2026年最-新税务师《税法一》最-新税率应用试题与答案

2026年最新税务师《税法一》最新税率应用试题与答案一、单项选择题（共15题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2026年第三季度，某增值税小规模纳税人从事日用百货零售，当季取得不含税销售收入28万元，其中10万元自行开具增值税专用发票，剩余18万元开具增值税普通发票。该纳税人当季应纳增值税为（）元。A.0B.1000C.2800D.8400【答案】B【解析】根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），2027年12月31日前，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。开具增值税专用发票的销售收入不得享受免税优惠，需按适用征收率缴纳增值税。本题中，该纳税人当季销售额28万元低于30万元免税标准，其中18万元普通发票部分可享受免税，10万元专用发票部分需按1%征收率计税，应纳税额=100000×1%=1000元，选项B正确。2.2026年10月，某信息技术公司（增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策适用条件）当月确认增值税销项税额120万元，当期取得可抵扣进项税额80万元，当月因管理不善导致前期购进的办公耗材被盗，对应进项税额2万元已抵扣，上期期末留抵税额5万元，上期加计抵减余额1万元。该公司当月应纳增值税为（）万元。A.32.1B.33C.28.2D.37【答案】A【解析】根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》《财政部税务总局关于延续实施生产、生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2023年第60号），2027年12月31日前，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。当期可抵减加计抵减额=（当期可抵扣进项税额-进项转出额）×加计比例+上期结转余额=（80-2）×5%+1=4.9万元。抵减前应纳税额=销项税额-（进项税额-进项转出）-留抵税额=120-（80-2）-5=37万元，抵减后实际应纳税额=37-4.9=32.1万元，选项A正确。3.2026年9月，某持有烟草专卖生产企业许可证的电子烟生产企业，当月销售自产电子烟给电子烟批发企业取得不含税销售额500万元，直接销售给本地电子烟零售商取得不含税销售额200万元，对应销售数量为200万支。已知电子烟生产（进口）环节消费税税率为36%（从价计征），批发环节消费税税率为11%（从价）加0.005元/支（从量），该企业当月应纳消费税为（）万元。A.180B.252C.275D.298【答案】C【解析】根据电子烟消费税征收管理规定，电子烟实行生产（进口）、批发双环节征税，生产企业直接向零售商销售电子烟的，需同时缴纳生产环节和批发环节消费税。生产环节应纳消费税=（500+200）×36%=252万元；批发环节应纳消费税=200×11%+200×0.005=22+1=23万元；合计应纳税额=252+23=275万元，选项C正确。4.2026年8月，某高含硫天然气开采企业（增值税一般纳税人）当月开采天然气1000万立方米，对外销售800万立方米，取得不含税销售额2400万元。已知天然气资源税税率为6%，高含硫天然气减征30%资源税，该企业当月应纳资源税为（）万元。A.100.8B.144C.57.6D.115.2【答案】A【解析】根据资源税优惠政策，高含硫天然气减征30%资源税，应纳税额=不含税销售额×税率×（1-减征比例）=2400×6%×（1-30%）=100.8万元，选项A正确。5.2026年10月，居民李某从4S店购买一辆国产1.5T排量乘用车自用，机动车销售统一发票注明不含税价款为12万元。已知2026-2027年1.6升及以下排量乘用车减按7.5%征收车辆购置税，李某应纳车辆购置税为（）万元。A.1.2B.0.9C.0.6D.0【答案】B【解析】根据《财政部税务总局关于延续优化1.6升及以下排量乘用车车辆购置税减征政策的公告》，2026年1月1日至2027年12月31日，购置1.6升及以下排量乘用车减按7.5%征收车辆购置税，应纳税额=12×7.5%=0.9万元，选项B正确。6.某市区生产企业为增值税一般纳税人，2026年10月实际缴纳增值税120万元（其中含进口环节海关代征增值税20万元），实际缴纳消费税80万元（其中含进口环节海关代征消费税15万元），当月享受增值税即征即退政策收到退税款10万元。已知市区城市维护建设税税率为7%，该企业当月应纳城市维护建设税为（）万元。A.11.55B.12.25C.14D.13.3【答案】A【解析】城市维护建设税实行“进口不征、出口不退、随两税减免”规则，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，附征的城市维护建设税不予退（返）还。计税依据为实际缴纳的境内增值税、消费税合计额=（120-20）+（80-15）=165万元，应纳税额=165×7%=11.55万元，选项A正确。7.2026年9月，某食品生产企业（增值税一般纳税人）从农户手中收购小麦一批用于生产适用13%税率的饼干，开具的农产品收购凭证注明买价为100万元，当月领用80%小麦投入生产，剩余20%作为原料直接对外销售。该企业当月就该批小麦可抵扣的进项税额为（）万元。A.9B.10C.9.2D.13【答案】B【解析】增值税一般纳税人购进农产品用于生产13%税率货物的，按10%扣除率计算进项税额，直接销售的按9%扣除率计算，但对同一批农产品既用于生产13%税率货物又用于其他货物服务的，未分别核算的统一按9%扣除，本题全部用于生产13%税率货物或生产原料，因此可抵扣进项税额=100×10%=10万元，选项B正确。8.2026年10月，某增值税一般纳税人出租2018年取得的写字楼，选择一般计税方法计税，当月取得不含税租金收入150万元，当月购进办公耗材取得增值税专用发票注明进项税额3万元。该企业当月出租业务应纳增值税为（）万元。A.10.5B.7.5C.13.5D.4.5【答案】A【解析】不动产经营租赁服务一般计税方法适用税率为9%，应纳税额=150×9%-3=10.5万元，选项A正确。9.2026年9月，某白酒生产企业销售自产白酒20吨，取得不含税销售额200万元，同时收取品牌使用费11.3万元、包装物押金2.26万元，约定押金3个月后返还。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，该企业当月应纳消费税为（）万元。A.44.4B.42.4C.40D.46【答案】A【解析】白酒生产企业收取的品牌使用费、包装物押金（无论是否返还）均需在收取时价税分离后并入销售额计征消费税。从价计征部分计税依据=200+11.3÷(1+13%)+2.26÷(1+13%)=212万元，从价消费税=212×20%=42.4万元；从量消费税=20×2000×0.5÷10000=2万元；合计应纳税额=42.4+2=44.4万元，选项A正确。10.2026年8月，某房地产开发企业销售新建普通标准住宅，取得不含税销售收入5000万元，可扣除项目金额合计3000万元。已知土地增值税增值率未超过20%的普通标准住宅免征土地增值税，超过20%的全额计税，增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，适用税率40%，速算扣除系数5%，该企业应纳土地增值税为（）万元。A.650B.800C.0D.750【答案】A【解析】增值额=5000-3000=2000万元，增值率=2000÷3000×100%≈66.67%，超过20%免税标准，适用40%税率、5%速算扣除系数，应纳税额=2000×40%-3000×5%=800-150=650万元，选项A正确。11.2026年10月，某生活服务企业（增值税一般纳税人，符合生活性服务业加计抵减条件）当月销项税额80万元，可抵扣进项税额40万元，无进项转出、留抵税额和上期加计抵减余额，当月应纳增值税为（）万元。A.36B.40C.38D.34【答案】A【解析】2027年12月31日前，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，可抵减加计抵减额=40×10%=4万元，应纳税额=80-40-4=36万元，选项A正确。12.某原油开采企业2026年9月开采原油10万吨，当月销售8万吨，取得不含税销售额4000万元，开采过程中用于加热耗用原油0.1万吨。已知原油资源税税率为6%，该企业当月应纳资源税为（）万元。A.240B.240.6C.300D.239.4【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热的原油免征资源税，应纳税额=4000×6%=240万元，选项A正确。13.2026年10月，某增值税一般纳税人销售2012年购进的自用小汽车一辆，取得含税收入10.3万元，选择适用简易计税方法并享受减税优惠，该业务应纳增值税为（）万元。A.0.2B.0.3C.1.18D.0【答案】A【解析】一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元，选项A正确。14.某烟草批发企业2026年9月批发卷烟100标准箱给零售商户，取得不含税销售额400万元。已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，该企业当月应纳消费税为（）万元。A.49B.44C.56D.51【答案】A【解析】从价消费税=400×11%=44万元，从量消费税=100×250×200×0.005÷10000=5万元，合计应纳税额=44+5=49万元，选项A正确。15.2026年10月，某企业进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为20%，高档化妆品消费税税率为15%，进口环节应纳增值税为（）万元。A.31.2B.36.71C.28.08D.43.68【答案】B【解析】进口应税消费品增值税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=200×(1+20%)÷(1-15%)≈282.35万元，应纳增值税=282.35×13%≈36.71万元，选项B正确。二、多项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.2026年纳税人发生的下列应税销售行为中，适用13%增值税税率的有（）。A.销售家用空调B.销售食用植物油C.销售健身器材D.提供有形动产租赁服务E.提供交通运输服务【答案】ACD【解析】选项BE适用9%增值税税率，选项ACD适用13%税率。2.下列关于消费税征税环节的表述中，符合2026年现行政策的有（）。A.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税B.超豪华小汽车在生产（进口）环节和零售环节加征一道消费税C.卷烟在生产（进口）环节和批发环节双环节征收消费税D.白酒在批发环节加征一道消费税E.电子烟在生产（进口）环节和批发环节双环节征收消费税【答案】ABCE【解析】选项D错误，白酒仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节不征收。3.下列关于2026年资源税优惠政策的表述中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.高含硫天然气、三次采油减征30%资源税C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税D.稠油、高凝油减征40%资源税E.纳税人开采应税产品过程中因自然灾害遭受重大损失的，由国家税务总局决定免征或减征资源税【答案】ABCD【解析】选项E错误，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府决定免征或者减征资源税。4.下列车辆中，2026年可享受车辆购置税免税优惠的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.购置悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.个人购置的1.6升及以下排量乘用车E.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车【答案】ABCE【解析】选项D错误，2026年1.6升及以下排量乘用车减按7.5%征收车辆购置税，不属于免税范围。5.下列服务中，属于2026年生产性服务业加计抵减5%政策适用范围的有（）。A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.生活服务E.金融服务【答案】ABC【解析】选项D适用10%加计抵减政策，选项E不适用加计抵减政策。6.下列关于2026年农产品进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进农产品用于生产13%税率货物的，按10%扣除率计算进项税额B.购进农产品直接销售的，按9%扣除率计算进项税额C.从小规模纳税人购进农产品取得3%征收率增值税专用发票的，按3%抵扣进项税额D.取得农产品销售发票的，以发票注明的买价和9%扣除率计算进项税额E.收购烟叶的进项税额计算基数包含实际缴纳的烟叶税【答案】ABDE【解析】选项C错误，从小规模纳税人购进农产品取得3%征收率增值税专用发票的，按9%扣除率计算进项税额，用于生产13%税率货物的按10%扣除。7.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.城市维护建设税税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档E.增值税、消费税的滞纳金、罚款不计入城市维护建设税计税依据【答案】ABDE【解析】选项C错误，出口退还增值税、消费税的，不退还附征的城市维护建设税。8.下列消费品中，2026年属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.单价12000元的手表C.高尔夫球及球具D.电动汽车E.木制一次性筷子【答案】ACE【解析】选项B错误，高档手表指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的手表，12000元若为含税价则不属于征税范围；选项D错误，电动汽车不属于消费税征税范围。9.下列关于土地增值税税率的表述中，正确的有（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%C.增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%D.增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%E.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%【答案】ABCDE【解析】所有选项表述均符合土地增值税税率规定。10.下列情形中，2026年适用9%增值税税率的有（）。A.销售不动产B.转让土地使用权C.提供建筑服务D.提供邮政服务E.提供有形动产租赁服务【答案】ABCD【解析】选项E适用13%增值税税率。三、计算题（共2题，每题8分，每题4小问，每小问2分）（一）某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年10月发生如下业务：（1）购进一批日用百货，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款5万元、税额0.45万元。（2）销售服装一批，取得不含税销售额300万元，同时收取含税包装费5.65万元。（3）将上月购进的一批用于销售的小家电作为福利发放给职工，该批小家电账面成本为10万元，对应的进项税额已在上月抵扣。（4）销售2008年购入的自用货车一辆，取得含税收入10.3万元，放弃减税优惠，开具增值税专用发票。（5）出租2019年购入的商铺，取得含税租金收入10.9万元，选择一般计税方法计税。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（2）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.39B.39.65C.40.33D.38.35【答案】B【解析】包装费属于价外费用，需价税分离后并入销售额计税，销项税额=300×13%+5.65÷(1+13%)×13%=39+0.65=39.65万元。2.当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.26.45B.25.15C.27.75D.26.15【答案】B【解析】用于职工福利的购进货物进项税额不得抵扣，需做转出处理，可抵扣进项税额=26+0.45-10×13%=25.15万元。3.业务（4）应纳增值税为（）万元。A.0.2B.0.3C.1.18D.0【答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，放弃减税优惠的，按3%征收率计税，可开具增值税专用发票，应纳税额=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元。4.该企业当月合计应纳增值税为（）万元。A.15.7B.16C.15.4D.16.2【答案】A【解析】业务（5）销项税额=10.9÷(1+9%)×9%=0.9万元；当期一般计税项目应纳税额=39.65+0.9-25.15=15.4万元；简易计税项目应纳税额0.3万元；合计应纳税额=15.4+0.3=15.7万元。（二）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。（2）领用进口高档香水精的80%用于生产高档化妆品，当月销售自产高档化妆品取得不含税销售额300万元。（3）将自产的一批新型高档化妆品作为福利发放给职工，该批产品生产成本为5万元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价。（4）受托为某企业加工一批高档化妆品，收取不含税加工费10万元，委托方提供的原材料成本为40万元，该企业无同类产品售价。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.进口环节应纳消费税为（）万元。A.18B.21.18C.24D.19.8【答案】B【解析】进口应税消费品组成计税价格=100×(1+20%)÷(1-15%)≈141.18万元，应纳消费税=141.18×15%≈21.18万元。2.销售自产高档化妆品应纳消费税为（）万元。A.45B.28.06C.37.02D.23.82【答案】B【解析】领用进口应税消费品连续生产应税消费品的，可按生产领用数量抵扣已纳消费税，应纳税额=300×15%-21.18×80%=45-16.94=28.06万元。3.发放职工福利的高档化妆品应纳消费税为（）万元。A.0B.0.79C.0.93D.0.83【答案】C【解析】自产应税消费品用于职工福利需视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税，组成计税价格=5×(1+5%)÷(1-15%)≈6.18万元，应纳消费税=6.18×15%≈0.93万元。4.受托加工业务应代收代缴消费税为（）万元。A.6B.8.82C.7.5D.9.46【答案】B【解析】委托加工应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税，组成计税价格=(40+10)÷(1-15%)≈58.82万元，应代收代缴消费税=58.82×15%≈8.82万元。四、综合分析题（共1题，12分，6小问，每小问2分）某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年11月发生如下业务：（1）向烟农收购烟叶一批，开具的农产品收购凭证注明收购价款200万元、价外补贴20万元，按规定缴纳烟叶税。（2）将收购的烟叶全部委托某烟丝加工厂加工成烟丝，支付加工费取得增值税专用发票注明价款10万元、税额1.3万元，加工厂无同类烟丝销售价格。（3）收回烟丝后领用60%用于生产甲类卷烟，当月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售额500万元，收取包装物押金11.3万元，约定3个月后返还。（4）进口乙类卷烟20标准箱，海关审定的关税完税价格为30万元，关税税率为25%。（5）当月购进生产设备取得增值税专用发票注明税额15万元，支付水电费取得增值税专用发票注明税额2万元。已知：烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟生产环节消费税税率为36%加0.003元/支，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.收购烟叶可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.19.8B.23.76C.21.78D.26.4【答案】B【解析】烟叶税应纳税额=(200+20)×20%=44万元，烟叶进项税额=(收购价款+价外补贴+烟叶税)×扣除率=(200+20+44)×9%=23.76万元（用于生产卷烟，适用9%扣除率，后续领