高级审计师综合试题冲刺宝典（带解析）

高级审计师综合试题冲刺宝典（带解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计机关业务部门对审计项目的总体质量负总责。2.上市公司内部审计机构仅需对公司经营管理层负责并报告工作，无需向董事会下设审计委员会报送审计结果。3.绩效审计中，经济性评价的核心是审查项目产出与投入的比率是否达到最优水平。4.注册会计师执行财务报表审计业务时，若持有被审计单位发行的小额公募基金份额（占该基金总规模的0.01%），属于直接经济利益，将对独立性产生绝对不利影响。5.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，充分性是对审计证据质量的衡量。6.地方党政主要领导干部经济责任审计中，自然资源资产开发利用和生态环境保护责任履行情况属于审计评价的核心内容之一。7.大数据审计中，采集被审计单位数据前应当获得被审计单位的书面授权，涉及国家秘密、商业秘密的数据应当签订保密协议。8.被审计单位存在内部控制重大缺陷的，审计机关应当对其出具否定意见的审计报告。9.审计全覆盖要求对所有公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。10.被审计单位应当自收到审计报告之日起90日内，将审计查出问题的整改情况书面报送审计机关，同时向本级人民政府或者有关主管机关单位报告。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，下列不属于审计实施阶段工作内容的是（）A.组成审计组送达审计通知书B.调查了解被审计单位及其相关情况C.检查重大违法行为D.出具审计工作报告2.下列关于内部审计质量控制的表述，正确的是（）A.内部审计机构负责人对审计项目质量负总责B.内部审计项目质量控制仅需开展事后复核C.内部审计质量评估只能由内部机构自行开展D.内部审计工作底稿无需归档留存3.注册会计师审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×检查风险，下列表述正确的是（）A.注册会计师可以通过合理设计审计程序消除检查风险B.重大错报风险是注册会计师可以控制的风险C.在既定审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.审计风险是指被审计单位存在重大错报未被管理层发现的风险4.下列不属于经济责任审计中领导干部经济责任范畴的是（）A.贯彻落实党和国家经济方针政策情况B.本单位本地区财政财务管理情况C.领导干部个人家庭财产申报情况D.重大经济决策的执行和效益情况5.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）A.SWOT分析法B.标杆管理法C.成本效益分析法D.德尔菲法6.社会审计中，注册会计师完成审计工作后，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）内A.30日B.60日C.90日D.180日7.下列不属于COSO内部控制框架五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.外部监督8.下列大数据审计技术中，主要用于发现数据异常值和潜在舞弊风险的是（）A.数据可视化技术B.聚类分析技术C.关联规则挖掘技术D.偏离度分析技术9.审计机关拟对被审计单位作出较大数额罚款的行政处罚前，应当告知被审计单位有要求举行听证的权利，根据审计署相关规定，对单位的较大数额罚款标准是（）A.5万元以上B.10万元以上C.20万元以上D.50万元以上10.审计机关审计发现被审计单位人员涉嫌职务违法或者职务犯罪的，应当移送下列哪个机关处理（）A.公安机关B.纪检监察机关C.检察机关D.主管部门三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.按照审计主体分类，审计可以分为（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财务审计E.绩效审计2.下列属于审计证据适当性特征的有（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性E.及时性3.根据《中华人民共和国国家审计准则》，国家审计机关出具的审计报告应当包括的内容有（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计评价意见D.审计查出的违法违规事实E.审计处理处罚意见和审计建议4.下列属于内部审计职能的有（）A.监督职能B.确认职能C.咨询职能D.处罚职能E.决策职能5.注册会计师执行财务报表审计业务时，下列情形会对独立性产生不利影响的有（）A.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监B.注册会计师持有被审计单位1000股流通股股票C.注册会计师一年前曾担任被审计单位的财务经理D.注册会计师为被审计单位提供了年度财务报表编制服务E.注册会计师接受被审计单位赠送的价值200元的定制台历6.下列属于绩效审计评价标准的有（）A.国家相关法律法规和政策规定B.行业公认的技术标准和绩效水平C.被审计单位制定的发展规划和年度目标D.同行业先进企业的绩效指标E.审计人员自行设定的评价标准7.党政主要领导干部经济责任审计的评价原则包括（）A.权责一致原则B.客观公正原则C.科学合理原则D.容错纠错原则E.全面覆盖原则8.大数据审计中，数据预处理的主要内容包括（）A.数据清洗B.数据转换C.数据集成D.数据规约E.数据分析9.下列属于内部控制固有局限性的有（）A.内部控制的设计和运行受成本效益原则的限制B.内部控制可能因人员串通舞弊而失效C.内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效D.内部控制可能因经营环境、业务性质的变化而失效E.内部控制可以完全防范所有的舞弊风险10.审计机关对审计查出问题整改情况的监督措施包括（）A.跟踪检查整改落实情况B.向社会公开审计整改结果C.对整改不到位的单位进行约谈D.将整改情况作为后续审计的重要内容E.对拒不整改的单位和相关责任人移送有关机关追责四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例一：某省审计厅2024年对该省省属A高校开展2023年度预算执行审计，审计组在实施阶段发现以下情况：（1）审计组为提高效率，在实施审计前1天将审计通知书送达A高校，同时要求A高校提前准备好所有会计凭证、预算批复文件等资料；（2）审计人员小张发现A高校有一笔120万元的设备采购款支付给了某科技公司，该公司法定代表人是A高校后勤处主任李某的姐夫，小张仅获取了采购合同和付款凭证就确认该笔支出合规，未进一步核查采购的设备是否实际入库、是否通过公开招投标程序；（3）审计组在起草审计报告前，就审计发现的采购违规问题口头告知了A高校负责人，未征求其书面意见。要求：请分别指出上述3项情况中存在的不当之处，并说明正确做法。2.案例二：某上市公司内部审计部门2024年对公司销售业务内部控制开展专项审计，发现以下问题：（1）销售合同签订前仅由销售部经理一人审批，未经过法务、财务部门的审核；（2）销售发货单由仓库人员直接开具，未与销售订单进行核对；（3）应收账款对账工作由销售业务员自行开展，财务部门未参与。要求：请分别指出上述3项内部控制缺陷可能导致的风险，并提出对应的改进建议。3.案例三：注册会计师王某负责审计甲上市公司2023年度财务报表，评估发现甲公司营业收入的重大错报风险为高水平，甲公司2023年营业收入较上年增长35%，远高于行业平均10%的增长率，且年末大额销售订单占比达40%。要求：请针对上述情况，列出注册会计师应当实施的3项针对性审计程序。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合《“十四五”国家审计工作发展规划》的相关要求，论述审计全覆盖的核心内涵，以及新时代推进审计全覆盖的主要实践路径。2.请结合当前经济社会发展的实际，论述经济责任审计中建立和运用容错纠错机制的重要意义，以及实施容错纠错应当把握的核心原则。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组组长对审计项目的总体质量负总责，审计机关业务部门负责对审计项目的复核工作，并非对总体质量负责。2.参考答案：×。解析：上市公司内部审计机构应当向董事会下设的审计委员会和经营管理层双重报告工作，重大审计事项应当首先向审计委员会报送，确保内部审计的独立性。3.参考答案：×。解析：绩效审计中，经济性评价的核心是审查项目投入的节约程度，即是否以最低的投入获得相应的资源；投入产出比率是效率性评价的核心内容。4.参考答案：×。解析：注册会计师持有的小额公募基金份额属于间接经济利益，且金额未达到重大水平，不会对独立性产生不利影响；直接经济利益是指注册会计师直接持有被审计单位的股权、债权等权益。5.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，题干表述颠倒了二者的定义。6.参考答案：√。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，自然资源资产开发利用和生态环境保护责任是地方党政主要领导干部经济责任的重要组成部分，属于审计评价的核心内容。7.参考答案：√。解析：大数据审计中，数据采集应当严格遵守法律法规规定，获得被审计单位书面授权，对涉密数据应当签订保密协议，确保数据安全。8.参考答案：×。解析：国家审计报告中发现被审计单位存在内部控制重大缺陷的，应当在报告中明确指出缺陷内容，提出整改建议，否定意见是社会审计财务报表审计的意见类型，不适用于国家审计常规报告。9.参考答案：√。解析：审计全覆盖是党中央对审计工作的明确要求，核心是对所有公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。10.参考答案：×。解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，被审计单位应当自收到审计报告之日起60日内，将审计查出问题的整改情况书面报送审计机关，同时向本级人民政府或者有关主管机关单位报告。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：D。解析：出具审计工作报告属于审计报告阶段的工作内容，A、B、C三项均属于审计实施阶段的工作内容。2.参考答案：A。解析：内部审计机构负责人对审计项目质量负总责，A表述正确；内部审计质量控制应当贯穿审计项目全过程，并非仅开展事后复核，B错误；内部审计质量评估可以由内部机构自行开展，也可以聘请外部第三方机构开展，C错误；内部审计工作底稿应当按照规定归档留存，D错误。3.参考答案：C。解析：检查风险可以通过合理设计审计程序降低，但无法完全消除，A错误；重大错报风险是被审计单位财务报表审计前存在的风险，注册会计师无法控制，只能评估，B错误；在既定审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，C表述正确；审计风险是指被审计单位存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的风险，D错误。4.参考答案：C。解析：领导干部个人家庭财产申报情况属于纪检监察机关监督范畴，不属于经济责任审计中领导干部履行经济责任的评价内容，A、B、D三项均属于经济责任审计的核心范畴。5.参考答案：C。解析：成本效益分析法是通过量化计算项目的成本和收益，评价项目绩效的定量分析方法；SWOT分析法、标杆管理法、德尔菲法均属于定性或半定量分析方法。6.参考答案：B。解析：根据中国注册会计师审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日内。7.参考答案：D。解析：COSO内部控制框架五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，外部监督不属于五要素内容。8.参考答案：D。解析：偏离度分析技术主要用于对比实际数据与基准数据的差异，发现异常值和潜在舞弊风险；数据可视化技术主要用于直观展示数据特征，聚类分析技术主要用于数据分类，关联规则挖掘技术主要用于发现数据之间的关联关系。9.参考答案：B。解析：根据审计署行政处罚听证相关规定，审计机关对单位处以10万元以上罚款、对个人处以2000元以上罚款的，应当告知当事人有要求举行听证的权利。10.参考答案：B。解析：审计机关发现被审计单位人员涉嫌职务违法或者职务犯罪的，应当移送纪检监察机关处理；涉嫌其他刑事犯罪的移送公安机关，主管部门仅负责相关行政责任的处理。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：按照审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计、社会审计三类；财务审计、绩效审计是按照审计内容和目标的分类。2.参考答案：AB。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心特征，充分性是与适当性并列的审计证据特征，合法性、及时性不属于适当性的法定特征。3.参考答案：ABCDE。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，国家审计报告应当包括审计依据、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计查出的违法违规事实、审计处理处罚意见和审计建议等内容。4.参考答案：ABC。解析：内部审计具有监督、确认、咨询三项核心职能，没有行政处罚和经营决策的职能。5.参考答案：ABCD。解析：A属于近亲属担任关键岗位对独立性产生的密切关系不利影响，B属于直接经济利益对独立性产生的自身利益不利影响，C属于自我评价对独立性产生的不利影响，D属于自我评价对独立性产生的不利影响；E选项中价值200元的定制台历属于小额商务礼品，不会对独立性产生不利影响。6.参考答案：ABCD。解析：绩效审计评价标准应当是客观、公认的标准，包括国家法律法规、行业标准、被审计单位自身目标、同行业先进水平等，不得由审计人员自行设定评价标准。7.参考答案：ABCD。解析：党政主要领导干部经济责任审计的评价原则包括权责一致、客观公正、科学合理、容错纠错四项，全面覆盖是审计工作的总体要求，不属于评价原则。8.参考答案：ABCD。解析：大数据审计中数据预处理的主要内容包括数据清洗、数据转换、数据集成、数据规约四项，数据分析是预处理完成后的工作环节。9.参考答案：ABCD。解析：内部控制的固有局限性包括成本效益限制、串通舞弊失效、管理层凌驾失效、环境变化失效四项，内部控制无法完全防范所有舞弊风险，E选项表述错误。10.参考答案：ABCDE。解析：审计机关对审计整改的监督措施包括跟踪检查、公开结果、约谈督促、纳入后续审计、移送追责等，五项均符合规定。四、案例分析题答案及评分标准1.案例一参考答案：（1）不当之处：审计通知书仅提前1天送达。正确做法：根据《审计法》规定，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，本次审计不属于特殊情况，应当至少提前3天送达。（2分，指出不当之处1分，说明正确做法1分）（2）不当之处：审计人员小张仅获取采购合同和付款凭证就确认支出合规，未对关联交易相关的佐证资料进行核查。正确做法：针对存在关联关系的采购业务，审计人员应当进一步核查采购是否履行公开招投标程序、采购设备是否实际入库验收、采购价格是否符合市场公允水平等内容，确认采购业务的真实性和合规性。（2分，指出不当之处1分，说明正确做法1分）（3）不当之处：审计组未就审计发现的问题征求被审计单位的书面意见。正确做法：审计组起草审计报告后，应当书面征求被审计单位的意见，被审计单位有异议的应当认真核实，对审计报告进行必要的修改。（2分，指出不当之处1分，说明正确做法1分）2.案例二参考答案：（1）风险：销售合同未经法务、财务审核，可能存在合同条款违反法律法规、合同价格偏离市场水平、回款条款不合理等风险，导致公司利益受损。改进建议：建立销售合同多部门联审机制，合同签订前应当经过法务部门审核合规性、财务部门审核价格和回款条款，再提交相关负责人审批。（2分，指出风险1分，提出建议1分）（2）风险：发货单未与销售订单核对，可能出现多发、少发、错发货物，或者向未授权客户发货的风险，导致公司存货损失或者收入确认不实。改进建议：仓库人员开具发货单前应当核对销售订单的客户信息、货物数量、规格等内容，核对一致后方可发货，发货单应当由仓库和销售部门共同签字确认。（2分，指出风险1分，提出建议1分）（3）风险：应收账款对账由销售业务员自行开展，可能出现业务员隐瞒客户回款、挪用资金，或者对账结果不实导致应收账款坏账风险提升。改进建议：应收账款对账工作应当由财务部门独立开展，定期向客户发送对账函，对账差异及时核实调整，销售部门配合开展相关工作。（2分，指出风险1分，提出建议1分）3.案例三参考答案：（1）对营业收入实施截止测试，重点抽查年末前后大额销售订单的发货凭证、客户签收记录、回款凭证等，确认营业收入是否计入正确的会计期间，是否存在提前确认收入的情况。（2分）（2）对年末大额销售的客户进行实地走访或函证，核实交易的真实性，确认客户是否真实存在、交易背景是否合理、交易金额是否准确。（2分）（3）对营业收入执行分析程序，对比公司各月度营业收入波动情况、主要产品毛利率变化情况，与同行业可比公司进行对比，分析营业收入增长35%的合理性，排查异常波动的原因。（2分）（注：答出其他合理审计程序的，可酌情给分）五、论述题答案及评分标准1.参考答案：（1）审计全覆盖的核心内涵：审计全覆盖是党中央对审计工作的重大部署，核心是对所有公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。审计全覆盖不是简单的数量覆盖，而是有重点、有质量、有深度的覆盖，既要消除监督盲区，也要突出审计重点，提高审计监督的效能。（3分，答出核心内容即可得分）（2）新时代推进审计全覆盖的主要实践路径：①统筹整合审计资源，构建国家审计、内部审计、社会审计协同联动的审计监督体系。充分发挥国家审计的主导作用，指导内部审计机构开展工作，合理购买社会审计服务，弥补审计机关人员力量不足的短板，形成监督合力。（2分）②加快推进大数据审计应用，提高审计监督的效率和覆盖面。建立健全审计数据采集共享机制，运用大数据、人工智能等技术开展常态化审计监督，实现对公共资金、国有资源的动态监测，提升审计发现问题的精准性。（2分）③突出审计重点，聚焦重点领域、重点单位、重点资金开展审计。围绕党中央重大政策落实情况、民生保障资金、重大项目建设、