%=13.79万元年应纳税所得额=500-300-50-18.75-(120-13.79)/(1+13%)*75%=125-106.21*75%=125-79.66=45.34万元年应纳企业所得税额=45.34*25%=11.34万元年税后净利润=45.34-11.34=34万元年税后净现金流=34+120/(1+13%)*13%=34+13.79=47.79万元10年税后净现金流=47.79*10=477.9万元比较两种方案10年税后净现金流，方案二（477.9万元）大于方案一（945万元）。此处