教学材料《会计基础》-5

任务一设置与登记日记账一、会计账簿的设置会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录和反映企业、单位各项经济业务的簿籍。(一)会计账簿的种类1.会计账薄按用途分类会计账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和辅助账簿三种。(1)序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。每个企业都要设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员进行登记。(2)分类账簿。分类账簿是对各项经济业务按照它所涉及的账户分类进行登记的账簿。下一页返回任务一设置与登记日记账分类账簿根据其反映经济业务的详细程度又分为总分类账簿和明细分类账簿。①总分类账簿简称总账，是按总分类科目开设、用来对全部经济业务进行分类核算与监督，提供总括核算资料的账簿。②明细分类账簿简称明细账，是按明细分类科目开设、用来分类登记某类经济业务，提供明细核算资料的账簿。(3)辅助账簿。辅助账簿又称备查账簿，是对未能在序时账和分类账中登记的某些日后需要考查的经济事项进行补充记载的一种账簿。如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。2.会计账薄按外表形式分类上一页下一页返回任务一设置与登记日记账

会计账簿按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。(1)订本式账簿。订本式账簿又称订本账，是在启用前就将若干账页顺序编号固定并装订成册的账簿。订本式账簿一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。其优点是:可以防止账页的散失和非法抽换;其缺点是:账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。(2)活页式账簿。活页式账簿又称活页账，是将分散的账页装在账夹内，不固定装订，可以随时增减账页，可以随时放入或取出账页的账簿。其优点是:可以根据需要增添或重新排列账页，且便于分工记账;其缺点是:账页容易丢失和被抽换。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账采用活页式账簿，平时应按账页顺序编号，并在会计期末装订成册。这种账簿主要用于各种明细分类账。

(3)卡片式账簿。卡片式账簿又称卡片账，是由若干分散的、具有专门格式的卡片作为账页组成的账簿。这些卡片账页通常放在卡片箱中，可根据需要随取随放，它实际上也是一种活页账。卡片式账簿除具有活页式账簿的优缺点外，它不需要每年更换，可以跨年度使用。卡片式账簿一般适用于“固定资产明细账”等。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账(二)设置会计账簿的原则每个单位都必须设置一套账簿，设置账簿一般应遵循以下原则。1.依法设置原则每个单位都必须依据《会计法》及会计核算的基本要求和会计规范的有关规定设置账簿，这样才能保证会计信息符合法律、制度的规定。2.从实际出发原则设置账簿的种类和数量，应当根据本单位经济业务的特点和经营管理的需要来确定。一般应设置总分类账、明细分类账、日记账，辅助账簿根据需要决定是否设置。3.全面性原则上一页下一页返回任务一设置与登记日记账设置账簿要保证全面、系统、连续、综合地核算本单位的经济活动和财务收支情况，为日常经营管理和编制财务报表提供数据资料4.科学性原则账簿体系要科学严密，注意各种账簿间的分工和相互联系，使有关账簿之间保持统驭关系或平行关系。设置账簿既要便于会计人员分工记账，又要有利于会计人员之间的配合和相互监督，做到工作不重复、不脱节、互相牵制。5.简化原则设置账簿时应根据所记录经济业务的内容和所需要提供的核算指标，设计账簿的账页格式，做到账簿内容通俗易懂、简便实用，尽量避免重复记录，减少无效劳动，节约会计费用，提高会计核算工作效率。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账二、会计账簿的登记规则(1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

(2)登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。(3)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.(4)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。(5)下列情况，可以用红色墨水笔记账:上一页下一页返回任务一设置与登记日记账①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。(6)各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。(7)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“n”表示。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账(8)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账

三、日记账的设置与登记日记账分为普通日记账和特种日记账。(一)普通日记账普通日记账是逐日逐笔序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。在不设特种日记账的企业，则要逐日逐笔序时登记企业的全部经济业务。普通日记账的格式如表5-1所示。它一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账户不结余额。因此，通常称普通日记账为“分录簿”。(二)特种日记账上一页下一页返回任务一设置与登记日记账

特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账。常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。企业等单位都应设置现金日记账和银行存款日记账。1.现金日记账现金日记账是用来登记库存现金收入和付出业务的日记账。它由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和从银行提取现金业务填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账“现金日记账”的格式如表5-2所示。它的基本格式为“收入”“付出”和“结余”三栏。出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记，并结出余额，同实与库存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额的执行情况。

2.银行存款日记账银行存款日记账是用来登记银行存款收入和付出业务的日记账。它由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和将现金存入银行业务填制的现金付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，其格式与内容见表5一3.上一页下一页返回任务一设置与登记日记账【任务处理】项目一:新乐公司2011年1月初现金日记账余额为6800元，银行存款日记账余额为125000元，甲材料期初结存200千克，单价40元，本月发生下列经济业务:(1)4日，从银行取得短期借款100000元存入开户行。(2)4日，签发现金支票92000元，从银行提取现金备发工资。(3)4日，以现金购买办公用品800元。

(4)4日，收到银行通知，购货单位甲公司偿还上月所欠货款76000元已收妥入账。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账(5)8日，开出转账支票58000元支付诉讼费。

(6)8日，销售产品一批，货款共计mgoo元(含税)，已存入本企业银行存款户。(7)8日，向乙公司购买甲材料1000千克，单价40元，货款46800元(含税)，款项以银行存款支付，材料已入库。(8)8日，以银行存款支付销售产品的广告费to000元。(9)20日，以现金支付员工小王预借差旅费2000元。(lo)20日，车间领用甲材料400千克。(11)20日，发放本月职工工资92000元。(12)25日，小王报销差旅费1800元，交回余款200元。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账(13)26日，用银行存款支付一车间水电费3000元。(14)31日，计提一车间生产设备拆旧20000元。(15)31日，将超过库存限额的现金1200元送存银行。

(16)31日，分配工资，行政管理人员工资20000元，生产工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，其中一车间管理人员工资7000元，二车间管理人员工资5000元。(17)31日，结转制造费用。任务要求:根据上述经济业务登记现金日记账。【工作分析】上一页下一页返回任务一设置与登记日记账1)出纳人员根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证(从银行取现金的业务)登记现金收入，根据现金付款凭证登记现金支出。登记时，应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入现金日记账内。(2)注明记账符号。账簿登记完毕，应在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。(3)根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。【工作成果】现金日记账的登记如表5-4所示。上一页下一页返回任务一设置与登记日记账

项目二:新乐公司2011年1月发生的经济业务见项目一。任务要求:根据上述经济业务登记银行存款日记账。【工作分析】(1)出纳人员根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证(库存现金存入银行的业务)登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记支出栏。(2)每日结出银行存款余额。【工作成果】银行存款日记账的登记如表5-5所示。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账【任务导入】总分类账是每个单位都必须设置的，如何设置和登记总分类账?登记账簿后如何进行对账和结账?对于错账又怎样进行更正呢?【必备知识」一、总分类账的设置和登记总分类账简称总账，是按总分类科目开设、用来对全部经济业务进行分类核算与监督，提供总括核算资料的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。因此，每个单位都要设置总分类账。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账总分类账的格式一般采用三栏式账页，如表5一6所示。业务简单、账户设置较少的企业，也可以采用多栏式账页。会计账簿根据审核后的记账凭证进行登记。总分类账可以根据记账凭证逐笔进行登记，也可以根据记账凭证汇总表进行登记，还可以根据转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。企业采用哪种方法登记总分类账，需要根据企业采用的账务处理程序决定。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账二、对账《会计法》第十七条规定:“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”(一)对账的概念对账是指会计人员对账簿记录进行的核对工作。对账包括账簿与凭证的核对、账簿与账簿的核对、账簿与财产物资实有数额的核对。对账的目的是为了确保账证相符、账账相符、账实相符，从而使会计信息真实可靠。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账(二)对账的内容对账的内容一般包括以下几方面。

1.账证核对，做到账证相符账证核对就是将各种账簿(包括总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账)记录与有关的会计凭证(包括记账凭证及其所附的原始凭证)进行核对，做到账证相符。账证核对一般是在平时记账时进行的。2.账账核对，做到账账相符账账核对是对各种账簿记录的内容所进行的核对工作，做到账账相符。账账核对的具体内容包括:上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账1)总分类账中各账户的本期借、贷方发生额合计数，期末借、贷方余额合计数，应当分别核对相符，以检查总分类账户的登记是否正确。(2)现金日记账、银行存款日记账的本期发生额合计数以及期末余额合计数，分别与总账中的现金账户、银行存款账户的记录核对相符，以检查日记账的登记是否正确。(3)总分类账户本期借、贷双方发生额及余额与所属明细分类账户本期借、贷方发生额合计数及余额合计数核对相符，以检查总分类账户和明细分类账户登记是否正确。

(4)会计部门登记的各种财产物资明细分类账的结存数，与财产物资保管或使用部门的有关保管账的结存数核对相符，以检查双方登记是否正确。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账3.账实核对，做到账实相符账实核对是在账账核对的基础上，将各种账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种往来款项的实存数核对，做到账实相符。其具体内容包括:(1)现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符。(2)银行存款日记账的发生额及余额与银行对账单核对相符。(3)财产物资明细账的结存数分别与财产物资的实存数核对相符。(4)各种债权、债务的账面记录应定期与有关债务、债权单位或个人核对相符。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账三、结账结账是指将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对本期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。(一)结账的主要程序(1)将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将损益类账户余额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账(4)结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额并结转下期。(二)结账的具体方法(1)对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏画单红线，不需要再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏画单红线。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏画单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏画双红线。

(4)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏画双红线。(5)年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账四、错账的更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正。(一)划线更正法划线更正法是指将原账簿记录上的错误数字或文字用红线画掉，再用蓝黑字填上正确数字或文字的一种更正方法。

1.适用范围在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而据以登记账簿的记账凭证没有错误。2.更正方法上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账

采用划线更正法更正错账时，在错误的文字或数字上画一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部画红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只画去错误的文字部分。(二)红字更正法红字更正法是指用红字冲销原有的错误账户名称或数字以更正或调整原账户记录的一种方法。1.适用范围红字更正法的适用范围有两种情况:(1)在记账后发现，据以登记账簿的记账凭证中应借应贷的账户名称或方向有错误。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账(2)在记账后发现，据以登记账簿的记账凭证中应借应贷的账户名称和方向都没有错误，但所记金额大于应记金额。

2.更正方法(1)更正第一种情况的错账，应先用红字编制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”，然后再用蓝字填制一张完全正确的记账凭证，再将这两张记账凭证登记入账。(2)更正第二种情况的错账，应将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证多记数”，然后再将这张记账凭证登记入账。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账(三)补充登记法1.适用范围在记账后发现，据以登记账簿的记账凭证中应借应贷的账户名称和方向都没有错误，但所记金额小于应记金额。2.更正方法更正错账时，应将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记数”，然后再将这张记账凭证登记入账。【任务处理】项目一:新乐公司2011年1月发生的经济业务见任务一的【任务处理】项目一，2011年1月初的应收账款余额为210000元。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账任务要求:根据经济业务的相关凭证登记应收账款总分类账。【工作分析】(1)会计人员根据记账凭证直接逐笔登记应收账款总账。(2)登记时，日期、凭证号、摘要、金额等内容要填写完整。【工作成果】新乐公司2011年1月应收账款总分类账的登记结果见表5-7.

项目二:新乐公司2011年3月查账时发现一笔错账，二车间耗用仓库发出的甲材料2000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。其错误凭证如下:借:管理费用2000贷:原材料2000上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账

任务要求:更正此笔错账。【工作分析】该笔错账属于记账后发现，据以记账的记账凭证中借方会计科目有错，应采用红字更正法更正。首先用红字金额填制一张内容与原来记账凭证完全相同的记账凭证:借:管理费用一2000一贷:原材料一2000一(注:亘二〕亘互表示红字)然后，再用蓝字金额重新填制一张完全正确的记账凭证:借:制造费用2000贷:原材料2000上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账将上述两张记账凭证登记入账后，原账簿中的错误记录便得到更正。【工作成果】项目三:新乐公司2011年4月查账时发现一笔错账，车间耗用仓库发出的甲材料2000元，编制记账凭证时，将金额记为20000元并已登记入账。其错误凭证如下:借:制造费用20000贷:原材料20000任务要求:更正此笔错账。【工作分析】该笔错账属于记账后发现，据以记账的记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，只是账簿中所记金额大于正确金额，应采用红字更正法更正。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账

将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证多记数”，然后再将这张记账凭证登记入账。更正错账的凭证为(以会计分录代替):借:制造费用一18000一贷:原材料一18000一【工作成果】上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账

项目四:新乐公司2011年5月查账时发现，车间耗用仓库发出的乙材料38000元，编制记账凭证时，将金额记为33000元并已登记入账。其错误凭证如下:

借:制造费用33000

贷:原材料33000

任务要求:更正此笔错账。【工作分析】该笔错账属于记账后发现，据以记账的记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，只是账簿中所记金额小于正确金额，应采用补充登记法更正。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记数”，然后再将这张记账凭证登记入账。更正错账的凭证为(以会计分录代替):借:制造费用5000

贷:原材判5000【工作成果】上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账

项目五:新乐公司2011年5月结账前发现，车间耗用仓库发出的丙材料65000元，编制的记账凭证如下:借:制造费用65000贷:原材料65000记账时“原材料”总账账户的“贷方”栏记录为56000元。任务要求:更正此笔错账。【工作分析】

此项业务原填制的记账凭证正确无误，在结账前发现的过账错误，应采用划线更正法更正。用红笔将“原材料”总账账户贷方的“56000”画线注销，再用蓝笔在其上方填上“65000"，再在错误数字的右上方盖上记账人员名章。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账【工作成果】上一页返回任务三设置与登记明细分类账【任务导入】各单位都会根据自身业务的特点及管理要求设置必要的明细分类账，明细账有哪些类别?如何设置和登记?【必备知识」一、明细分类账的设置和登记明细分类账简称明细账，是按明细分类科目开设、用来分类登记某类经济业务，提供明细核算资料的账簿。各单位应根据自身业务的特点及管理要求设置必要的明细分类账。明细分类账账页格式因记录的内容不同而各异。一般有三栏式、数量金额式、多栏式和平行式几种。下一页返回任务三设置与登记明细分类账(一)三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页格式同三栏式总分类账的账页格式基本相同，它只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。三栏式明细账一般适用于只需采用金额进行明细核算的账户。如“应收账款”“应付账款”等债权、债务类明细分类账。(二)数量金额式明细账数量金额式明细账的账页格式如表5一8所示。它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量”“单价”“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和全额.

数量金额式明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资明细账。如“原材料”“库存商品”明细账等。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账(三)多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页的借方栏或贷方栏或借贷双方设置若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。它主要适用于只记金额、不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、成本、收入、利润类账户，如“生产成本”“制造费用”“管理费用”“主营业务收入”“本年利润”和“利润分配”等账户的明细分类账。制造费用明细账格式如表5一9所示。(四)平行式明细分类账平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。它的账页结构特点是，将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账该种账页一般用于“材料采购”等明细分类账，材料采购明细分账如表5一10所示。材料采购明细分类账的借方一般在支付购料款时按会计凭证的编号顺序逐日逐笔登记，其贷方则不要求按会计凭证编号逐日逐笔登记，而是在材料验收入库时，在与借方记录的同一行内进行登记。同一行内借方、贷方均有记录时，表示该项经济业务已处理完毕，若一行内只有借方记录而无贷方记录的，表示该项经济业务尚未结束。各种明细账的登记方法，应根据本单位业务量的大小和经营管理上的需要以及所记录的经济业务内容而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日登记或定期汇总登记。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账二、会计账簿的更换与保管(一)账簿的更换为了反映每个会计年度的财务状况和经营成果情况，保持会计资料的连续性，企业应按照会计制度的规定进行账簿的更换。账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，应按会计制度的规定，更换一次总账、日记账和大部分明细账。少部分明细账年度内变动不多，可以继续使用，年初可以不更换账簿，如固定资产明细账等。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账(二)账簿的保管会计账簿是会计工作的重要历史资料，也是重要的经济档案，在经营管理工作中具有重要作用。因此，每一个企业、单位都应按照国家有关规定，加强对会计账簿的管理，做好账簿的保管工作。账簿的保管应该明确责任，保证账簿的安全和会计资料的完整，防止交接手续不清和可能发生的舞弊行为。在账簿交接保管时，应将该账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，并由有关方面签字盖章。账簿要定期(一般为年终)收集，审查核对，整理立卷，装订成册，专人保管，严防丢失和损坏。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账

账簿应按照《会计档案管理办法》规定的期限进行保管。各账簿的保管期限分别为: