高级审计师综合试题高频错题重练（带评分标准）

高级审计师综合试题高频错题重练（带评分标准）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，所有审计项目都必须在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，不得调整送达时间。（）2.内部审计机构隶属于董事会领导时，完全不受被审计单位管理层的任何干预，可以独立开展所有审计工作。（）3.注册会计师在审计报告日之后发现被审计单位财务报表存在重大未披露错报，仅需要主动修改审计报告即可，无需与管理层就错报调整事项进行沟通。（）4.绩效审计中的经济性评价，仅需要对比项目实际投入与预算投入的差额，差额越小说明经济性越好。（）5.地方党政主要领导干部离任经济责任审计的审计范围仅涵盖离任前1个完整会计年度的经济责任履行情况。（）6.审计人员通过设计并执行合理的审计程序，可以有效降低被审计单位的重大错报风险。（）7.被审计单位内部控制体系设计完善且执行有效时，可以完全杜绝内部舞弊行为的发生。（）8.大数据审计模式下，审计人员采集到被审计单位的全量业务数据后，无需执行抽样审计程序即可直接得出审计结论。（）9.被审计单位的审计整改情况仅需要向出具审计报告的审计机关报送即可，无需向其他机构报送或公开。（）10.审计人员在工作中获取的被审计单位商业秘密，任何情况下都不得向第三方提供。（）1.根据国家审计相关规定，普通财政财务收支审计项目的审计报告初稿形成后，应当首先征求下列哪一主体的意见？（）A.被审计单位B.被审计单位的主要负责人C.本级人民政府D.上级审计机关2.内部审计机构开展后续审计的核心关注内容是（）A.被审计单位内部控制体系的更新情况B.审计发现的重大问题的整改落实情况C.被审计单位新业务的风险点排查情况D.审计组成员的履职尽责情况3.下列有关注册会计师审计关键审计事项的表述中，正确的是（）A.导致保留意见的事项应当作为关键审计事项披露B.涉及管理层重大判断的收入确认事项可以作为关键审计事项披露C.所有审计项目的审计报告都必须披露关键审计事项D.关联方交易核查事项不得作为关键审计事项披露4.下列绩效审计评价标准中，属于外部评价标准的是（）A.被审计单位制定的年度绩效目标B.被审计单位的内部预算管理制度C.行业主管部门发布的行业平均绩效水平D.被审计单位的历史最优绩效数据5.经济责任审计中，被审计领导干部在任期内对前任遗留的重大风险隐患整改不力，导致风险扩大造成国有资产损失的，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.不承担责任6.下列有关审计证据充分性的表述中，正确的是（）A.审计证据的数量越多，审计证据的充分性就一定越高B.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量越少D.口头证据由于没有书面载体，不具备审计证据效力7.下列内部控制要素中，属于控制活动范畴的是（）A.管理层的经营理念与风险偏好B.内部审计机构的组织架构设置C.不相容职务分离控制D.人力资源招聘与考核制度8.下列大数据审计数据分析方法中，属于结构化数据分析方法的是（）A.业务文本情感分析B.音频资料转写与关键词筛查C.基于SQL的多表关联查询统计D.视频资料特征提取与比对9.下列审计机关作出的措施中，属于审计处罚措施的是（）A.责令限期缴纳应当上缴的财政款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对被审计单位处以10万元罚款D.责令限期调整相关会计账目10.下列审计人员面对被审计单位馈赠礼品的做法中，符合审计职业道德要求的是（）A.礼品价值不超过500元时可以收下B.收下礼品后上交所在单位即可C.婉言谢绝所有可能影响独立性的馈赠D.收下礼品后回赠同等价值的礼品即可1.下列情形中，审计机关可以调整年度审计项目计划的有（）A.本级人民政府临时交办的重大审计事项B.突发公共卫生事件需要开展紧急专项审计C.原定审计项目的被审计单位发生合并撤销，无法实施审计D.审计组人员不足，需要推迟审计时间E.上级审计机关临时安排的跨区域专项审计任务2.下列属于内部审计机构法定权限的有（）A.查阅被审计单位的会计资料、电子业务数据及相关文档B.参加被审计单位的预算编制、经营决策等相关会议C.直接制止被审计单位正在进行的严重违法违规行为并暂停相关业务D.对违法违规的被审计单位工作人员直接作出行政处分决定E.向董事会、审计委员会、监事会直接报告重大审计发现3.下列情形中，注册会计师应当对财务报表发表保留意见的有（）A.错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B.无法获取充分、适当的审计证据，其影响重大但不具有广泛性C.错报单独或汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性D.管理层拒绝提供管理层书面声明E.被审计单位存在持续经营重大不确定性，但已充分披露4.绩效审计的“3E”评价框架包含的核心维度有（）A.经济性B.效率性C.公平性D.效果性E.环保性5.下列属于地方党政主要领导干部经济责任审计对象的有（）A.地级市市委书记B.地级市人民政府市长C.地级市财政局局长D.地级市下辖县的县委书记E.地级市人民代表大会常务委员会主任6.下列因素中，会影响审计检查风险水平的有（）A.审计人员的专业胜任能力B.审计程序设计的合理性C.被审计单位内部控制的有效性D.审计程序执行的有效性E.被审计单位所处的行业监管环境7.下列属于内部控制信息与沟通要素范畴的有（）A.内部信息传递与共享机制B.反舞弊工作机制C.员工举报投诉与举报人保护制度D.内部审计机构的监督检查机制E.绩效考评与奖惩制度8.下列有关大数据审计数据采集的要求中，表述正确的有（）A.应当保证采集数据的完整性与真实性B.应当遵守数据安全与保密的相关规定C.可以绕过被审计单位信息系统直接采集后台原始数据D.采集到的错误数据可以由审计人员自行修改E.数据采集完成后应当与被审计单位进行数据确认9.审计机关开展审计整改跟踪检查的核心关注内容有（）A.审计发现重大问题的整改完成情况B.审计提出的合理化建议的采纳情况C.相关责任人员的问责处理情况D.被审计单位年度经营目标的完成情况E.被审计单位针对问题建立长效机制的情况10.审计职业道德的基本原则包括（）A.独立B.客观C.公正D.诚信E.保密1.材料：某市审计局派出审计组对市属国有独资企业A集团2023年度财务收支情况开展审计。审计组组长李某的父亲为A集团分管财务的副总经理，李某认为自己能够保持客观公正，未主动申请回避。审计实施过程中，审计组发现A集团将500万元用于技术研发的财政专项补贴计入营业外收入，不符合专项补贴专款专用的核算要求，应当调整计入其他应付款。A集团负责人向审计组提出，给每位审计组成员赠送面值2000元的购物卡，希望审计组不披露该问题，审计组拒收购物卡后，未就审计报告初稿征求A集团的意见，直接报送市审计局出具正式审计报告。要求：指出上述场景中存在的不当之处，并说明理由。2.材料：某上市公司B公司内部审计机构对销售事业部2023年度绩效完成情况开展专项审计，发现销售事业部为了完成年度业绩考核目标，与3家客户签订虚假销售合同，提前确认销售收入1200万元，占当年总营业收入的8%。销售事业部总监提出，该问题是财务部门未严格审核合同导致的账务处理错误，与销售事业部无关。内部审计机构负责人认为该问题金额不大，仅向公司总经理进行了汇报，未告知董事会审计委员会，后续也未对该问题的整改情况进行跟踪检查。要求：指出上述场景中存在的不当之处，并说明理由。3.材料：某会计师事务所接受委托对高新技术企业C公司2023年度财务报表开展审计，审计过程中发现C公司2021年收购某子公司形成的3000万元商誉未计提减值准备，审计人员要求C公司管理层提供该子公司未来3年的现金流量预测数据以开展减值测试，管理层以该子公司业务模式尚在调整、未来收益不确定为由拒绝提供，仅出具了商誉不存在减值的书面说明。审计人员认为管理层的说明具备效力，未将该事项识别为重大错报风险，直接出具了标准无保留意见的审计报告，也未在审计报告中披露该事项。要求：指出审计人员开展本次审计工作存在的不当之处，并说明理由。1.结合《国家审计准则》的相关要求，论述审计机关开展研究型审计的核心路径，以及研究型审计对提升审计质量的作用。2.论述经济责任审计中，界定领导干部直接责任、主管责任、领导责任的核心标准，以及如何避免问责泛化、简单化的问题。【标准答案及解析】一、判断题1.×。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》，遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，无需提前3日送达。2.×。解析：内部审计机构隶属于董事会仅从组织架构上保障了独立性，实际开展工作中仍可能受到管理层的不当干预，还需要配套的制度保障独立性。3.×。解析：注册会计师在审计报告日之后发现重大错报，应当首先与管理层沟通，确定管理层是否修改财务报表，再根据管理层的应对情况确定是否修改审计报告，而非直接修改审计报告。4.×。解析：经济性评价不仅要对比投入与预算的差额，还要评估投入的合理性、是否存在不必要的浪费，仅以差额判断经济性的观点不全面。5.×。解析：地方党政主要领导干部离任经济责任审计的范围涵盖整个任职期间的经济责任履行情况，重点关注任职后期以及近3年的相关事项，并非仅覆盖离任前1年。6.×。解析：重大错报风险是独立于审计之外、被审计单位财务报表本身存在的风险，审计人员只能评估重大错报风险，无法通过审计程序降低该风险。7.×。解析：内部控制存在固有局限性，即使设计完善且执行有效，也无法完全杜绝舞弊，例如多人串通舞弊就可能规避内部控制的约束。8.×。解析：大数据审计模式下，全量数据也需要首先验证数据的真实性、完整性，执行必要的数据清洗、核验程序，若数据本身失真，即使是全量数据也无法直接得出准确的审计结论。9.×。解析：被审计单位的审计整改情况除报送审计机关外，还应当按照要求向本级人民政府、主管部门报送，必要时还需要向社会公开整改情况。10.×。解析：遇到司法机关、纪检监察机关等法定机构依照法定程序要求提供相关信息的，审计人员可以按照规定提供相关涉密信息，并非任何情况下都不得提供。二、单项选择题1.A。解析：普通财政财务收支审计项目的审计报告初稿应当首先征求被审计单位的意见，经济责任审计项目还需要同时征求被审计领导干部的意见。2.B。解析：后续审计的核心是跟踪审计发现的重大问题的整改情况，确保审计发现问题整改到位，其余选项不属于后续审计的核心关注内容。3.B。解析：选项A错误，导致非无保留意见的事项应当在“形成审计意见的基础”部分披露，不得作为关键审计事项披露；选项C错误，上市实体财务报表审计需要披露关键审计事项，非上市实体审计没有强制要求；选项D错误，关联方交易核查属于涉及重大判断的事项，可以作为关键审计事项披露。4.C。解析：外部评价标准是指来自被审计单位外部的评价标准，行业主管部门发布的行业平均绩效水平属于外部标准，其余选项均属于内部标准。5.C。解析：领导责任是指领导干部对其职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任，对前任遗留问题整改不力属于领导干部职责范围内的事项，应当承担领导责任。6.B。解析：选项A错误，审计证据要兼顾充分性与适当性，并非数量越多越好，还要考虑质量；选项C错误，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多；选项D错误，口头证据经过验证后可以作为审计证据使用。7.C。解析：选项A、B、D均属于控制环境要素的范畴，不相容职务分离控制属于控制活动。8.C。解析：结构化数据是指可以用二维表结构逻辑表达的数据，基于SQL的多表关联查询统计属于结构化数据分析方法，其余选项均属于非结构化数据分析方法。9.C。解析：审计处理措施是纠正措施，包括责令缴纳款项、退还资产、调整账目等，罚款属于审计处罚措施。10.C。解析：根据审计职业道德要求，审计人员应当保持独立性，谢绝所有可能影响独立性的馈赠，不得以价值低为理由收下礼品。三、多项选择题1.ABCE。解析：审计项目计划调整的正当理由包括临时交办任务、突发事项、被审计单位发生重大变化、上级安排任务等，审计组人员不足不属于正当调整理由。2.ABE。解析：选项C错误，内部审计机构需要经过相应审批程序后才能制止严重违法违规行为，不得直接暂停相关业务；选项D错误，内部审计机构仅有权提出处分建议，不得直接作出行政处分决定。3.AB。解析：选项C应当发表否定意见，选项D应当发表无法表示意见，选项E应当发表带与持续经营相关的重大不确定性段落的无保留意见，均不符合保留意见的适用情形。4.ABD。解析：绩效审计的“3E”框架包括经济性、效率性、效果性，公平性、环保性属于拓展的评价维度，不属于核心的“3E”范畴。5.AB。解析：地方党政主要领导干部经济责任审计对象是地方党委、政府主要领导干部，地级市财政局局长属于部门领导干部，县委书记属于县级领导干部，人大常委会主任不属于党政主要领导干部。6.ABD。解析：检查风险是审计人员未发现错报的风险，受审计人员能力、审计程序设计与执行的影响，选项C、E属于影响重大错报风险的因素。7.ABC。解析：选项D属于内部监督要素，选项E属于控制活动要素，其余均属于信息与沟通要素范畴。8.ABE。解析：选项C错误，采集后台数据需要经过被审计单位同意，不得绕过信息系统直接采集；选项D错误，审计人员不得自行修改采集到的错误数据，需要核实后由被审计单位修正。9.ABCE。解析：审计整改跟踪检查不关注被审计单位的经营目标完成情况，其余选项均属于核心关注内容。10.ABCDE。解析：审计职业道德的基本原则包括独立、客观、公正、诚信、保密、专业胜任能力与应有的关注等，五个选项均正确。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（共6分）不当之处及理由如下：（1）审计组组长李某未主动申请回避不当（1分）。理由：李某与A集团分管财务的副总经理是直系亲属，属于应当回避的情形，可能影响审计独立性，应当主动申请回避（1分）。（2）审计组未就审计报告初稿征求A集团的意见不当（1分）。理由：根据国家审计准则要求，审计报告初稿形成后应当征求被审计单位的意见，保障被审计单位的陈述申辩权（1分）。（3）A集团负责人向审计组赠送购物卡的行为属于违法违规行为，审计组除拒收外，还应当记录该情况并按照规定作出相应处理，本次审计组未记录该情况不当（1分）。理由：审计组遇到被审计单位行贿的情况，应当如实记录并上报审计机关，依法作出处理（1分）。2.参考答案及评分标准（共6分）不当之处及理由如下：（1）内部审计机构仅向总经理汇报重大审计发现不当（1分）。理由：内部审计机构应当向董事会审计委员会、监事会同时汇报重大审计发现，不得仅向管理层汇报（1分）。（2）内部审计机构未对该问题的整改情况进行跟踪检查不当（1分）。理由：内部审计机构应当对审计发现的重大问题进行后续跟踪，确保问题整改到位（1分）。（3）内部审计机构未核实问题的实际责任人，仅采信销售总监的说法不当（1分）。理由：审计人员应当对问题的成因、责任主体进行核实，不得直接采信被审计对象的解释，虚假销售合同由销售事业部主导签订，销售事业部应当承担主要责任（1分）。3.参考答案及评分标准（共6分）不当之处及理由如下：（1）审计人员未识别商誉减值相关的重大错报风险不当（1分）。理由：商誉减值属于涉及重大管理层判断的事项，且金额较大，属于高风险领域，应当识别为重大错报风险（1分）。（2）审计人员在无法获取充分、适当的审计证据的情况下出具标准无保留意见不当（1分）。理由：管理层拒绝提供商誉减值测试所需的现金流量预测数据，审计人员无法获取充分、适当的审计证据，该事项影响重大，应当出具保留意见或者无法表示意见的审计报告（1分）。（3）审计人员未在审计报告中披露该重大不确定事项不当（1分）。理由：商誉减值存在重大不确定性，审计人员应当在审计报告中披露相关事项，提醒报表使用者关注（1分）。五、论述题1.参考答案及评分标准（共11分）核心路径（6分）：（1）审前研究阶段：围绕审计项目开展政策研究、行业研究、被审计单位业务研究，梳理核心风险点，制定科学的审计实施方案，2分。（2）审计实施阶段：将