2026年最-新税务师税法(一)最-新试题与答案

2026年最新税务师税法(一)最新试题与答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据现行增值税政策规定，网约车平台公司提供的网络预约出租汽车客运服务，属于增值税征税范围中的（）。A.交通运输服务-陆路运输服务B.现代服务-物流辅助服务C.生活服务-居民日常服务D.有形动产经营租赁服务【答案】A【解析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及后续补充政策规定，无运输工具承运业务、网络预约出租汽车服务均按照“交通运输服务-陆路运输服务”缴纳增值税，适用9%税率，选项A正确。物流辅助服务包括港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务，不包含网约车服务；居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务；有形动产经营租赁是指在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动，均不符合题意。2.某商贸公司为增值税小规模纳税人，2026年第二季度零售商品取得含税收入60.6万元，出租位于市区的闲置商铺取得含税租金收入31.5万元，上述业务均分别核算。该公司当季无其他应税收入，当季应纳增值税为（）万元。A.2.1B.0.9C.1.8D.2.7【答案】A【解析】根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第12号）规定，2025年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元（季度销售额30万元）以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。本题中，零售商品适用3%征收率，不含税销售额=60.6÷(1+1%)=60万元；不动产租赁适用5%征收率，不适用3%征收率减征政策，不含税销售额=31.5÷(1+5%)=30万元；季度合计销售额=60+30=90万元，超过30万元免税标准，需全额纳税。当季应纳增值税=60×1%+30×5%=0.6+1.5=2.1万元，选项A正确。3.某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，持有烟草专卖生产企业许可证，2026年2月销售自产电子烟取得不含税销售额3000万元，同时收取品牌使用权含税费用169.5万元，无其他应税业务。该企业当月应纳消费税为（）万元。A.1134B.1080C.1296D.1188【答案】A【解析】根据《财政部海关总署税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部海关总署税务总局公告2022年第33号）及后续延续政策规定，电子烟生产（进口）环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%加0.005元/支；价外费用属于消费税计税依据范畴，需换算为不含税金额计入销售额。本题中，品牌使用费属于价外费用，不含税金额=169.5÷(1+13%)=150万元；消费税计税依据=3000+150=3150万元；当月应纳消费税=3150×36%=1134万元，选项A正确。4.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年1月开采原煤1200吨，当月对外销售原煤900吨，取得不含税销售额540万元；将200吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤180吨，取得不含税销售额180万元。已知原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为3%，该企业当月应纳资源税为（）万元。A.37.8B.39.6C.43.2D.41.4【答案】A【解析】根据资源税现行政策规定，纳税人开采原煤移送加工洗选煤的，移送环节不缴纳资源税，洗选煤对外销售时按照洗选煤的适用税率计算缴纳资源税。本题中，销售原煤应纳资源税=540×6%=32.4万元；销售洗选煤应纳资源税=180×3%=5.4万元；当月合计应纳资源税=32.4+5.4=37.8万元，选项A正确。剩余100吨原煤未销售，不发生资源税纳税义务。5.某企业2026年3月排放氮氧化物80千克，其中20千克符合国家和地方环境保护标准免征环保税。已知氮氧化物污染当量值为0.95千克，当地大气污染物环境保护税税额为每污染当量2.4元。该企业当月排放氮氧化物应纳环境保护税为（）元。A.151.58B.202.11C.192D.144【答案】A【解析】根据环境保护税政策规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；低于百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税；符合标准的免税排放部分不计入应税排放量。本题中，应税氮氧化物排放量=80-20=60千克；污染当量数=60÷0.95≈63.16；应纳环境保护税=63.16×2.4≈151.58元，选项A正确。6.某企业2026年4月从4S店购买一辆排气量2.0升的乘用车自用，支付含税价款22.6万元，取得机动车销售统一发票；另外支付车辆装饰费1.13万元，取得4S店开具的增值税普通发票。该企业应纳车辆购置税为（）万元。A.2B.2.1C.2.26D.2.373【答案】A【解析】车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款，也不包含价外收取的车辆装饰费、保险费等。本题中，不含税购车价款=22.6÷(1+13%)=20万元，应纳车辆购置税=20×10%=2万元，选项A正确。7.某外贸企业2026年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。该企业进口环节应纳增值税为（）万元。A.18.35B.15.6C.21.76D.19.2【答案】A【解析】进口应税消费品的增值税计税依据为组成计税价格，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。本题中，关税=100×20%=20万元；组成计税价格=(100+20)÷(1-15%)≈141.18万元；进口环节应纳增值税=141.18×13%≈18.35万元，选项A正确。8.下列关于城市维护建设税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人因违反增值税规定被加收的滞纳金，应计入城建税计税依据B.纳税人享受增值税即征即退政策退还的增值税，应同时退还已缴纳的城建税C.纳税人进口环节缴纳的增值税，应计入城建税计税依据D.纳税人当期免抵的增值税税额，应计入城建税计税依据【答案】D【解析】选项A错误，纳税人违反增值税、消费税规定被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税计税依据；选项B错误，增值税即征即退、先征后退、先征后返的，除另有规定外，已缴纳的城建税不予退还；选项C错误，进口环节缴纳的增值税、消费税，不征收城建税；选项D正确，当期免抵的增值税税额应纳入城建税、教育费附加的计税依据，按规定税率征收。9.某烟叶收购企业2026年6月收购晾晒烟叶一批，支付给烟农的收购价款为200万元，另外支付了价外补贴25万元。该企业当月应纳烟叶税为（）万元。A.44B.45C.40D.42【答案】A【解析】烟叶税的计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。本题中，实际支付的价款总额=200×(1+10%)=220万元；应纳烟叶税=220×20%=44万元，选项A正确，实际支付的价外补贴高于10%的部分，不计入烟叶税计税依据。10.下列关于土地增值税征税范围的说法，正确的是（）。A.房地产的继承，属于土地增值税征税范围B.房地产的代建房行为，属于土地增值税征税范围C.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实的，免征土地增值税D.房地产出租，属于土地增值税征税范围【答案】C【解析】选项A错误，房地产继承没有取得收入，不属于土地增值税征税范围；选项B错误，代建房行为没有发生房地产权属转移，不属于征税范围；选项C正确，个人之间互换自有居住用房地产，经税务机关核实免征土地增值税；选项D错误，房地产出租权属未转移，不属于征税范围。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据增值税现行政策规定，下列行为属于增值税视同销售的有（）。A.将自产的货物用于对外捐赠B.将外购的货物用于集体福利C.将委托加工收回的货物用于对外投资D.将自产的货物用于不动产在建工程E.将外购的货物用于向股东分配【答案】ACE【解析】根据增值税视同销售相关规定，选项ACE均属于视同销售情形；选项B错误，外购货物用于集体福利、个人消费的，属于进项税额不得抵扣情形，不视同销售；选项D错误，营改增后不动产在建工程属于增值税应税项目，自产货物用于在建工程无需视同销售。2.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.电子烟B.单价12000元的高档手表C.普通护肤类化妆品D.成品油E.黄酒【答案】ABDE【解析】选项C错误，普通护肤类化妆品不属于消费税征税范围，仅高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品属于消费税征税范围；选项ABDE均属于现行消费税征税范围。3.根据资源税政策规定，下列关于资源税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天E.扣缴义务人代扣代缴资源税的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天【答案】ACDE【解析】选项B错误，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，其余选项表述均正确。4.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声E.光污染物【答案】ABCD【解析】环境保护税的征税范围包括应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和应税噪声，光污染物暂不征收环境保护税，选项ABCD正确。5.下列关于车辆购置税减免税政策的说法，正确的有（）。A.外国驻华使馆自用车辆免征车辆购置税B.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税C.购置新能源汽车免征车辆购置税（政策延续至2027年）D.购置挂车减半征收车辆购置税（政策延续至2027年）E.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车征收车辆购置税【答案】ABCD【解析】选项E错误，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，其余选项表述均符合现行政策规定。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）（一）甲生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下经营业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元、增值税税额39万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元、增值税税额0.9万元，该批原材料当月全部验收入库。（2）进口生产设备一台，关税完税价格为150万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，当月已勾选抵扣。（3）销售自产A产品一批，取得不含税销售额800万元，同时收取包装物租金11.3万元（含税），包装物押金22.6万元（约定3个月后返还，单独核算）。（4）将自产B产品一批用于发放职工福利，该批产品成本为120万元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。（5）上期留抵税额为5.8万元。已知：该企业所有业务均适用一般计税方法，增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题：1.计算甲企业进口环节应纳增值税税额。2.计算甲企业当月增值税销项税额。3.计算甲企业当月准予抵扣的进项税额。4.计算甲企业当月应纳增值税税额。5.计算甲企业当月应纳城市维护建设税及附加。【参考答案及解析】1.进口环节应纳增值税=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率=150×(1+10%)×13%=21.45万元。2.业务（3）包装物租金属于价外费用，需换算为不含税金额计入销售额；非酒类产品包装物押金单独核算且未逾期的，不计入当期销售额。B产品用于职工福利视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税。销项税额=800×13%+11.3÷(1+13%)×13%+120×(1+10%)×13%=104+1.3+17.16=122.46万元。3.当月准予抵扣的进项税额=原材料进项税额+运费进项税额+进口环节增值税+上期留抵税额=39+0.9+21.45+5.8=67.15万元。4.当月应纳增值税=销项税额-进项税额=122.46-67.15=55.31万元。5.当月应纳城建税及附加=应纳增值税×（7%+3%+2%）=55.31×12%≈6.64万元。（二）乙白酒厂为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下经营业务：（1）外购食用酒精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，当月全部领用生产粮食白酒。（2）销售自产粮食白酒30吨，取得不含税销售额180万元，同时收取包装物押金6.78万元（约定6个月后返还，单独核算）。（3）将自产同类粮食白酒8吨用于向供货商抵偿债务，同类白酒最高不含税售价为7万元/吨，平均不含税售价为6万元/吨。（4）委托丙企业加工散装药酒1吨，提供原材料成本为15万元，支付不含税加工费3万元，丙企业无同类药酒销售价格，收回后当月全部连续生产瓶装药酒销售，取得不含税销售额30万元。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；药酒消费税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：1.计算业务（2）应纳消费税税额。2.计算业务（3）应纳消费税税额。3.计算丙企业应代收代缴的消费税税额。4.计算乙酒厂当月应纳消费税税额（不含代收代缴部分）。【参考答案及解析】1.白酒包装物押金无论是否单独核算，均在收取时并入销售额计征消费税。业务（2）消费税计税依据=180+6.78÷(1+13%)=186万元应纳消费税=186×20%+30×2000×0.5÷10000=37.2+3=40.2万元。2.纳税人自产应税消费品用于抵偿债务的，按照同类应税消费品的最高销售价格计征消费税。业务（3）应纳消费税=8×7×20%+8×2000×0.5÷10000=11.2+0.8=12万元。3.委托加工应税消费品，无同类售价的按照组成计税价格计算代收代缴消费税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=(15+3)÷(1-10%)=20万元丙企业代收代缴消费税=20×10%=2万元。4.委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，已纳消费税准予扣除。销售瓶装药酒应纳消费税=30×10%=3万元当月应纳消费税合计=40.2+12+3-2=53.2万元。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）（一）甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发一个普通标准住宅项目，相关经营业务如下：（1）2024年3月通过竞拍取得该项目土地使用权，支付土地出让金12000万元，缴纳契税360万元，按规定缴纳了印花税。（2）该项目开发成本共计5000万元，其中包含按项目分摊的利息支出1000万元，能够提供金融机构贷款证明。（3）该项目开发费用扣除比例为5%（不含利息支出）。（4）2026年6月该项目全部竣工并对外销售完毕，取得含税销售收入43600万元，已按照3%的预征率预缴增值税1200万元。已知：城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，普通标准住宅土地增值税增值率未超过20%的免征土地增值税，超过20%的全额计征土地增值税。根据上述资料，回答下列问题：1.计算该项目增值税清算时应纳增值税税额。2.计算该项目土地增值税清算时允许扣除的税金及附加。3.计算该项目土地增值税清算时允许扣除的项目金额合计。4.计算该项目应纳土地增值税税额。【参考答案及解析】1.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法的，按照取得的全部价款和价外费用扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。不含税销售额=(43600-12000)÷(1+9%)≈28990.83万元增值税销项税额=28990.83×9%≈2609.17万元清算时应纳增值税=2609.17-1200=1409.17万元。2.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，印花税已计入管理费用，在开发费用中扣除，不得作为税金及附加单独扣除。允许扣除的税金及附加=2609.17×(7%+3%+2%)≈313.10万元。3.土地增值税扣除项目计算：①取得土地使用权所支付的金额=土地出让金+契税=12360万元②房地产开发成本=总开发成本-利息支出=5000-1000=4000万元③房地产开发费用=利息支出+（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×5%=1000+(12360+4000)×5%=1000+818=1818万元④允许扣除的税金及附加=313.10万元⑤加计扣除金额=（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×20%=(12360+4000)×20%=3272万元扣除项目金额合计=12360+4000+1818+313.10+3272=21763.10万元。4.土地增值税应税收入=含税销售收入-增值税销项税额=43600-2609.17=40990.83万元增值额=应税收入-扣除项目金额=40990.83-21763.10=19227.73万元增值率=19227.73÷21763.10×100%≈88.35%，适用税率40%，速算扣除系数5%应纳土地增值税=19227.73×40%-2176