高级审计师考试高频考点冲刺题（含解析）

高级审计师考试高频考点冲刺题（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.经济责任审计的审计对象仅包括各级党政机关主要领导干部，不包括国有企业及国有控股企业的主要领导人员。2.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计机关实施审计必须提前3天向被审计单位送达审计通知书，不存在例外情形。3.内部审计机构对本单位及所属单位固定资产投资项目开展审计时，仅需要关注项目资金使用的合规性，无需评价项目的社会效益和环境效益。4.国家审计场景下的审计风险，仅指审计人员对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。5.审计机关对审计发现的所有问题，都应当在法定职权范围内作出审计决定，不得移送其他部门处理。6.大数据审计过程中，审计人员采集被审计单位电子数据时，无需征得被审计单位同意，可直接复制相关数据库内容。7.经济责任审计中，领导干部对其任职期间履行经济责任过程中存在的所有问题，都应当承担直接责任。8.内部审计机构出具的审计报告，经内部审计机构负责人审核后可直接报送单位最高管理层，无需征求被审计对象的意见。9.审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计时，仅需要关注政策执行的进度和落地效果，不需要核查相关资金使用的合规性。10.注册会计师执行财务报表审计业务时，若被审计单位管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当直接出具否定意见的审计报告。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国国家审计的根本目标是A.维护国家经济安全B.促进经济社会高质量发展C.推进国家治理体系和治理能力现代化D.监督财政财务收支的真实、合法、效益2.经济责任审计中，领导干部直接管辖范围内发生重大违纪违法问题，造成恶劣影响，且领导干部对该问题的发生存在应当履行而未履行的监管职责，领导干部应当承担的责任类型是A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.监管责任3.下列选项中，不属于审计质量控制核心要素的是A.审计质量责任B.审计人力资源C.审计业务执行D.审计结果公开4.绩效审计中，对被审计单位项目投入与产出之间的比例关系进行评价，属于下列哪项内容的评价范畴A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性5.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经哪一主体批准，可以通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与该行为直接相关的款项A.审计机关负责人B.本级人民政府负责人C.上一级审计机关负责人D.本级财政部门负责人6.下列关于内部审计独立性的说法，符合规范要求的是A.内部审计人员不得参与被审计单位的具体业务经营活动B.内部审计机构应当接受本单位财务部门的业务指导C.内部审计的独立性要求低于注册会计师审计的独立性要求D.内部审计机构负责人的任免无需经过单位董事会批准7.大数据审计实施过程中，下列属于数据预处理环节工作内容的是A.数据可视化分析B.数据关联分析C.数据清洗D.数据挖掘建模8.审计发现问题整改的第一责任人是A.审计机关项目组长B.被审计单位主要负责人C.被审计单位财务负责人D.审计机关业务部门负责人9.下列选项中，不属于审计机关审计移送处理事项范畴的是A.被审计单位人员涉嫌职务犯罪的线索B.被审计单位存在的违反行业监管规定需移送主管部门处理的问题C.被审计单位存在的违反财政法规需审计机关作出罚款处罚的问题D.被审计单位人员涉嫌违反党纪的线索10.根据《中华人民共和国国家审计准则》，下列关于审计工作底稿的说法正确的是A.审计工作底稿可以仅记录审计结论，无需记录审计过程和获取的审计证据B.审计工作底稿的审核工作应当在审计报告出具后完成C.审计工作底稿应当实行分级审核制度D.审计工作底稿的保存期限不得少于5年三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关的法定职责包括A.审计本级预算执行情况和其他财政收支B.审计国有企业的资产、负债、损益C.审计国有金融机构的资产、负债、损益D.审计政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行和决算E.审计社会审计机构出具的所有审计报告2.经济责任审计评价应当遵循的原则包括A.权责一致原则B.客观公正原则C.定量与定性相结合原则D.容错纠错原则E.就高不就低原则3.下列属于审计风险组成要素的有A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险E.诉讼风险4.绩效审计实施过程中常用的分析方法包括A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.标杆管理法E.函证法5.审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计的重点内容包括A.重大政策措施的贯彻执行情况B.重大项目的建设推进情况C.重点资金的管理使用情况D.营商环境优化的落实情况E.被审计单位的历史遗留问题整改情况6.下列关于内部控制的说法，正确的有A.内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略B.内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个核心要素C.内部控制可以绝对防范单位的所有经营风险和合规风险D.小规模单位可以不建立内部控制制度E.内部审计机构应当对本单位内部控制的有效性进行定期评价7.大数据审计实施过程中面临的主要风险包括A.数据安全风险B.数据质量风险C.审计技术不足风险D.审计独立性缺失风险E.法律法规适用风险8.国家审计机关出具的审计报告应当包含的内容有A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题D.审计处理意见和改进建议E.审计人员的个人信息9.内部审计的作用包括A.促进单位完善内部控制B.促进单位健全风险管理体系C.促进单位优化治理结构D.为外部审计开展工作提供参考依据E.完全代替外部审计开展财务审计工作10.下列情形中，审计人员应当回避的有A.审计人员与被审计单位负责人是夫妻关系B.审计人员持有被审计单位的流通股票C.审计人员两年前曾在被审计单位担任财务负责人D.审计人员的子女在被审计单位担任普通行政人员E.审计人员与被审计单位项目负责人是近亲属关系，可能影响审计公正四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.2024年某市审计局对市卫健委2023年度预算执行情况开展审计，审计实施过程中发生如下事项：（1）审计组进点前，审计组组长要求审计人员直接携带审计通知书进点，无需提前送达，理由是防止被审计单位提前准备、掩盖问题；（2）审计进点后，审计人员发现市卫健委有一笔200万元的公共卫生服务专项资金拨付给了下属的民营医院，该医院未提供对应的项目实施方案和支出明细，市卫健委财务负责人称该笔资金是提前拨付的下一年度项目资金，还未到实施阶段，无相关材料，审计人员未进一步核实，直接认可了该说法，未将该事项列入审计发现问题。要求：（1）指出该审计项目实施过程中存在的不符合审计规范要求的问题；（2）针对该笔专项资金，审计人员应当进一步实施哪些审计程序。2.某省属国企集团内部审计机构2024年对集团下属A子公司原总经理王某2020-2023年任职期间的经济责任履行情况开展审计，审计发现如下事项：（1）王某任职期间，未经集团审批，擅自决定将A公司闲置的1000万元资金借给其朋友控制的B公司，截至审计日尚有300万元未收回；（2）2022年A公司投资C科技项目，未开展可行性论证就启动项目，最终项目失败造成损失500万元，王某作为该项目的分管领导，未对项目可行性报告进行审核就签字同意立项；（3）王某任职期间，A公司共发生3起安全生产事故，造成2人受伤，直接经济损失200万元，经核查，事故发生的主要原因是一线员工操作不规范，A公司未建立完善的安全生产培训制度。要求：分别指出王某对上述三个事项应当承担的责任类型，并说明理由。3.某审计局2024年开展乡村振兴政策落实情况跟踪审计，对某县审计时发现如下问题：该县2023年申报的15个农村人居环境整治项目，有8个项目实际未开工，但该县农业农村局在上报的进度表中填报所有项目均已开工；上级拨付的500万元项目资金已全部拨付到项目实施单位账户，截至审计日有320万元资金闲置在实施单位账户超过6个月。要求：针对上述审计发现的问题，审计机关应当提出哪些审计处理意见。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述新时代国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的作用。2.论述如何构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.×。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计对象包括各级党政机关主要领导干部、国有及国有控股企业、事业单位主要领导人员。4.×。解析：根据国家审计准则，遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。5.×。解析：内部审计机构对固定资产投资项目开展审计时，除关注资金合规性外，还应当对项目的经济效益、社会效益、环境效益进行综合评价。6.×。解析：国家审计场景下的审计风险，是指审计机关对被审计单位财政财务收支、政策落实、经济责任履行等事项审计后，得出不恰当审计结论的可能性，不仅限于财务报表审计场景。7.×。解析：审计机关对审计发现的不属于自身职权范围内处理的问题，应当移送纪检监察、司法机关、行业主管部门等相关单位处理。8.×。解析：审计人员采集被审计单位电子数据，应当严格遵守数据安全相关规定，征得被审计单位同意后按照规范流程采集，不得擅自复制被审计单位数据库内容。9.×。解析：经济责任审计中，领导干部履职存在的问题责任类型分为直接责任、主管责任、领导责任三类，并非所有问题都承担直接责任。10.×。解析：内部审计报告在正式报送前，应当征求被审计对象的意见，被审计对象有异议的应当核实并根据实际情况调整报告内容。11.×。解析：政策措施落实情况跟踪审计应当兼顾政策落地效果和资金使用合规性，同步核查相关资金是否存在截留、挪用、闲置等问题。12.×。解析：注册会计师执行审计业务时，若管理层拒绝提供书面声明，应当视为审计范围受限，出具无法表示意见的审计报告，而非否定意见。二、单项选择题答案及解析13.C。解析：我国国家审计的根本目标是推进国家治理体系和治理能力现代化，直接目标是监督财政财务收支的真实、合法、效益，A、B选项属于国家审计的重要工作目标。14.C。解析：经济责任审计中，领导干部对其直接管辖范围内发生的重大问题，存在未履行或未正确履行监管职责的，应当承担领导责任；直接责任是领导干部直接实施或授意实施违规行为的责任；主管责任是领导干部对其分管范围内的问题应当承担的责任。15.D。解析：审计质量控制的核心要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控，审计结果公开不属于质量控制要素范畴。16.B。解析：绩效审计中，经济性是指以最低投入实现目标，效率性是指投入产出的比例关系，效果性是指目标的实现程度，公平性是指公共服务、资源分配的公平程度。17.A。解析：根据审计法规定，审计机关对正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，制止无效的，经审计机关负责人批准，可以通知财政部门和有关主管部门暂停拨付相关款项。18.A。解析：内部审计人员参与被审计单位的具体业务经营活动，会影响其独立性，因此不得参与；内部审计机构应当接受本单位董事会或者最高管理层的领导，不受财务部门指导，B错误；内部审计和注册会计师审计的独立性要求侧重不同，不存在高低之分，C错误；内部审计机构负责人的任免应当经董事会批准，D错误。19.C。解析：大数据审计的数据预处理环节包括数据清洗、数据转换、数据集成等工作，A、B、D均属于数据分析环节的工作内容。20.B。解析：根据审计整改相关规定，被审计单位主要负责人是审计发现问题整改的第一责任人。21.C。解析：被审计单位存在的违反财政法规需审计机关作出罚款处罚的问题，属于审计机关职权范围内的处理事项，无需移送其他部门。22.C。解析：审计工作底稿应当记录完整的审计过程、审计证据和审计结论，A错误；审计工作底稿的审核应当在审计报告出具前完成，B错误；国家审计工作底稿的保存期限按照档案管理规定执行，重要项目的工作底稿应当永久保存，一般项目保存期限不得少于10年，D错误。三、多项选择题答案及解析23.ABCD。解析：审计机关仅有权核查社会审计机构对属于审计机关审计监督对象的单位出具的相关审计报告，无权核查所有社会审计报告，E选项错误。24.ABCD。解析：经济责任审计评价应当遵循权责一致、客观公正、定量与定性相结合、容错纠错的原则，就高不就低不属于评价原则，E选项错误。25.ABCD。解析：审计风险的组成要素包括传统风险模型下的固有风险、控制风险、检查风险，以及现代风险导向审计下的重大错报风险（含固有风险和控制风险）、检查风险，诉讼风险不属于审计风险的核心组成要素，E选项错误。26.ABCD。解析：函证法是财务审计中核实往来款项、资产权属的常用方法，不属于绩效审计的常用分析方法，E选项错误。27.ABCD。解析：被审计单位的历史遗留问题整改情况属于常规审计的内容，不属于政策措施落实情况跟踪审计的重点，E选项错误。28.ABE。解析：内部控制只能合理防范风险，不能绝对防范所有风险，C选项错误；所有单位都应当建立适配自身规模和业务特点的内部控制制度，D选项错误。29.ABCE。解析：审计独立性缺失是所有审计类型都可能面临的风险，不属于大数据审计特有的主要风险，D选项错误。30.ABCD。解析：审计报告不需要包含审计人员的个人信息，E选项错误。31.ABCD。解析：内部审计不能代替外部审计开展法定的财务审计工作，E选项错误。32.ABCE。解析：审计人员的子女在被审计单位担任普通行政人员，不存在影响审计公正的利害关系，不需要回避，D选项错误。四、案例分析题答案及解析第1题解题思路：首先对照国家审计准则中关于审计通知书送达、审计证据充分性适当性的要求，排查案例中的违规问题，再围绕专项资金的真实性、合规性梳理后续审计程序。答题要点及评分标准：（1）存在的问题：①未按规定提前送达审计通知书，无正当理由不得省略提前送达流程（1分）；②审计人员未获取充分适当的审计证据就认可被审计单位的解释，不符合审计准则要求（1分）。（2）应当实施的审计程序：①要求市卫健委和下属民营医院提供该笔专项资金的拨付文件、项目申报材料、下一年度项目的批复文件等资料，核实资金拨付的合规性（1分）；②延伸调查该民营银行的银行账户流水，核实资金是否被截留、挪用（1分）；③核查该笔资金对应的下一年度公共卫生服务项目是否已纳入年度工作计划，是否存在提前拨付、无依据拨付的问题（1分）；④询问相关经办人员，核实资金未使用的真实原因（1分）。（答案合理即可酌情给分）第2题解题思路：对照经济责任审计三类责任的认定标准，结合每个事项中王某的履职情况判定责任类型。答题要点及评分标准：（1）事项1王某承担直接责任（1分）。理由：王某未经审批擅自决定对外出借资金，属于直接违反规定实施的行为，应当承担直接责任（1分）。（2）事项2王某承担主管责任（1分）。理由：王某作为项目分管领导，未履行审核职责导致项目失败造成损失，属于分管范围内未正确履职的问题，应当承担主管责任（1分）。（3）事项3王某承担领导责任（1分）。理由：王某作为单位主要负责人，对单位安全生产管理制度不完善、发生安全生产事故的问题，负有管辖范围内的监管失职责任，应当承担领导责任（1分）。第3题解题思路：结合乡村振兴审计相关要求，针对虚报进度、资金闲置两类问题，分别提出对应的处理意见。答题要点及评分标准：（1）责令该县农业农村局立即纠正虚报项目进度的行为，如实上报项目实施进度，对相关责任人进行问责（2分）；（2）责令项目实施单位加快未开工项目的前期准备工作，限期启动项目建设，及时盘活闲置的320万元专项资金，提高资金使用效益（2分）；（3）要求该县人民政府建立项目调度和资金监管机制，避免后续再次出现项目推进滞后、资金闲置、虚报进度的问题（2分）。（答案合理即可酌情给分）五、论述题答案及解析第1题解题思路：首先明确国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，从政策落实、风险防控、权力监督、民生保障、深化改革五个维度展开论述，结合新时代审计的职责定位阐述作用。答题要点及评分标准：（1）国家审计是政策落实的“督查员”，通过开展政策措施落实情况跟踪审计，推动党中央重大