高级审计师历年真题精练（含答案）

高级审计师历年真题精练（含答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长对其编制的审计工作底稿的真实性负责，无需对审计组成员编制的工作底稿进行审核。2.风险导向审计模式下，审计人员应当将审计资源优先分配到重大错报风险较低的审计领域，以提升审计效率。3.被审计单位建立的健全有效的内部控制可以完全杜绝串通舞弊带来的错报风险。4.绩效审计中，经济性是指被审计单位对既定目标的实现程度，即是否以最低的投入完成了既定的工作任务。5.地方党政主要领导干部经济责任审计中，审计对象仅包括该地方党委主要负责人，政府主要负责人不属于经济责任审计的覆盖范围。6.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计人员获取的审计证据越多，审计证据的证明力就越强。7.国家审计项目的审计工作底稿应当在审计报告出具后的90天内完成归档，归档后的工作底稿一律不得修改或增补。8.信息系统审计中，一般控制是指为保障信息系统特定功能正常运行而设计的控制措施，其有效性直接影响应用控制的可靠性。9.审计人员在财务报表审计中发现被审计单位存在金额较小的员工侵占资产舞弊行为，由于舞弊金额低于重要性水平，审计人员可以不将该事项告知被审计单位治理层。10.被审计单位的审计整改结果仅需向审计机关报送，无需向社会公开。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国审计法》的规定，下列关于我国国家审计机关职责权限的说法正确的是：A.审计机关对国有企业的审计业务需接受社会审计机构的委托方可开展B.地方各级审计机关仅对本级人民政府负责并报告工作C.国务院设立审计署，在国务院总理领导下主管全国的审计工作D.审计机关无权查询被审计单位在金融机构的账户2.下列关于重大错报风险的表述正确的是：A.重大错报风险是指审计人员因程序疏漏未发现财务报表重大错报的风险B.重大错报风险是指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性C.重大错报风险是指被审计单位内部控制未能及时预防或发现重大错报的风险D.重大错报风险是指审计人员采用抽样审计方法导致的结论偏差风险3.下列不属于COSO内部控制框架五要素的是：A.控制环境B.风险评估C.业绩评价D.信息与沟通4.下列不属于绩效审计常用评价标准的是：A.同行业平均绩效水平B.被审计单位历史最优绩效水平C.审计人员根据经验自行设定的主观标准D.国家出台的行业绩效评价指标5.地方党政主要领导干部经济责任审计中，领导干部对前任遗留的重大风险隐患，履职期间未采取有效措施化解导致风险扩大的，应当承担：A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.无需承担责任6.下列审计证据中证明力最强的是：A.被审计单位提供的购销合同原件B.被审计单位财务人员的口头陈述C.审计人员自行编制的存货监盘记录表D.供应商向被审计单位发送的往来对账单7.下列属于审计抽样风险的是：A.审计人员遗漏了样本中存在的错报B.审计人员选择的样本总体不符合测试目标C.样本量设置过小导致审计结论与实际情况存在偏差D.审计人员错误解读了获取的审计证据8.下列不属于舞弊三角理论构成要素的是：A.压力B.机会C.借口D.能力9.国家审计中，审计组编制的审计报告报送审计机关前，应当征求的主体意见是：A.被审计单位B.本级人民政府C.上级审计机关D.本级纪检监察机关10.下列内部审计机构的隶属模式中，最能保障内部审计独立性的是：A.隶属于单位财务部门负责人B.隶属于单位总经理C.隶属于单位董事会或审计委员会D.隶属于单位监事会三、多项选择题（每题2分，共20分）1.审计准则的主要作用包括：A.规范审计人员的执业行为B.提升审计工作质量C.维护审计组织和人员的合法权益D.明确审计责任边界E.促进审计经验的交流推广2.审计人员实施的风险评估程序主要包括：A.询问被审计单位管理层和其他相关人员B.实施分析程序C.实施控制测试D.观察和检查被审计单位的经营活动及相关资料E.实施实质性程序3.内部控制的固有局限性主要体现在：A.内部控制的设计和运行受成本效益原则的限制B.可能因相关人员串通舞弊导致内部控制失效C.可能因管理层凌驾于内部控制之上导致失效D.可能因业务性质发生重大变化导致原有控制不再适用E.可能因执行人员疏忽大意导致控制失效4.下列属于绩效审计常用分析方法的有：A.比较分析法B.因素分析法C.净现值法D.平衡计分卡法E.函证法5.地方党政主要领导干部经济责任审计的核心内容包括：A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防控情况E.遵守廉洁从政（从业）相关规定情况6.下列资料中应当纳入审计工作底稿的有：A.审计实施方案及调整记录B.获取的各类审计证据C.审计人员的私人行程记录D.审计报告征求意见稿E.被审计单位对审计报告的反馈意见7.信息系统审计的主要内容包括：A.信息系统一般控制审计B.信息系统应用控制审计C.信息系统绩效审计D.信息系统安全审计E.电子数据审计8.下列属于国家审计机关法定审计处理措施的有：A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.责令按照国家统一的会计制度有关规定进行处理E.对相关责任人直接给予政务处分9.下列情形中会损害注册会计师独立性的有：A.注册会计师持有被审计单位1%的流通股股票B.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监C.注册会计师一年前曾担任被审计单位的人力资源专员D.注册会计师接受了被审计单位赠送的价值1万元的礼品E.注册会计师在为被审计单位提供财务报表审计服务的同时提供整合审计框架下的内部控制审计服务10.审计机关对被审计单位审计整改情况开展跟踪检查的内容包括：A.审计处理处罚决定的执行情况B.审计要求自行纠正事项的落实情况C.审计移送处理事项的办理情况D.审计建议的采纳情况E.相关责任人的问责处理情况四、案例分析题（每题6分，共18分）1.审计组对某市属国有制造企业2023年度财务收支开展审计，审计人员小李在审查销售费用科目时，发现一笔金额为120万元的广告宣传费支出，后附凭证仅为某广告公司开具的增值税普通发票，无广告服务合同、投放渠道记录、效果评估报告等佐证资料，被审计单位财务负责人解释称该笔费用为当年品牌推广支出，相关佐证资料因工作人员交接不慎遗失，无法提供。要求：（1）指出该事项可能存在的风险；（2）说明审计人员应当实施的进一步审计程序。2.审计组对某县2022-2023年度乡村振兴衔接资金使用情况开展绩效审计，发现该县农业农村局将1500万元衔接资金投入建设有机蔬菜种植基地，项目建成后闲置率达70%，仅实现带动12名脱贫人口就业，远低于项目申报时设定的带动120名脱贫人口就业的目标，县农业农村局负责人解释称项目闲置是因为近两年蔬菜市场行情低迷、销售渠道不畅，属于不可抗力导致的结果，相关部门无需承担责任。要求：（1）分析该项目绩效方面存在的主要问题；（2）说明审计人员应当如何界定相关部门的责任。3.审计组对某省直厅局主要负责人王某开展任期经济责任审计，王某任期为2019年3月至2023年12月，审计发现2018年该厅局前任领导决策建设下属事业单位办公楼，项目批复概算为8000万元，截至审计时实际已投入1.1亿元，超概算3000万元，王某上任后知晓该项目超概算问题，但未采取整改措施，也未向上级主管部门报告，项目至今未完成竣工决算。要求：（1）判断王某是否需要对该项目超概算问题承担责任并说明理由；（2）提出针对该问题的审计建议。五、论述题（每题11分，共22分）1.结合2021年修订的《中华人民共和国审计法》，论述国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用。2.论述风险导向审计模式在企业内部审计中的应用要点，以及实施过程中需要注意的问题。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组组长应当对审计组成员编制的审计工作底稿进行审核，确保审计工作底稿的真实性、完整性和规范性。2.参考答案：×。解析：风险导向审计模式下，审计资源应当优先分配到重大错报风险较高的审计领域，以有效控制审计风险，提升审计质量。3.参考答案：×。解析：内部控制存在固有局限性，即使设计健全有效，也无法完全杜绝串通舞弊、管理层凌驾于控制之上等情况带来的错报风险。4.参考答案：×。解析：绩效审计中，经济性是指投入的节约程度，即是否以最低的资源投入完成相关工作；效果性才是指既定目标的实现程度。5.参考答案：×。解析：地方党政主要领导干部经济责任审计的对象包括地方党委主要负责人和政府主要负责人两类主体。6.参考答案：×。解析：审计证据的证明力需要同时满足充分性和适当性要求，仅数量充足但质量不合格的审计证据不具备较强证明力。7.参考答案：×。解析：归档后的审计工作底稿如遇特殊情况，例如发现新的重大审计证据、原审计记录存在错误等，可以按照规定程序进行修改或增补。8.参考答案：×。解析：信息系统审计中，一般控制是指对信息系统整体运行环境的控制，应用控制才是为保障特定功能正常运行设计的控制措施。9.参考答案：×。解析：舞弊性质特殊，即使金额低于重要性水平，审计人员也应当评估舞弊涉及的人员层级，如涉及管理层或可能导致更严重后果的，应当及时向治理层通报。10.参考答案：×。解析：根据审计法及政务公开相关规定，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的内容外，审计整改结果应当按规定向社会公开，接受公众监督。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项A错误，审计机关对国有企业的审计属于法定职责，无需接受社会审计机构委托；选项B错误，地方审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作；选项D错误，审计机关经批准可以查询被审计单位的金融机构账户。2.参考答案：B。解析：选项A描述的是检查风险；选项C描述的是控制风险；选项D描述的是抽样风险。3.参考答案：C。解析：COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，业绩评价属于控制活动的具体内容，不属于独立要素。4.参考答案：C。解析：绩效审计的评价标准应当具备客观性、权威性和可比性，审计人员自行设定的主观标准不能作为正式评价依据。5.参考答案：C。解析：经济责任审计中，领导责任是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任，前任遗留问题未处置导致风险扩大属于领导责任范畴。6.参考答案：C。解析：审计人员自行获取的亲历证据证明力强于外部证据、内部证据和口头证据。7.参考答案：C。解析：抽样风险是指由于样本选取的代表性不足导致的审计结论偏差风险，选项A、B、D均属于非抽样风险，是由人为因素导致的错误。8.参考答案：D。解析：舞弊三角理论的三要素为压力、机会、借口，能力不属于核心构成要素。9.参考答案：A。解析：国家审计准则规定，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。10.参考答案：C。解析：内部审计机构隶属于董事会或审计委员会时，能够避免受到管理层的不当干预，独立性最强。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于审计准则的法定作用。2.参考答案：ABD。解析：控制测试和实质性程序属于进一步审计程序，不属于风险评估程序。3.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于内部控制的固有局限性。4.参考答案：ABCD。解析：函证法属于财务收支审计常用的取证方法，不属于绩效审计的专门分析方法。5.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于经济责任审计的核心内容。6.参考答案：ABDE。解析：审计人员的私人行程记录与审计事项无关，无需纳入审计工作底稿。7.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于信息系统审计的法定内容。8.参考答案：ABCD。解析：审计机关无权直接对相关责任人给予政务处分，只能向纪检监察机关或相关主管部门提出政务处分建议。9.参考答案：ABD。解析：选项C中注册会计师曾担任的人力资源专员岗位与财务审计工作无直接关联，不损害独立性；选项E中整合审计框架下同时提供财务报表审计和内部控制审计服务符合注册会计师执业准则要求，不损害独立性。10.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均属于审计整改跟踪检查的法定内容。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）可能存在的风险：一是该笔支出为虚构的广告宣传费，实际用于套取资金、设立“小金库”或利益输送；二是广告宣传费支出未按规定履行审批程序，存在内控缺失风险；三是相关资料遗失可能导致费用支出不合规，存在国有资产损失风险。（3分，每答对1个要点得1分）（2）进一步审计程序：一是核实广告公司的经营资质、业务范围，核查该笔资金的实际流向，确认是否最终流向被审计单位关联方或个人账户；二是询问被审计单位相关业务人员、审批人员，了解该笔广告宣传业务的实际开展情况；三是查阅被审计单位当年的品牌推广方案、年度预算等资料，核实该笔支出是否符合预算要求，是否履行了集体决策程序；四是要求被审计单位补充提供相关佐证资料，无法补充的要求其作出书面说明。（3分，每答对1个要