高级审计师综合试题冲刺卷（附答案）

高级审计师综合试题冲刺卷（附答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《国家审计准则》要求，审计组组长应当对审计项目的总体质量承担最终责任。2.经济责任审计中，地方党政主要领导干部的经济责任审计范围仅包含其任职期间管辖范围内的财政收支、财务收支相关经济活动。3.风险导向审计模式下，审计人员应当将风险评估程序贯穿审计项目实施的全过程。4.内部控制由于存在管理层凌驾、串通舞弊、人为失误等固有限制，因此无论内部控制设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证，无法提供绝对保证。5.大数据审计中，审计人员采集的被审计单位涉密数据只要做好加密处理，就可以存储在公共云平台开展数据分析工作。6.注册会计师执行上市公司财务报表审计业务时，若其直系亲属持有被审计单位100股流通股，因涉及金额较小，不会对审计独立性产生不利影响。7.绩效审计的评价标准必须统一使用国家或行业发布的定量指标，不得使用被审计单位自行制定的内部管理标准作为评价依据。8.审计整改的第一责任主体是出具审计报告的审计机关。9.审计人员发现被审计单位存在重大舞弊嫌疑时，应当首先与被审计单位管理层沟通核实情况后再调整后续审计程序。10.我国国家审计项目的审计档案保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限最低为10年。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，不属于地方党委主要领导干部经济责任审计内容的是（）A.重大经济决策的制定和执行情况B.管辖范围内财政收支的真实合法效益情况C.地方政府债务的举借、使用和偿还管理情况D.本地区司法案件的审理和裁判情况2.风险导向审计模式中，审计人员在不考虑被审计单位相关内部控制的前提下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性，属于（）A.检查风险B.控制风险C.固有风险D.重大错报风险3.下列各项中，属于内部控制运行缺陷的是（）A.未针对重大投资业务建立集体决策制度B.已建立的重大资金支付审批制度未得到执行，大额资金支付仅由财务负责人一人签字即可划转C.未建立应收账款定期对账和坏账核销审批制度D.未设置独立的内部审计部门4.下列大数据审计技术中，主要用于识别不同数据集中的关联关系、挖掘异常交易线索的是（）A.数据脱敏技术B.关联规则挖掘技术C.分布式存储技术D.数据可视化技术5.下列情形中，不会对执行上市公司审计业务的注册会计师独立性产生不利影响的是（）A.审计项目组成员的父亲担任被审计单位的财务总监B.会计师事务所承接审计业务的同时，为被审计单位提供代编年度财务报表服务C.审计项目组成员持有被审计单位发行的面值1000元的可交易企业债券D.审计项目组成员的妹妹在被审计单位行政部担任普通文员，不接触财务相关工作6.审计人员发现被审计单位出纳人员同时负责现金保管、现金日记账登记和总分类账中现金科目的登记工作，该情形最可能引发的舞弊风险是（）A.虚构营业收入入账B.挪用库存现金并通过调整现金总账掩盖差异C.虚增采购成本套取单位资金D.滥用职权违规对外提供担保7.下列绩效审计评价指标中，属于效果性指标的是（）A.项目资金实际支出占预算总额的比例B.政务服务事项的平均办理时长C.乡村振兴产业项目实施后，当地农村居民人均可支配收入的同比增幅D.行政单位年度人均办公经费支出额8.下列各项中，属于审计机关审计质量控制体系中过程控制环节内容的是（）A.审计人员入职资格审核制度B.审计实施方案三级审核审批制度C.审计项目办结后的质量抽查评估制度D.审计人员年度后续教育培训制度9.根据《审计法》相关规定，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可采取的救济途径是（）A.仅能向本级人民政府申请行政复议B.仅能向人民法院提起行政诉讼C.可以依法申请行政复议，也可以向人民法院提起行政诉讼D.应当先申请行政复议，对复议决定不服的才能向人民法院提起行政诉讼10.下列关于审计整改跟踪检查的说法，正确的是（）A.审计机关应当对所有审计发现问题的整改情况进行现场核查B.被审计单位整改完成后无需向社会公开整改情况C.对整改不到位、虚假整改的问题，审计机关可以约谈被审计单位相关负责人D.审计机关应当将所有审计发现问题的整改情况直接移交纪检监察机关处理三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于我国国家审计法定职能的有（）A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济决策E.行政处罚2.审计人员实施风险评估程序时，应当开展的工作包括（）A.询问被审计单位管理层和内部相关岗位人员B.实施分析程序识别异常波动和疑点C.观察被审计单位的经营活动和内部控制运行情况D.检查相关文件、记录和内部控制手册E.对银行存款余额实施函证程序3.下列人员中，属于我国法定经济责任审计对象的有（）A.地方各级党委主要领导干部B.国有独资企业的法定代表人C.公办高等院校的党委书记D.基层群众性自治组织中从事管理的人员E.民营企业的实际控制人4.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.绩效管理5.大数据审计模式下，审计人员面临的特有风险包括（）A.数据采集不完整风险B.源数据失真风险C.网络安全和数据泄露风险D.审计程序设计不当风险E.数据关联分析错误风险6.注册会计师执行财务报表审计业务时，可出具的非无保留意见类型包括（）A.保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带其他事项段的无保留意见7.舞弊三角理论认为，舞弊行为发生的三项必要条件包括（）A.压力B.机会C.借口D.能力E.利益8.下列审计方法中，适用于绩效审计的有（）A.比较分析法B.成本效益分析法C.因素分析法D.函证法E.标杆管理法9.审计人员在执行审计业务过程中出现下列情形，应当追究其审计质量责任的有（）A.隐瞒审计发现的重大违法违规问题B.泄露被审计单位的商业秘密和个人隐私C.未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现D.审计证据充分适当但审计结论存在轻微文字偏差E.违反审计独立性规定，与被审计单位存在未披露的利益关联10.我国国家审计的审计结果可以应用于下列哪些场景（）A.干部考核、任免和奖惩B.财政预算安排调整C.部门和单位绩效评价D.纪检监察机关线索处置E.行业政策制定和完善四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）案例一：某市审计局对该市A区原区委书记王某、原区长李某任职期间的经济责任履行情况开展审计。审计发现以下事项：1.王某任职期间主导推进总投资5.2亿元的某文旅开发项目，未履行“三重一大”集体决策程序，个人拍板确定施工单位和项目运营方案，项目建成后连续3年运营收入仅为可行性研究报告预测值的12%，造成国有资金闲置浪费2.1亿元；2.李某任职期间，A区财政部门违规将3.2亿元专项扶贫资金用于平衡一般公共预算，李某对此知情但未予以制止，也未向上级主管部门报告；3.审计实施期间，王某指使下属销毁该文旅项目的部分内部决策会议记录，阻碍审计工作正常开展。要求：根据上述资料，分别指出王某、李某应当承担的经济责任类型，并说明理由。案例二：某会计师事务所接受委托对B国有大型制造业企业2023年度内部控制有效性开展审计。审计发现以下内部控制缺陷：1.该企业采购部门实行采购经理负责制，单笔100万元以下的原材料采购均由采购经理直接审批确定供应商和采购价格，未设置不相容岗位分离控制，也未建立价格比对和供应商资质审核机制；2.存货盘点由仓储部门自行组织开展，每半年盘点一次，盘点出现的差异直接由仓储部门经理审批后调整库存账务，未通知财务部门和内部审计部门参与盘点和差异核实；3.销售回款由销售部门业务员负责催收并直接收取客户交付的现金回款，之后再转交给财务部门入账，未设置财务部门直接收款的管控机制。要求：逐一指出上述三项内部控制缺陷可能引发的主要风险。案例三：某审计组对C全额拨款事业单位2023年度预算执行情况开展审计，审计人员分析收支数据时发现，该单位2023年办公耗材采购支出较2022年增长127%，但同期单位人员规模、业务量均未出现明显增长，也未发生大额设备采购等特殊事项。进一步核查发现，有多笔耗材采购的发票所列供应商未在当地政府采购定点供应商名录中，且对应的耗材入库单仅有行政部办事员张某一人签字，未办理验收手续，也没有耗材领用记录。审计人员找张某核实相关情况时，张某言辞闪烁，无法说明采购耗材的具体去向。要求：指出审计人员针对该疑点应当采取的至少三项下一步审计程序。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合我国国家审计实践，论述风险导向审计模式在国家审计中的应用路径及实施意义。2.请结合新时代审计工作要求，论述我国审计机关推动审计整改提质增效的具体措施。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据《国家审计准则》规定，审计机关主要负责人对审计项目总体质量承担最终责任，审计组组长对审计组出具的审计报告等业务文书的真实性、完整性负责。2.参考答案：×。解析：地方党政主要领导干部经济责任审计范围除财政收支、财务收支相关活动外，还包括重大经济决策、生态环境保护、民生保障、风险防控、经济和社会发展规划落实等多方面经济责任履行情况。3.参考答案：√。解析：风险导向审计要求审计人员将风险评估作为基础，贯穿审计计划、实施、报告、整改全流程，及时识别和应对重大风险。4.参考答案：√。解析：内部控制的固有限制决定了其无法完全杜绝所有风险，只能提供合理保证，这是内部控制的基本属性。5.参考答案：×。解析：被审计单位涉密数据不得存储在公共云平台，必须存储在符合保密要求的专用存储设备中，防止涉密信息泄露。6.参考答案：×。解析：注册会计师及其直系亲属持有被审计单位的直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生绝对不利影响，必须予以回避。7.参考答案：×。解析：绩效审计的评价标准可以结合实际情况，采用国家、行业标准，也可以采用经审计人员核实认可的被审计单位内部管理标准、历史最优水平等作为评价依据。8.参考答案：×。解析：审计整改的第一责任主体是被审计单位，审计机关承担整改跟踪监督责任。9.参考答案：×。解析：发现重大舞弊嫌疑时，审计人员应当首先评估舞弊涉及的管理层级别，若涉及高层管理层，不得直接与其沟通，应当第一时间向审计机关负责人报告，调整审计程序，防止打草惊蛇。10.参考答案：√。解析：根据《审计档案管理规定》，国家审计档案保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限分为10年、30年，最低为10年。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：D。解析：司法案件的审理和裁判属于司法机关职权范围，不属于党委主要领导干部经济责任审计内容，ABC均属于经济责任审计的法定内容。2.参考答案：C。解析：固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，账户或交易本身产生重大错报的可能性；控制风险是指内部控制未能防范错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现错报的可能性；重大错报风险是固有风险和控制风险的组合。3.参考答案：B。解析：运行缺陷是指内部控制设计合理但未得到有效执行的缺陷，ACD均属于内部控制设计存在缺失的设计缺陷。4.参考答案：B。解析：关联规则挖掘技术用于识别数据之间的关联关系，挖掘异常线索；数据脱敏用于数据隐私保护，分布式存储用于数据存储，数据可视化用于结果展示。5.参考答案：D。解析：选项A属于近亲属担任被审计单位关键管理人员，影响独立性；选项B属于会计师事务所同时提供影响审计独立性的非鉴证服务；选项C属于持有被审计单位直接经济利益；选项D中近亲属从事的岗位与审计对象无关，不影响独立性。6.参考答案：B。解析：出纳同时负责现金保管和现金总账登记，可通过调整总账掩盖挪用现金的行为，ACD的舞弊风险与该岗位设置无关。7.参考答案：C。解析：效果性指标衡量的是目标实现程度，选项C属于项目实施产生的实际效果；选项A属于预算执行率指标，选项B属于效率性指标，选项D属于经济性指标。8.参考答案：B。解析：过程控制是审计实施过程中的质量控制措施，AD属于事前控制，C属于事后控制，B属于事中过程控制。9.参考答案：C。解析：根据《审计法》规定，被审计单位对财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；对财政收支的审计决定不服的，提请本级人民政府裁决。10.参考答案：C。解析：选项A错误，审计机关可根据问题性质采取书面核查、现场核查等方式，无需对所有问题现场核查；选项B错误，符合公开条件的整改情况应当依法向社会公开；选项D错误，只有涉及违纪违法的线索才移交纪检监察机关，普通整改问题由审计机关跟踪监督。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国国家审计的法定职能包括经济监督、经济鉴证、经济评价三项，经济决策属于被审计单位的管理职权，行政处罚是审计机关的执法权限而非职能。2.参考答案：ABCD。解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察、检查四项，选项E属于实质性程序，不属于风险评估程序。3.参考答案：ABCD。解析：经济责任审计对象包括党政领导干部、国有企事业单位主要领导人员、基层群众性自治组织中从事管理的人员等，民营企业实际控制人不属于法定经济责任审计对象。4.参考答案：ABCD。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，绩效管理属于企业管理内容，不属于内部控制要素。5.参考答案：ABCE。解析：选项D是传统审计模式和大数据审计模式下都存在的通用风险，ABCE是大数据审计特有的风险。6.参考答案：ACD。解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见三类，带强调事项段或其他事项段的无保留意见仍属于无保留意见范畴。7.参考答案：ABC。解析：舞弊三角理论的三项核心要素是压力（动机）、机会、借口（合理化），能力和利益不属于舞弊发生的必要条件。8.参考答案：ABCE。解析：函证法主要用于财务报表审计中核实往来款项等事项，不属于绩效审计常用方法，其余选项均为绩效审计的常用方法。9.参考答案：ABCE。解析：选项D中审计证据充分适当的前提下，轻微文字偏差不属于质量问题，无需追究质量责任，其余选项均属于应当追究质量责任的情形。10.参考答案：ABCDE。解析：国家审计结果可应用于干部管理、预算安排、绩效评价、线索处置、政策完善等多个场景，以上选项均正确。四、案例分析题答案及解析案例一答案及评分标准：1.王某应当承担直接责任（2分）。理由：王某作为区委主要领导，违反“三重一大”决策程序个人决定重大投资项目，造成国有资金重大损失，且存在指使下属销毁审计资料、阻碍审计的行为，根据经济责任审计相关规定，应当承担直接责任（1分）。2.李某应当承担主管责任（2分）。理由：李某作为区长，主管财政工作，对管辖范围内发生的违规挪用扶贫资金的问题知情但未制止，未履行主管职责，根据经济责任审计相关规定，应当承担主管责任（1分）。解题思路：首先明确经济责任的三类划分（直接责任、主管责任、领导责任）的适用情形，结合案例中两人的职责和行为对应判定即可。案例二答案及评分标准：3.第一项缺陷的风险：采购经理可能与供应商串通，抬高采购价格、收受回扣，导致企业采购质次价高的原材料，增加采购成本，造成企业利益受损（2分）。4.第二项缺陷的风险：仓储人员可能挪用、侵占存货，通过自行调整盘点差异掩盖账实不符的问题，导致存货账实不符，企业资产流失（2分）。5.第三项缺陷的风险：业务员可能截留、挪用客户回款，侵占企业资金，导致销售收入不实、资金损失（2分）。解题思路：结合每一项缺陷违反的内部控制原则，分析其可能导致的直接风险，重点围绕资产安全、财务信息真实性等角度作答。案例三答案及评分标准：审计人员可采取的审计程序包括但不限于：6.延伸核查相关供应商的工商信息、经营情况，核实供应商是否真实存在，是否与张某存在关联关系（2分）；7.调取该单位相关银行流水，核实采购资金的实际去向，检查是否存在资金回流到张某或其关联方账户的情况（2分）；8.对现有办公耗材库存进行全面盘点，核实账实是否相符，确认是否存在虚构采购的情况；9.询问单位行政部门、财务部门相关负责人，核实该批耗材采购的审批流程，确认是否存在未按规定审批的问题。解题思路：围绕“虚列支出套取资金”的核心疑点，从供应商核实、资金流向核查、实物盘点、人员询问等维度设计审计程序，形成完整的证据链条。五、论述题答案及解析第1题答案及评分标准：答题要点：（一）应用路径（6分）：1.审计计划阶段：全面调查了解被审计单位或地区的经济运行情况、职责履行情况，开展系统性风险评估，识别重大风险领域，以此为依据确定审计重点、配置审计资源，制定审计实施方案。2.审计实施阶段：针对识别出的重大风险领域，设计针对性的审计程序，集中审计力量核查高风险事项，对低风险领域适当简化审计程序，提高审计效率。3.审计报告阶段：结合风险评估结果，对审计发现的问题进行风险研判，从风险防控的角度提