2026年税务稽查办案程序法律规范模拟试题及完整答案

2026年税务稽查办案程序法律规范模拟试题及完整答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.税务稽查局在实施检查前，除另有规定外，应当依照什么程序确定稽查对象？A.随机抽查和案源管理相关规定B.上级税务机关指定C.举报线索直接立案D.纳税人自行申报答案A解析税务稽查应当遵从优化执法方式、统筹案源管理的要求，除线索明确、案情紧急等特殊情形外，一般通过随机抽查、案源管理等程序确定稽查对象。2.税务稽查人员实施检查时，应当出示什么证件？A.税务检查通知书和税务检查证B.仅出示税务检查证C.仅出示工作证D.身份证件答案A解析根据《税务稽查案件办理程序规定》，检查人员实施检查时应当出示税务检查证和税务检查通知书，否则被查对象有权拒绝检查。3.税务稽查的检查实施期限一般不得超过多少日？A.60日B.90日C.120日D.180日答案B解析检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，经稽查局局长批准可延长，但检查实施总时间一般不超过90日。有特殊情况的，经上一级税务机关批准可再延长。4.税务稽查人员与被查对象有下列哪种关系时，应当回避？A.同姓B.曾为同学C.直系血亲关系D.同乡答案C解析稽查人员与被查对象存在配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系，或者存在其他可能影响公正执法的利害关系的，应当回避。5.调取账簿资料时，稽查人员应当开具什么凭证？A.调取账簿资料清单B.调取账簿资料通知书C.提取证据专用收据D.查封扣押决定书答案B解析调取账簿资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单，由双方签字或盖章确认。6.调取被查对象以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，应当在几日内完整退还？A.15日B.30日C.60日D.90日答案B解析调取以前会计年度账簿资料，税务机关应当在3个月内完整退还；调取当年账簿资料，应当在30日内退还。本题问的是以前年度账簿资料的退还时限，但严格按《税收征收管理法实施细则》规定，调取以前年度账簿应在3个月内退还，调取当年账簿应在30日内退还。故本题表述为以前年度账簿时，应适用3个月即90日。因此，本题正确答案为D。7.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，可以采取下列哪项措施？A.查封纳税人的全部财产B.冻结纳税人全部银行存款C.经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款D.直接扣押纳税人财产答案C解析税务机关采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准，且冻结存款、查封扣押财产的金额应当相当于应纳税款，不得超范围保全。8.税务稽查审理部门应当在多长时间内提出审理意见？A.5日内B.10日内C.15日内D.30日内答案C解析审理部门接到检查部门移交的案卷材料后，应当在15日内提出审理意见。案情复杂确需延长审理时间的，经稽查局局长批准可以适当延长。9.税务稽查案件经审理后，认为存在税收违法行为的，应当如何结案处理？A.制作税务处理决定书、税务行政处罚决定书等B.直接移送公安机关C.退回检查部门重新检查D.出具不予立案通知书答案A解析经审理确认存在税收违法行为的，应当制作《税务处理决定书》；涉及行政处罚的，制作《税务行政处罚决定书》或《不予税务行政处罚决定书》。10.税务行政处罚决定书中应当载明当事人依法享有的什么权利？A.陈述、申辩、申请行政复议或提起行政诉讼的权利B.保持沉默的权利C.拒绝执行的权利D.要求赔偿的权利答案A解析处罚决定书应当告知当事人申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限，以及陈述申辩等法定权利。11.税务稽查执行部门收到税务处理决定书后，应当在多长时间内送达被执行人？A.3日内B.5日内C.7日内D.10日内答案C解析执行部门应当在收到相关决定书后7日内送达被执行人，并督促其按期履行。12.被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳税款及滞纳金的，税务机关可以采取下列哪种措施？A.直接查封其所有财产B.经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款C.吊销其营业执照D.限制其法定代表人出境答案B解析从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，经责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，税务机关可以经县以上税务局（分局）局长批准，采取强制执行措施，包括书面通知银行扣缴税款、拍卖或变卖财产抵缴税款等。13.税务稽查案件应当自立案之日起多少日内结案？A.60日内B.90日内C.120日内D.180日内答案B解析稽查案件应当自立案之日起90日内办结；确需延长办案时间的，经稽查局局长批准可以延长，但最长不得超过180日。14.当事人对税务行政处罚决定不服，申请行政复议的期限是？A.自知道该具体行政行为之日起15日内B.自知道该具体行政行为之日起30日内C.自知道该具体行政行为之日起60日内D.自知道该具体行政行为之日起90日内答案C解析根据《中华人民共和国行政复议法》，公民、法人或者其他组织认为行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道或者应当知道该行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但法律规定的申请期限超过60日的除外。15.税务稽查中，对下列哪类案件应当依法移送公安机关？A.偷税数额较小的案件B.涉嫌逃税罪、虚开增值税专用发票罪等刑事犯罪的案件C.未按期申报纳税的案件D.未按规定保管账簿的案件答案B解析税务稽查发现纳税人涉嫌逃税、抗税、虚开发票等涉税犯罪，达到刑事立案追诉标准的，应当依法移送公安机关处理，不得以行政处罚代替刑事追究。二、多项选择题（每题2分，共10分）1.税务稽查人员实施检查时，有权行使下列哪些职权？A.调取账簿资料B.询问被查对象C.到车站、码头、机场检查有关商品、货物D.经批准后查询被查对象存款账户答案ABCD解析检查人员依法享有调取账簿、询问当事人、实地检查、到交通运输场所检查有关商品货物、经县以上税务局局长批准查询存款账户等职权。2.税务稽查审理的内容包括下列哪些方面？A.违法事实是否清楚B.证据是否确凿充分C.适用法律是否准确D.程序是否合法答案ABCD解析税务稽查审理应当对案件事实、证据、适用法律、执法程序、处罚裁量等进行全面审查，确保定性准确、处理适当。3.下列关于税收保全措施的说法，正确的有？A.可以采取书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款B.可以扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.查封纳税人的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品D.采取保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准答案ABD解析个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施和强制执行措施范围之内，C项错误。4.税务稽查中，下列哪些证据材料不得作为定案依据？A.严重违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录、窃听等手段获取且侵害他人合法权益的证据材料C.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料D.无正当事由超出举证期限提供的证据材料答案ABCD解析以上四类证据均属于非法证据或不符合证据规则的证据，依法不得作为定案依据。5.下列关于税务稽查文书送达的说法，正确的有？A.送达税务文书必须有送达回证B.受送达人拒绝签收的，可以留置送达C.同一送达事项的受送达人众多，可以公告送达D.直接送达有困难的，可以邮寄送达答案ABCD解析税务文书送达方式包括直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达和公告送达等，均须遵守《税收征收管理法实施细则》关于文书送达的规定。三、判断题（每题1分，共10分）1.税务稽查人员应当在实施检查前出示税务检查证和税务检查通知书。答案正确2.检查人员可以独自一人进入被查对象经营场所进行检查，无需两人以上共同进行。答案错误解析税务稽查实施检查应当由两名以上检查人员共同进行。3.调取账簿资料时，被查对象拒绝提供资料的，税务机关可以依法强制调取。答案正确4.税务稽查过程中，检查人员可以查询被查对象法定代表人个人的储蓄存款，无需额外审批。答案错误解析查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，须经县以上税务局（分局）局长批准；查询个人储蓄存款须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。5.检查结束前，检查人员应当将检查发现的违法事实及依据书面告知被查对象，听取其陈述申辩意见。答案正确6.税务稽查案件审理中，审理人员可以与检查人员共同承担检查工作。答案错误解析审理工作应当由非本案检查人员负责，实行检查与审理相分离，确保内部监督制约。7.税务行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，税务机关应当在7日内依法送达。答案正确8.税务稽查执行中，被执行人可以以资金困难为由拒绝履行税务处理决定。答案错误解析税务处理决定一经作出即具有法律效力，被执行人应当在规定期限内履行；逾期不履行的，税务机关可依法采取强制执行措施。9.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制。答案正确10.税务稽查人员应当为被查对象保守商业秘密和个人隐私，但依法应当公开的信息除外。答案正确四、简答题（每题10分，共20分）1.简述税务稽查的基本程序环节及各环节的主要任务。答案税务稽查一般包括选案、检查、审理、执行四个基本环节。(1)选案环节：通过随机抽查、举报受理、数据筛查、上级交办等途径确定稽查对象，经立案审批后启动稽查程序。(2)检查环节：检查人员依法定程序实施检查，调取账簿资料、询问当事人、实地调查取证，查明涉税违法事实，收集固定证据，形成检查报告并移交审理。(3)审理环节：审理部门对案件的事实、证据、定性、适用法律及程序进行审查，作出税务处理决定、税务行政处罚决定或不予处罚、移送公安等审理意见。(4)执行环节：依法将处理处罚决定送达被执行人，督促其按期履行；逾期不履行的，依法采取税收强制执行措施，确保税款、滞纳金和罚款及时入库。2.简述税收保全措施与税收强制执行措施的主要区别。答案(1)适用阶段不同。税收保全措施适用于纳税期届满前或检查期间，防止税款流失；税收强制执行措施适用于纳税期限届满后，对逾期不履行义务的纳税人强制执行。(2)适用条件不同。保全措施以纳税人有逃避纳税义务行为或转移、隐匿财产迹象为条件；强制执行措施以纳税人逾期未缴纳税款、经责令限期缴纳仍不缴纳为条件。(3)措施内容不同。保全措施包括冻结存款、查封扣押财产；强制执行措施包括扣缴存款、拍卖变卖财产抵缴税款。(4)法律后果不同。保全措施是临时性控制措施，纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关应立即解除保全；强制执行措施则是直接实现税款入库的终局性措施。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某市税务局稽查局于2026年3月对A公司2024—2025年度纳税情况进行检查。检查人员张某一人到A公司财务部，出示税务检查证后，要求调取2024年账簿资料。财务人员提出希望张某出示税务检查通知书，张某称"检查证即可，通知书在局里未带"。张某将A公司2024年度账簿调走，未出具任何调取凭证，约定2个月后归还。检查中，张某认为A公司存在隐匿收入行为，在未经局长批准的情况下，直接冻结了A公司银行账户全部存款500万元。请指出本案中税务机关执法程序存在哪些违法之处，并简要说明理由。答案(1)检查人员人数违法。税务稽查实施检查应当由两名以上检查人员共同进行，本案中仅张某一人实施检查。(2)未出示税务检查通知书违法。实施检查时应当同时出示税务检查证和税务检查通知书，缺一不可。张某仅出示检查证，未出示通知书，被查对象有权拒绝检查。(3)调取账簿程序违法。调取账簿资料应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单。本案中张某未出具任何凭证即调走账簿，违反法定程序。(4)调取以前年度账簿退还期限违法。调取以前会计年度账簿资料，应当在3个月内完整退还，张某约定2个月后退还未违反此期限，但若按"以前年度账簿3个月内退还"标准，本案未超出法定期限。但需要注意：调取2024年度账簿属于以前年度账簿，依法应在3个月内退还，2个月退还约定并不违法。若调取的是当年账簿，则应在30日内退还。(5)冻结存款程序违法。冻结纳税人存款属于税收保全措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准，且冻结金额应相当于应纳税款，不得冻结全部存款。本案中张某未经批准且冻结全部存款，严重违反法律规定。2.2026年5月，某市税务局稽查局对B公司进行立案检查，查明B公司通过隐匿销售收入，少缴增值税及企业所得税共计80万元。检查人员将案件移交审理部门审理。审理部门经审查认为违法事实清楚、证据确凿，拟作出追缴税款80万元、加收滞纳金并处少缴税款50%罚款即40万元的税务处理决定和税务行政处罚决定。请问：（1）审理部门拟作出的税务处理决定和税务行政处罚决定是否