2026年最-新税务师《税法一》最-新仿真试题与答案

2026年最新税务师《税法一》最新仿真试题与答案1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月经营业务如下：销售自产智能服务器取得不含税收入1200万元，出租闲置自有机房取得含税收入109万元，对外提供智能算力调度服务取得含税收入318万元，当月取得符合抵扣条件的增值税进项税额合计78万元。已知智能算力调度服务适用“信息技术服务-信息系统增值服务”税目，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.92B.105C.117D.132【答案】B【解析】销售自产货物适用13%增值税税率，不动产租赁服务适用9%税率，信息技术服务适用6%税率。当月增值税销项税额=1200×13%+109÷(1+9%)×9%+318÷(1+6%)×6%=156+9+18=183万元，当月应纳增值税=183-78=105万元。2.某电子烟批发企业为增值税一般纳税人，2026年4月经营业务如下：批发电子烟100万支，取得不含税销售收入2000万元；批发甲类卷烟250标准箱（每标准箱250条、每条200支），取得不含税销售收入5000万元。已知2026年电子烟批发环节消费税税率为13%加0.006元/支，卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.792.5B.816.85C.823.1D.837.6【答案】B【解析】电子烟、卷烟均在批发环节加征消费税，且批发环节消费税不得扣除生产环节已纳消费税。电子烟应纳消费税=2000×13%+100×0.006=260+0.6=260.6万元；卷烟应纳消费税=5000×11%+250×250×200×0.005÷10000=550+6.25=556.25万元；当月合计应纳消费税=260.6+556.25=816.85万元。3.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售一栋新建商品住宅楼，取得不含税销售收入12000万元，相关成本费用如下：取得土地使用权支付的地价款及相关税费合计3000万元，房地产开发成本2000万元，开发费用中利息支出300万元（能提供金融机构贷款证明且未超过同期同类商业银行贷款利率），当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，转让环节缴纳的城建税及附加合计126万元、印花税6万元。该企业销售该住宅楼应缴纳土地增值税（）万元。A.1628.4B.1793.1C.1826.7D.1902.3【答案】B【解析】房地产开发企业销售新建房扣除项目构成：①取得土地使用权支付的金额3000万元；②房地产开发成本2000万元；③房地产开发费用=300+(3000+2000)×5%=550万元；④与转让有关的税金=126+6=132万元（2024年起房地产开发企业缴纳的印花税计入税金及附加，允许单独扣除）；⑤加计扣除额=(3000+2000)×20%=1000万元。扣除项目合计=3000+2000+550+132+1000=6682万元，增值额=12000-6682=5318万元，增值率=5318÷6682≈79.59%，适用40%税率、5%速算扣除系数，应纳土地增值税=5318×40%-6682×5%=2127.2-334.1=1793.1万元。4.某铁矿开采企业为增值税一般纳税人，2026年6月共开采铁原矿20万吨、伴生钒矿原矿2万吨，当月未分别核算两类矿产品的销售额，全部对外销售取得不含税销售收入22000万元。已知铁原矿资源税税率为6%，钒矿原矿资源税税率为8%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.1320B.1440C.1760D.1920【答案】C【解析】纳税人开采共生矿、伴生矿，未分别核算销售额的，从高适用税率计征资源税。当月应纳资源税=22000×8%=1760万元。5.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年3月经营业务如下：进口货物缴纳进口环节增值税120万元、消费税80万元；内销货物实际缴纳增值税300万元、消费税150万元；出口货物适用免抵退税办法，当期免抵税额为50万元；当月享受增值税即征即退政策，收到退税款20万元。已知该企业所在地城建税税率为7%，当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.31.5B.35C.42D.49【答案】B【解析】城建税进口不征、出口不退，进口环节缴纳的增值税、消费税不作为城建税计税依据；出口货物免抵税额需纳入城建税计税依据；增值税即征即退政策下，已缴纳的城建税不予退还。当月城建税计税依据=300+150+50=500万元，应纳城建税=500×7%=35万元。6.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月购进车辆如下：购进燃油乘用车2辆自用，每辆不含税价款20万元；购进新能源乘用车1辆自用，不含税价款30万元；购进载货汽车3辆自用，每辆不含税价款15万元。已知新能源汽车免征车辆购置税政策延续至2027年底，车辆购置税税率为10%，该企业当月应缴纳车辆购置税（）万元。A.7B.8.5C.11.5D.13【答案】B【解析】新能源汽车免征车辆购置税，燃油乘用车、载货汽车正常计征车购税。应纳车购税=(2×20+3×15)×10%=85×10%=8.5万元。7.某制造企业为增值税一般纳税人，2026年5月将一台旧设备运往境外修理，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境。已知该设备境外修理费10万美元、料件费2万美元，复运进境的运输费1万美元、保险费0.2万美元，人民币对美元汇率为7.2，该设备进口关税税率为10%。该企业复运进境时应缴纳关税（）万元。A.8.64B.9.36C.9.504D.10.08【答案】A【解析】运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以境外修理费、料件费为基础确定完税价格，运输费、保险费不计入。完税价格=(10+2)×7.2=86.4万元，应纳关税=86.4×10%=8.64万元。8.某化工企业为增值税一般纳税人，2026年3月排放应税大气污染物的浓度值为国家规定排放标准的45%，当月排放应税大气污染物的污染当量数为200，当地应税大气污染物适用税额为2.4元/污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.240B.360C.480D.120【答案】A【解析】纳税人排放应税大气污染物、水污染物的浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。当月应纳环保税=200×2.4×50%=240元。9.某小规模纳税人按季度申报增值税，2026年第二季度经营业务如下：销售货物取得含税销售收入101万元，出租自有商铺取得含税租金收入21万元。已知2026年小规模纳税人3%征收率应税销售收入减按1%征收增值税政策延续，不动产租赁适用5%征收率，该企业当季应缴纳增值税（）万元。A.2B.3C.3.57D.4.12【答案】A【解析】销售货物应纳增值税=101÷(1+1%)×1%=1万元，出租不动产应纳增值税=21÷(1+5%)×5%=1万元，合计应纳增值税=2万元。10.下列关于增值税计税规则的说法，正确的是（）。A.商业企业向供货方收取的平销返利应计算销项税额B.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额C.纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出D.纳税人发生视同销售行为无同类售价的，按组成计税价格确定，组成计税价格的成本利润率统一为10%【答案】C【解析】选项A错误，商业企业向供货方收取的平销返利应冲减当期进项税额；选项B错误，以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额；选项D错误，应征消费税的货物组成计税价格成本利润率按消费税规定确定，并非统一为10%。二、多项选择题（每题2分，共40分，每题有2-4个正确答案，多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物用于对外投资D.将自产货物无偿捐赠给养老机构E.将外购货物分配给股东【答案】ACDE【解析】选项B错误，外购货物用于个人消费、集体福利的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。2.下列消费品中，仅在单一环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.超豪华小汽车C.卷烟D.高档化妆品E.电子烟【答案】AD【解析】选项B错误，超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税，零售环节加征10%消费税；选项C错误，卷烟在生产（进口）环节征收消费税，批发环节加征消费税；选项E错误，电子烟在生产（进口）环节征收消费税，批发环节加征消费税。3.下列行为中，不征收土地增值税的有（）。A.房地产的法定继承B.房地产的对外出租C.房地产抵押期间未发生产权转移的D.个人之间互换自有居住用房地产（经税务机关核实）E.非房地产企业将房地产作价投资到房地产开发企业【答案】ABC【解析】选项D错误，个人互换自有居住用房地产免征土地增值税，属于征税范围但享受减免优惠，不属于不征税范围；选项E错误，房地产作价投资到房地产开发企业的，应征收土地增值税。4.下列资源税减免政策中，属于免征范围的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.纳税人开采低品位矿D.纳税人开采尾矿E.青藏铁路公司运营期间自采自用的建筑用砂、石【答案】ABE【解析】选项C、D错误，纳税人开采低品位矿、尾矿的，由省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税，不属于法定免征范围。5.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.外商投资企业属于城建税的纳税人B.海关对进口货物代征的增值税、消费税不征收城建税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税D.城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括查补的两税税额E.纳税人享受增值税期末留抵退税的，城建税计税依据可扣除退还的留抵退税额【答案】ABDE【解析】选项C错误，出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。三、计算题（每题8分，共16分，需列出计算步骤，结果保留两位小数）（一）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：业务1：从法国进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书；将香水精运回企业支付不含税运费2万元，取得增值税专用发票。业务2：领用进口香水精的80%用于生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售收入500万元，同时收取包装物押金11.3万元（约定3个月后返还）、包装物租金3.39万元。业务3：将自产的一批新款高档化妆品作为福利发放给职工，该批产品无同类市场售价，生产成本为10万元，成本利润率为5%。业务4：购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额13万元，当月因管理不善丢失上月购进的原材料一批，账面成本为2万元（已抵扣进项税额）。已知高档化妆品消费税税率为20%，根据上述资料回答下列问题：1.计算业务1进口环节应缴纳的消费税。2.计算业务1进口环节应缴纳的增值税。3.计算当月可抵扣的增值税进项税额合计。4.计算当月应向税务机关缴纳的消费税。5.计算当月应向税务机关缴纳的增值税。【参考答案】1.进口环节组成计税价格=200×(1+20%)÷(1-20%)=300万元，进口消费税=300×20%=60万元。2.进口增值税=300×13%=39万元。3.可抵扣进项税额=进口增值税39+运费进项2×9%+原材料进项13-丢失原材料进项转出2×13%=39+0.18+13-0.26=51.92万元。4.销售高档化妆品消费税计税依据=500+3.39÷(1+13%)=503万元，可抵扣的已纳消费税=60×80%=48万元；自产自用高档化妆品组成计税价格=10×(1+5%)÷(1-20%)=13.13万元，应纳消费税=13.13×20%=2.63万元；当月合计应纳消费税=503×20%-48+2.63=100.6-48+2.63=55.23万元。5.增值税销项税额=503×13%+13.13×13%=65.39+1.71=67.10万元，应纳增值税=67.10-51.92=15.18万元。（二）某非房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年7月转让一栋2018年购置的办公楼，取得不含税销售收入15000万元，企业选择简易计税方法缴纳增值税。相关资料如下：1.2018年购置该办公楼时取得增值税普通发票注明价税合计金额8400万元，缴纳契税240万元，取得契税完税凭证。2.转让环节缴纳城建税及附加合计10.8万元、印花税7.5万元。根据上述资料回答下列问题：1.计算土地增值税时允许扣除的房屋及建筑物成本合计。2.计算土地增值税时允许扣除的税金及附加合计。3.计算该办公楼转让的增值额。4.计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。【参考答案】1.纳税人转让旧房及建筑物，能提供购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，购房时缴纳的契税可计入扣除项目。购置年限为8年，允许扣除的房屋成本=8400×(1+8×5%)+240=8400×1.4+240=11760+240=12000万元。2.允许扣除的税金及附加=10.8+7.5=18.3万元。3.增值额=15000-12000-18.3=2981.7万元。4.增值率=2981.7÷(12000+18.3)≈24.81%，适用30%税率，速算扣除系数为0，应纳土地增值税=2981.7×30%=894.51万元。四、综合分析题（每题12分，共24分，需列出计算步骤，结果保留两位小数）某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产普通乘用车和超豪华小汽车，2026年7月发生如下业务：业务1：销售自产普通乘用车100辆给经销商，每辆不含税售价12万元，开具增值税专用发票注明金额1200万元，同时收取优质费11.3万元；支付运费取得增值税专用发票注明不含税运费10万元。业务2：销售自产超豪华小汽车20辆给自然人消费者，每辆不含税售价160万元，开具机动车销售统一发票，每辆另收取车辆装饰费1.13万元。业务3：将自产5辆普通乘用车用于抵偿所欠供应商货款，同类乘用车最高不含税售价13万元/辆，平均不含税售价12万元/辆。业务4：购进生产用零部件取得增值税专用发票注明税额120万元，购进办公用不动产取得增值税专用发票注明税额45万元；当月职工食堂领用上月购进的零部件一批，账面成本5万元（已抵扣进项税额）。业务5：进口一台生产设备，海关审定关税完税价格50万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。已知：普通乘用车消费税税率5%，超豪华小汽车生产环节消费税税率12%、零售环节加征10%，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。根据上述资料回答下列问题：1.计算业务1应缴纳的消费税。2.计算业务2