2026年最-新税务师考试《税法一》核心考点试题与答案

2026年最新税务师考试《税法一》核心考点试题与答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某增值税一般纳税人企业2026年发生的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（）A.将外购的月饼用于中秋节职工福利发放B.将外购的建筑材料用于本企业新建办公楼工程C.将自产的空调作为福利发放给生产车间员工D.将外购的白酒用于交际应酬消费【考点定位】增值税视同销售行为判定【参考答案】C【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》及现行增值税政策规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A错误：外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项B错误：外购货物用于增值税应税项目（不动产在建工程属于可抵扣进项的应税项目），进项税额可正常抵扣，不视同销售；选项C正确：自产货物用于集体福利，属于视同销售情形；选项D错误：外购货物用于交际应酬，属于个人消费范畴，进项税额不得抵扣，不视同销售。2.某小规模纳税人企业（按季度申报纳税）2026年第二季度销售货物取得含税销售收入40.4万元，出租闲置办公楼取得含税租金收入10.5万元，该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。A.0.4B.0.5C.0.9D.1.4【考点定位】小规模纳税人增值税减免政策【参考答案】C【详细解析】根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号，政策执行至2027年12月31日，2026年适用该规定）：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。本题中，该企业季度不含税销售额合计=40.4÷(1+1%)+10.5÷(1+5%)=40+10=50万元，超过30万元免税标准，不得享受季度30万以下免税政策。销售货物适用3%征收率，减按1%征收，应纳税额=40.4÷(1+1%)×1%=0.4万元；出租不动产适用5%征收率，不适用3%征收率减征政策，应纳税额=10.5÷(1+5%)×5%=0.5万元；合计应缴纳增值税=0.4+0.5=0.9万元。3.某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自产电子烟取得不含税销售收入2000万元，另收取品牌使用费113万元，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.720B.756C.792.36D.831.6【考点定位】电子烟消费税计税规则【参考答案】B【详细解析】根据《关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部海关总署税务总局公告2022年第33号）规定，电子烟实行从价定率的办法计算纳税，生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%加0.005元/支。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用应价税分离后并入销售额。本题中，品牌使用费属于价外费用，应并入消费税计税依据，当月消费税计税依据=2000+113÷(1+13%)=2100万元，应缴纳消费税=2100×36%=756万元。4.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，销售自行开发的新建商品房项目取得不含税销售收入12000万元，允许扣除的项目金额合计为7000万元，该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.1350B.1650C.2000D.2400【考点定位】土地增值税应纳税额计算【参考答案】B【详细解析】土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除系数0；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除系数15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数35%。本题中，增值额=12000-7000=5000万元，增值率=5000÷7000×100%≈71.43%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应缴纳土地增值税=5000×40%-7000×5%=2000-350=1650万元。5.某石油开采企业2026年4月开采原油2万吨，当月销售1.5万吨，取得不含税销售收入12000万元，将0.2万吨原油移送用于生产成品油，0.1万吨原油用于职工食堂燃料，已知原油资源税税率为6%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.720B.768C.864D.960【考点定位】资源税视同销售及应纳税额计算【参考答案】C【详细解析】根据资源税暂行条例规定，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。本题中，移送生产成品油属于自用于连续生产非应税产品，应视同销售缴纳资源税；用于职工食堂的原油也属于视同销售情形。同类原油不含税销售单价=12000÷1.5=8000元/吨，当月资源税计税依据=12000+（0.2+0.1）×8000=12000+2400=14400万元，应缴纳资源税=14400×6%=864万元。6.某消费者2026年5月购买一辆纯电动汽车自用，支付不含税购车款22万元，该消费者应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.1.1C.2.2D.2.42【考点定位】车辆购置税税收优惠【参考答案】A7.某企业2026年6月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%，该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.15.6B.17.86C.18.35D.21.79【考点定位】进口货物增值税应纳税额计算【参考答案】C【详细解析】进口应税消费品的增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）。本题中，关税=100×20%=20万元，组成计税价格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18万元，进口环节应缴纳增值税=141.18×13%≈18.35万元。8.下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（）A.企业向依法设立的污水处理厂排放应税水污染物B.机动车排放的应税大气污染物C.规模化养鸡场排放的应税固体废物D.居民个人排放的生活污水【考点定位】环境保护税征税范围【参考答案】C【详细解析】选项A错误：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税；选项B错误：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税；选项C正确：规模化养殖排放应税污染物的，属于环境保护税征税范围；选项D错误：居民个人不属于环境保护税纳税人，排放生活污水不缴纳环境保护税。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，适用9%增值税税率的有（）A.销售粮食B.销售食用植物油C.销售增值电信服务D.提供不动产租赁服务E.转让土地使用权【考点定位】增值税税率适用范围【参考答案】ABDE【详细解析】选项C错误：增值电信服务适用6%增值税税率，基础电信服务适用9%税率。选项ABDE均属于适用9%税率的范畴：纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。2.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.卷烟批发环节销售的卷烟B.珠宝首饰零售环节销售的金银首饰C.生产环节销售的电动汽车D.进口环节的高档手表E.委托加工收回的铅蓄电池【考点定位】消费税征税范围【参考答案】ABDE【详细解析】选项C错误：电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。选项A正确：卷烟在生产、委托加工、进口环节征税的基础上，批发环节加征一道消费税；选项B正确：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项D正确：高档手表属于消费税15个税目之一，进口环节应征收消费税；选项E正确：铅蓄电池属于消费税应税消费品，委托加工环节应征收消费税。3.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有（）A.取得土地使用权支付的契税B.耕地占用税C.公共配套设施费D.销售费用E.开发间接费用【考点定位】土地增值税扣除项目构成【参考答案】BCE【详细解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。选项A错误：取得土地使用权支付的契税属于“取得土地使用权所支付的金额”项目；选项D错误：销售费用属于“房地产开发费用”项目。4.下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售自产的蔬菜B.自然人销售自己使用过的物品C.企业转让著作权D.医疗机构提供的医疗服务E.养老机构提供的养老服务【考点定位】增值税免税优惠政策【参考答案】ABDE【详细解析】选项C错误：企业转让著作权应按“销售无形资产”缴纳增值税，个人转让著作权免征增值税。其余选项均属于增值税法定免税项目。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）（一）某位于市区的软件生产企业为增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策（加计抵减比例5%），2026年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售收入2000万元，同时收取软件培训费113万元；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额130万元，全部用于软件产品生产；（3）购进办公用不动产，取得增值税专用发票注明税额90万元，其中90%的面积用于生产经营，10%用于职工宿舍；（4）支付境外企业技术特许权使用费，代扣代缴增值税18万元，取得完税凭证，该特许权全部用于软件研发；（5）上月增值税留抵税额12万元，无上期加计抵减余额。已知软件产品增值税实际税负超过3%的部分享受即征即退政策，不动产用于职工福利的部分进项税额不得抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算该企业当月可抵扣的进项税额；2.计算该企业当月可计提的加计抵减额；3.计算该企业当月增值税销项税额；4.计算该企业当月实际应缴纳的增值税额。【参考答案及解析】1.可抵扣进项税额：用于职工福利的不动产对应的进项税额不得抵扣，因此可抵扣进项=130+90×90%+18=130+81+18=229万元。2.加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计抵减比例=229×5%=11.45万元。3.销项税额：培训费属于价外费用，应价税分离后并入销售额，销项税额=2000×13%+113÷(1+13%)×13%=260+13=273万元。4.抵减前应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额-上期留抵税额=273-229-12=32万元，抵减后应纳税额=32-11.45=20.55万元。软件产品不含税销售额=2000+113÷(1+13%)=2100万元，3%税负对应的应纳税额=2100×3%=63万元，实际应纳税额20.55万元未超过63万元，因此即征即退税额为0，当月实际缴纳增值税20.55万元。（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）向烟农收购烟叶，开具收购发票注明收购价款100万元，实际支付价外补贴10万元，缴纳烟叶税22万元；（2）将收购的烟叶全部委托给县城的乙企业加工烟丝，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，乙企业无同类烟丝销售价格；（3）收回烟丝后，80%用于生产甲类卷烟，当月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售收入500万元；剩余20%直接对外销售，取得不含税销售收入180万元。已知：烟丝消费税税率30%，甲类卷烟生产环节消费税税率56%加0.003元/支，1标准箱=250条=50000支，收购烟叶用于生产13%税率货物的农产品扣除率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算乙企业应代扣代缴的消费税；2.计算卷烟厂销售卷烟应缴纳的消费税（不含代扣代缴部分）；3.计算卷烟厂销售委托加工收回的烟丝应补缴的消费税；4.计算乙企业代扣代缴的城市维护建设税。【参考答案及解析】1.烟叶成本=收购价款+实际价外补贴+烟叶税-计算抵扣的进项税额=100+10+22-(100+10+22)×10%=132-13.2=118.8万元。委托加工组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)=(118.8+20)÷(1-30%)≈198.29万元，乙企业应代扣代缴消费税=198.29×30%≈59.49万元。2.销售卷烟的消费税从价部分=500×56%=280万元，从量部分=100×50000×0.003÷10000=1.5万元，准予扣除的委托加工已纳消费税=59.49×80%≈47.59万元，销售卷烟应缴纳消费税=280+1.5-47.59=233.91万元。3.委托加工收回的烟丝对外销售，售价高于受托方计税价格的，应补缴消费税。受托方计税价格对应的20%部分=198.29×20%≈39.66万元，售价180万元高于计税价格，应补缴消费税=180×30%-59.49×20%=54-11.90=42.10万元。4.由受托方代扣代缴消费税的，按受托方所在地适用税率计算城建税，乙企业位于县城，城建税税率5%，代扣代缴城建税=59.49×5%≈2.97万元。四、综合分析题（共2题，每题17分，共34分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）某位于市区的煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）进口原煤1万吨，海关审定的关税完税价格为每吨800元，关税税率3%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书；（2）开采原煤5万吨，当月销售3万吨，取得不含税销售收入3600万元，同时收取装卸搬运费109万元（未单独核算，并入销售额）；（3）将开采的0.5万吨原煤移送用于生产居民用煤炭制品，另将0.2万吨原煤无偿赠送给下游合作企业；（4）销售开采的煤层气100万立方米，取得不含税销售收入200万元，同时收取管道运输费10.9万元；（5）购进开采设备，取得增值税专用发票注明税额480万元，购进办公用耗材取得增值税专用发票注明税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明税额9万元；（6）当月排放应税煤矸石1000吨，当地固体废物适用税额为每吨5元。已知：原煤资源税税率为6%，煤层气资源税税率为1%，原煤增值税税率13%，居民用煤炭制品、天然气增值税税率9%，进口原煤不征收资源税。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算进口环节应缴纳的关税、增值税；2.计算当月应缴纳的资