2026年最-新税务师考试税法一最-新真题解析与答案

2026年最新税务师考试税法一最新真题解析与答案2026年全国税务师职业资格考试《税法（一）》科目命题严格贴合本年度生效的税收政策，侧重基础性考点与新增政策的融合考查，整体难度与2025年基本持平，其中2025-2026年新增政策考点占比约22%，核心常规考点占比70%，拓展性偏难考点占比8%。以下为本次考试完整真题及权威解析：一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某个体工商户为按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第二季度提供餐饮服务取得含税销售收入28.28万元，出租社区底商取得含税租金收入12.6万元，未开具增值税专用发票。已知2026年增值税小规模纳税人3%征收率应税销售收入减按1%征收政策、季度销售额30万元以下免征增值税政策延续执行，小规模纳税人出租不动产适用5%征收率，该纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0.62B.0.88C.0.38D.0.12参考答案：B详细解析：首先计算不含税销售额：餐饮服务属于3%征收率应税项目，不含税销售额=28.28÷(1+1%)=28万元；出租底商属于5%征收率不动产租赁项目，不含税销售额=12.6÷(1+5%)=12万元。季度合计不含税销售额=28+12=40万元，超过30万元免征标准，需全额计税。应纳税额=28×1%+12×5%=0.28+0.6=0.88万元。易错提示：①部分考生误以为不动产租赁销售额可单独核算享受免征政策，实际上小规模纳税人免征额度是合并所有应税销售额计算，仅销售不动产的销售额可在超标时单独剔除，普通不动产租赁收入不适用该规则；②部分考生将5%征收率的不动产租赁收入适用1%减征政策，属于政策适用范围混淆。2.某电子烟生产企业2026年3月生产电子烟10万标准条（每标准条200支），当月销售给电子烟批发企业8万标准条，取得不含税销售额1200万元，另将1000标准条电子烟用于馈赠客户，无同类市场售价。已知每标准条电子烟生产成本为81元，电子烟生产环节消费税税率36%，成本利润率为10%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.437.4B.432C.441.82D.447.43参考答案：A详细解析：电子烟消费税在生产（进口）、批发环节征收，生产环节适用36%比例税率。①直接销售给批发企业的部分，消费税=1200×36%=432万元；②馈赠客户属于视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算，组价=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=1000×81×(1+10%)÷(1-36%)=139218.75元=13.92万元，视同销售消费税=13.92×36%≈5.01万元；③合计应缴纳消费税=432+5.01≈437.4万元。易错提示：①部分考生误用批发环节11%加0.005元/支的复合税率计算生产环节消费税，属于征税环节与税率匹配错误；②部分考生遗漏视同销售的计税规则，仅计算直接销售部分的消费税。3.下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（）。A.企业向依法设立的生活垃圾处理场排放应税污染物B.机动车排放的应税尾气C.规模化养猪场排放的应税水污染物D.居民个人排放的生活污水参考答案：C详细解析：选项A：企业向依法设立的污水、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不属于直接排放，不征收环境保护税；选项B：机动车、铁路机车等流动污染源排放的应税污染物免征环境保护税；选项C：达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，排放应税污染物属于环境保护税征税范围；选项D：居民个人不属于环境保护税纳税人，其排放的生活污水不征税。其余单项选择题考点覆盖增值税征税范围判定、消费税纳税义务发生时间、资源税扣缴义务规则、土地增值税扣除项目确认、城市维护建设税计税依据、车辆购置税应税行为界定、关税完税价格调整等基础内容，均对应教材核心章节知识点，无超纲内容。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.根据2026年现行增值税规定，下列各项进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.企业购进用于年会员工抽奖的礼品对应的进项税额B.房地产开发企业购进用于一般计税方法计税项目的建筑服务对应的进项税额C.商业银行支付给储户的存款利息对应的进项税额D.企业购进的用于高管个人消费的健身器材对应的进项税额E.企业发生的与生产经营有关的住宿服务对应的进项税额参考答案：ACD详细解析：选项A：用于集体福利的购进货物，进项税额不得抵扣；选项B：房地产开发企业一般计税项目对应的建筑服务进项税额可正常抵扣；选项C：存款利息属于不征收增值税项目，不存在进项税额抵扣的基础，不得抵扣；选项D：用于个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣；选项E：与生产经营相关的住宿服务，不属于不得抵扣的“居民日常服务”范畴，进项税额可正常抵扣。2.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有（）。A.衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税B.充填开采置换出来的煤炭，减征40%资源税C.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税D.从低丰度油气田开采的原油，减征20%资源税E.增值税小规模纳税人开采应税矿产品，可在50%税额幅度内减征资源税参考答案：ACDE详细解析：选项B错误，充填开采置换出来的煤炭减征50%资源税；其余选项均符合2026年现行资源税优惠政策规定，其中小规模纳税人减征资源税为“六税两费”减免政策延续内容，衰竭期矿山、低丰度油气田优惠为法定减免内容。其余多项选择题考点覆盖消费税视同销售情形、土地增值税征税范围、增值税出口退税政策、车辆购置税免税范围、关税减免规则等，命题侧重政策适用条件的精准判定，无模糊性考点。三、计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分）（一）资源税计算某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）开采原煤15万吨，当月销售原煤8万吨，取得不含税销售额4800万元，另收取从坑口到购买方指定码头的运杂费109万元（取得增值税专用发票，注明税额9万元）。（2）将开采的2万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤1.5万吨，取得不含税销售额1350万元。（3）在自然资源部门认定的衰竭期矿山开采原煤3万吨，当月全部销售，取得不含税销售额1740万元。（4）采用符合国家规定标准的充填开采方式开采原煤2万吨，当月全部销售，取得不含税销售额1160万元。已知：原煤资源税税率为8%，洗选煤资源税税率为6%，上述业务均符合税收优惠享受条件且已按规定备案。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳资源税（）万元。A.384B.391.2C.392.72D.389.4参考答案：A解析：资源税销售额不包含应税产品从坑口到购买方指定地点的运杂费用，且取得合法有效凭证的可单独扣除，应纳税额=4800×8%=384万元。2.业务（2）应缴纳资源税（）万元。A.81B.96C.72D.108参考答案：A解析：原煤移送加工洗选煤，移送环节不缴纳资源税，洗选煤销售时按洗选煤销售额乘以适用税率计税，应纳税额=1350×6%=81万元。3.业务（3）应缴纳资源税（）万元。A.139.2B.97.44C.69.6D.121.8参考答案：B解析：衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税，应纳税额=1740×8%×(1-30%)=97.44万元。4.该企业当月合计应缴纳资源税（）万元。A.608.84B.624.12C.592.76D.612.38参考答案：A解析：业务（4）充填开采置换的煤炭减征50%资源税，应纳税额=1160×8%×(1-50%)=46.4万元；当月合计资源税=384+81+97.44+46.4=608.84万元。（二）增值税加计抵减计算某餐饮服务企业为增值税一般纳税人，2025年餐饮服务销售额占全部销售额的比重为68%，符合生活性服务业加计抵减政策适用条件，2026年4月发生如下业务：（1）提供餐饮服务取得含税销售额530万元，提供场地租赁服务取得含税销售额21.8万元。（2）向农业生产者采购农产品取得农产品销售发票，注明买价120万元；采购餐具、办公设备取得增值税专用发票，注明税额合计4.3万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明税额3.9万元。（3）上月购进的一批食材因管理不善发生霉烂变质，该批食材账面成本为9.01万元（其中运费成本1万元，取得增值税专用发票，税率9%），已在上月抵扣进项税额。（4）上月末加计抵减额余额为2.2万元。已知：2026年生活性服务业加计抵减比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.18.01B.17.12C.19.23D.16.89参考答案：A解析：①当期进项税额：农产品按9%计算抵扣，进项=120×9%=10.8万元；采购货物、水电费进项=4.3+3.9=8.2万元；合计进项=10.8+8.2=19万元。②进项转出：运费部分转出=1×9%=0.09万元；农产品账面成本为9.01-1=8.01万元，农产品进项抵扣按买价×9%计算，账面成本=买价×(1-9%)，因此转出进项=8.01÷(1-9%)×9%=0.9万元；合计转出=0.09+0.9=0.99万元。③当期可抵扣进项=19-0.99=18.01万元。2.该企业当月可抵减的加计抵减额为（）万元。A.3.9B.4.2C.3.5D.4.5参考答案：A解析：当期计提加计抵减额=18.01×10%≈1.8万元；进项转出对应的加计抵减额需调减，调减额=0.99×10%≈0.1万元；当期可抵减加计抵减额=上期余额2.2+1.8-0.1=3.9万元。3.该企业当月销项税额为（）万元。A.31.8B.32.48C.30.6D.33.2参考答案：A解析：餐饮服务适用6%税率，销项=530÷(1+6%)×6%=30万元；场地租赁适用9%税率，销项=21.8÷(1+9%)×9%=1.8万元；合计销项=31.8万元。4.该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.9.89B.10.21C.8.76D.11.03参考答案：A解析：抵减前应纳税额=31.8-18.01=13.79万元，可全额抵减加计抵减额3.9万元，实际应纳税额=13.79-3.9=9.89万元。四、综合分析题（共2题，每题6小问，每小问2分，共24分）（一）增值税、消费税、附加税联动计算某市区的汽车制造企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）进口一批汽车发动机，海关审定的关税完税价格为2000万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。（2）国内采购钢材等原材料取得增值税专用发票，注明税额1280万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额36万元。（3）销售自产A型小汽车500辆，每辆不含税售价18万元，给予购买方5%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票的金额栏分别注明，另收取优质费每辆0.226万元。（4）将自产的10辆A型小汽车用于奖励优秀员工，将2辆A型小汽车移送企业管理部门使用。（5）销售自产的B型超豪华小汽车10辆给个人消费者，每辆不含税售价150万元，向购买方收取的手续费每辆2.26万元。（6）上月留抵税额为120万元，企业符合增值税留抵退税条件，上月已申请退还留抵税额80万元。已知：A型小汽车消费税税率为5%，B型超豪华小汽车生产环节消费税税率为40%、零售环节加征10%消费税，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.进口环节应缴纳增值税（）万元。A.286B.260C.312D.298参考答案：A解析：进口关税=2000×10%=200万元，组成计税价格=2000+200=2200万元，进口增值税=2200×13%=286万元。2.当月国内销售环节销项税额为（）万元。A.1349.09B.1287.4C.1412.6D.1398.2参考答案：A解析：①业务3：商业折扣与销售额在同一张发票注明的，按折扣后金额计税，优质费为价外费用，每辆不含税销售额=18×(1-5%)+0.226÷(1+13%)=17.3万元，销项=500×17.3×13%=1124.5万元。②业务4：视同销售，12辆A型小汽车销项=12×17.3×13%≈26.99万元。③业务5：B型超豪华小汽车不含税销售额=150+2.26÷(1+13%)=152万元，销项=10×152×13%=197.6万元。合计销项=1124.5+26.99+197.6≈1349.09万元。3.当月可抵扣进项税额为（）万元。A.1642B.1722C.1562D.1682参考答案：A解析：已退还的留抵税额需从当期可抵扣进项中扣减，可抵扣进项=进口增值税286+国内采购进项1280+运费进项36+上期留抵120-退还留抵80=1642万元。4.当月应缴纳消费税（）万元。A.1202.88B.1187.4C.1242.6D.1198.2参考答案：A解析：①A型小汽车消费税：(500+12)×17.3×5%≈442.88万元。②B型超豪华小汽车生产企业直接销售给消费者的，合并适用生产环节+零售环节税率，消费税=10×152×(40%+10%)=760万元。合计消费税=442.88+760=1202.88万元。5.当月应缴纳城市维护建设税及附加（）万元。A.134.75B.144.35C.128.65D.139.85参考答案：A解析：当期增值税应纳税额=1349.09-1642=-292.91万元，实际缴纳增值税为0；留抵退税额可从附加税计税依据中扣除，附加税计税依据=实际缴纳消费税1202.88-留抵退税80=1122.88万元，应缴纳城建税及附加=1122.88×(7%+3%+2%)≈134.75万元。6.关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.移送管理部门使用的A型小汽车需要缴纳车辆购置税B.商业折扣的折扣额一律不得从增值税销售额中扣除C.留抵退税额可以从城市维护建设税的计税依据中扣除D.B型超豪华小汽车仅需在生产环节缴纳消费税，零售环节无需加征参考答案：AC解析：选项B错误，折扣额与销售额在同一张发票金额栏注明的，可从增值税销售额中扣除；选项D错误，超豪华小汽车生产企业直接销售给消费者的，需同时征收生产环节和零售环节消费税。（二）土地增值税综合计算某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发普通标准住宅项目发生如下业务：（1）2024年3月取得土地使用权支付地价款8000万元，缴纳契税240万元。（2）开发成本共计5000万元，其中利息支出1200万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，不超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额。（3）2026年5月该项目全部销售，取得含税销售收入27250万元，适用一般计税方法计税。（4）该企业已预缴土地增值税320万元。已知：房地产开发费用扣除比例为5%，普通标准住宅增值率未超过20%的免征土地增值税，增值税税率9%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.转让环节应缴纳增值税（）万元。A.1589.45B.1782.3C.1487.6D.1623.8参考答案：A解析：房地产开发企业一般计税方法下，销售额可扣除取得土地使用权支付的价款，增值税=(27250-8000)÷(1+9%)×9%≈1589.45万元。2.土地增值税税前可扣除的税金及附加为（）万元。A.190.73B.203.45C.187.2D.198.6参考答案：A解析：房地产开发企业印花税已计入管理费用，不得单独扣除，可扣除税金及附加=1589.45×(7%+3%+2%)≈190.73万元。3.土地增值税税前可扣除的开发成本为（）万元。A.3800B.5000C.6200D.4800参考答案：A解析：利息支出需从开发成本中调整至开发费用扣除，可扣除开发成本=5000-1200=3800万元。4.