高级审计师考试案例分析专项卷（完整版）

高级审计师考试案例分析专项卷（完整版）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组副组长对审计项目的总体质量负责，对审计组起草的审计报告的真实性、合法性负责。2.绩效审计的评价维度仅包括经济性、效率性、效果性三个方面，不需要考量公平性和生态性相关指标。3.经济责任审计的对象包括地方各级党委、政府、纪检监察机关、法院、检察院等党政工作部门的正职领导干部，以及主持工作1年以上的副职领导干部。4.数据审计工作中，审计人员可以直接使用被审计单位提供的原始业务数据表作为审计中间表开展数据分析，不需要额外进行数据清理和转换。5.内部控制审计中，若被审计单位的内部控制存在一项重要缺陷，审计机关应当对被审计单位内部控制的有效性出具否定意见的审计报告。6.国家审计项目质量控制实行三级复核制度，依次为主审复核、审计机关负责人复核、同级人民政府复核。7.舞弊审计实施过程中，审计人员只要发现舞弊相关的线索，就可以直接将线索移送纪检监察机关处理，不需要补充核实相关证据。8.自然资源资产离任审计中，对领导干部任期内出现的生态环境损害问题，应当全部由当期任职的领导干部承担责任，不需要考虑问题的历史形成原因。9.内部审计机构出具的审计报告不需要征求被审计单位的意见，可以直接报送单位董事会或者最高管理层。10.审计机关发布审计结果公告时，涉及国家秘密、商业秘密的内容一律不得对外公开，即使经过脱密处理或者权利人同意也不得公开。1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》明确规定，审计机关对国有资源、国有资产进行审计监督的核心范围是？A仅包括土地、矿产等自然资源B仅包括行政事业单位占有使用的固定资产C包括国有资源的开发、利用、保护情况以及国有资产的占有、使用、处置情况D包括所有社会主体持有的各类资源资产2.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是？A适当性是对审计证据数量的衡量要求B适当性包括相关性和可靠性两个核心特征C口头证据的适当性始终高于实物证据D被审计单位内部生成的证据适当性始终高于外部第三方提供的证据3.下列关于审计重要性水平的表述，符合审计准则要求的是？A重要性水平设定越高，审计人员需要获取的审计证据数量越多B重要性水平一旦在审计计划阶段确定，整个审计实施过程中不得调整C确定重要性水平时应当充分考虑被审计单位的行业性质、业务规模和风险特征D财务报表层次的重要性水平不能用于指导具体审计程序的设计和实施4.审计人员对被审计单位实施存货监盘程序时，下列做法正确的是？A所有存放地点的存货都必须由审计人员亲自逐一盘点B被审计单位已经自行盘点过的存货，审计人员可以直接采信其盘点结果C对异地存放且不便现场监盘的存货，可以采用函证、检查权属资料等替代程序核实D监盘过程中发现的存货账实差异，审计人员可以直接要求被审计单位调整账面记录5.下列关于函证审计程序的表述，正确的是？A函证必须采用积极式函证方式，不得采用消极式函证方式B对被审计单位银行存款的函证可以采用消极式函证方式C函证的对象只能是企业、事业单位等机构主体，不能是自然人D采用积极式函证未收到回函的，审计人员应当实施替代审计程序核实相关事项6.下列各类审计风险中，审计人员无法通过实施实质性程序降低其水平的是？A检查风险B重大错报风险C审计抽样风险D审计程序设计风险7.国有企业领导人员经济责任审计中，下列不属于重大经济决策事项审计范围的是？A年度重大投资计划的制定和实施B中层管理人员的选拔和任免C单笔金额超过企业净资产5%的大额资金使用D重大资产重组、并购事项的决策8.政府投资建设项目审计中，下列不属于审计监督范围的是？A项目概算的编制和执行情况B项目招投标流程的合规性C项目施工单位的内部薪酬分配制度D项目竣工决算的编制真实性9.下列关于审计整改工作的表述，符合现行审计法规要求的是？A被审计单位应当自审计报告送达之日起30日内，将整改情况书面报送审计机关B审计机关对被审计单位的整改情况不需要进行跟踪检查C被审计单位的财务负责人是审计整改的第一责任人D审计整改情况属于内部工作信息，不得向社会公开10.下列情形中，符合审计人员职业道德要求的是？A接受被审计单位提供的低于市场价格的员工福利住房B参与被审计单位的行政管理和业务决策工作C向无关人员泄露审计发现的被审计单位涉密经营信息D对审计过程中发现的重大问题，如实、完整披露在审计报告中1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关依法享有的权限包括？A要求被审计单位提供财务会计、业务管理等相关资料B检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、电子数据和信息系统C对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法作出处理处罚决定D查询被审计单位在金融机构的账户和相关人员的个人存款E直接冻结被审计单位的银行存款账户2.下列方法中，属于绩效审计常用的评价分析方法的有？A比较分析法B成本效益分析法C因素分析法D公众满意度调查法E层次分析法3.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的核心要素包括？A控制环境B风险评估C控制活动D信息与沟通E内部监督4.舞弊三角理论认为，舞弊行为的发生需要同时具备三个核心要素，分别是？A压力B机会C借口D能力E资源5.下列环节中，属于大数据审计基本工作流程的有？A数据采集B数据清理C数据转换D数据分析E数据验证6.经济责任审计中，对领导干部履行经济责任情况的评价依据包括？A党内法规、国家法律法规和政策文件B行业监管标准、技术规范C被审计单位制定的内部管理制度、发展规划D上级部门下达的绩效考核指标、工作任务E前任领导干部任期内的工作惯例7.下列关于内部审计作用的表述，正确的有？A监督内部控制制度的执行情况，及时发现管理漏洞B促进组织完善治理结构，提升治理能力C帮助组织识别运营风险，增加组织价值D完全替代外部审计的工作，减少审计成本支出E提高组织运营效率，实现组织发展目标8.下列关于国家审计与社会审计的区别，表述正确的有？A两者的审计权限不同，国家审计具有行政强制性，社会审计具有受托性B两者的审计目标不同，国家审计侧重监督公共资金的使用效益，社会审计侧重对财务报表的公允性发表意见C两者的审计标准不同，国家审计依据国家审计准则，社会审计依据注册会计师执业准则D两者的独立性不同，国家审计是单向独立，社会审计是双向独立E两者的审计报告法律效力不同，国家审计报告具有行政强制力，社会审计报告仅具有鉴证效力9.下列措施中，属于审计机关实施审计项目质量控制的有效措施的有？A定期对审计人员开展专业能力培训和考核B落实审计组组长负责制，明确审计组各成员的工作职责C执行审计组审核、业务部门复核、审理机构审理的三级质量控制制度D定期对已完成的审计项目开展质量检查和评估E要求被审计单位对其提供的审计资料的真实性、完整性负责10.领导干部自然资源资产离任审计的核心内容包括？A自然资源资产保护相关政策的贯彻执行情况B自然资源资产的开发、利用、节约情况C生态环境保护和修复责任的履行情况D自然资源资产相关财政资金的管理、使用情况E任期内发生的重大生态环境事件的处置情况1.审计组2024年3月对某市直行政单位2023年度预算执行情况开展审计，审计人员小张在审计“职业培训经费”科目时，发现一笔金额为126万元的支出，后附凭证仅为某酒店开具的12张面额10万元的会议费增值税普通发票，未附培训实施方案、参训人员签到表、培训课程安排、费用结算明细等佐证材料。小张询问该单位财务负责人，财务负责人口头答复该笔支出确实是用于开展2023年度系统内业务骨干培训，相关纸质材料因为办公室搬迁不慎遗失，无法提供。小张认为财务负责人已经作出明确说明，且发票为真实有效票据，因此直接认定该笔支出合规，未再实施其他审计程序。要求：（1）判断小张的做法是否正确；（2）说明理由；（3）指出针对该事项审计人员应当补充实施哪些审计程序。2.审计组2024年对某县原县委副书记、县长李某2020年1月至2023年12月任期经济责任履行情况开展审计，审计发现：2022年6月，李某未经县委常委会、县政府常务会集体研究，擅自决定将县属国有独资企业持有的某上市公司4.2%的股权，以低于当时市场交易价格21%的价格转让给其姐夫实际控制的一家民营企业，造成国有资产直接损失1470万元。审计组就该事项与李某沟通时，李某辩称该股权转让是为了引进该民营企业作为战略投资者，带动当地现代农业产业发展，不存在违规问题，不应当由其承担责任。要求：（1）判断该事项是否属于李某的经济责任范畴；（2）说明审计人员应当如何认定该事项的责任归属；（3）指出审计机关对该事项应当采取哪些处理措施。3.审计组2024年对某市级政府投资的农村产业路建设项目竣工决算开展审计，该项目总概算金额8200万元，审计发现：该项目招投标过程中，最终中标的甲建设公司，与参与投标的乙、丙两家建设公司存在股东关联关系，乙、丙公司的大股东均为甲公司的实际控制人；三家公司的投标保证金均从甲公司的基本存款账户转出；最终甲公司的中标价格比招标控制价高出16%；项目竣工结算价为9920万元，比中标价格高出22%，建设单位未对结算价超出中标价的部分的合理性进行审核。要求：（1）指出该项目招投标过程中存在的主要违规问题；（2）说明审计人员针对该事项应当进一步核实哪些内容；（3）提出审计机关针对该事项可以提出的审计建议。1.2021年审计法修订后，审计署也对《国家审计准则》相关配套制度进行了修订完善。请结合审计工作实际，论述修订后的国家审计准则对提升审计机关审计质量的重要作用，至少从三个维度展开阐述。2.随着数字经济的快速发展，大数据审计已经成为审计机关的核心审计方式之一。请结合实际工作，论述当前大数据审计背景下审计人员面临的主要挑战，以及应当采取的应对措施。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：根据国家审计准则规定，审计组组长对审计项目的总体质量负责，审计组副组长协助组长开展工作，仅对其分工负责的审计事项质量承担责任，不对审计项目总体质量负责。2.参考答案：错误。解析：当前绩效审计的评价维度除了传统的经济性、效率性、效果性之外，还需要结合审计事项的特点，增加公平性、生态性、安全性等评价维度，全面评价审计事项的绩效水平。3.参考答案：正确。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计对象包括党政工作部门的正职领导干部，以及主持工作1年以上的副职领导干部，同时包括国有企事业单位的法定代表人或者实际行使职权的主要负责人。4.参考答案：错误。解析：数据审计中，被审计单位提供的原始业务数据表存在数据冗余、数据缺失、数据逻辑不一致等问题，审计人员需要对原始数据进行清理、转换、验证后，才能形成审计中间表用于数据分析，否则会影响数据分析结果的准确性。5.参考答案：错误。解析：内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷三个等级，只有当被审计单位内部控制存在一项及以上重大缺陷时，审计机关才应当出具否定意见的内部控制审计报告，存在重要缺陷的应当出具带强调事项段的无保留意见或者保留意见报告。6.参考答案：错误。解析：国家审计项目质量控制的三级复核制度依次为审计组组长审核、审计组所在业务部门复核、审计机关审理机构审理，最终由审计机关负责人审定审计报告，不需要同级人民政府复核。7.参考答案：错误。解析：舞弊审计中，审计人员发现舞弊线索后，应当首先实施补充审计程序，核实线索的真实性，获取充分、适当的审计证据，按照审计机关规定的程序报批后，才能移送相关部门处理，不得直接移送未核实的线索。8.参考答案：错误。解析：自然资源资产离任审计实行“党政同责、同责同审”，对生态环境损害问题的责任认定应当遵循“谁决策谁负责、谁主管谁负责”的原则，充分考虑问题的历史形成原因、任期内领导干部的履职情况等因素，不得全部归咎于当期任职的领导干部。9.参考答案：错误。解析：根据《内部审计基本准则》规定，内部审计机构出具审计报告前，应当征求被审计单位的意见，核实审计发现的问题的真实性，确保审计报告的客观公正。10.参考答案：错误。解析：根据审计法规定，审计结果公告涉及国家秘密、商业秘密的，原则上不得公开，但是经过脱密处理不影响国家安全、公共利益，或者经权利人同意公开的，可以按照规定程序予以公开。二、单选题答案及解析1.参考答案：C。解析：2021年修订的审计法第22条明确规定，审计机关对国有资源、国有资产的开发、利用、保护、占有、使用、处置情况进行审计监督，选项A、B范围过窄，选项D范围过宽，因此正确答案为C。2.参考答案：B。解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性两个核心特征，口头证据的适当性低于实物证据，外部证据的适当性高于内部证据，因此选项B正确。3.参考答案：C。解析：重要性水平越高，需要的审计证据数量越少，重要性水平在审计实施过程中可以根据实际情况调整，财务报表层次的重要性水平可以用于指导具体审计程序的设计，因此选项C正确。4.参考答案：C。解析：存货监盘过程中，审计人员负责监盘而不是亲自盘点，被审计单位自行盘点的结果需要审计人员进行抽盘核实，监盘发现的差异需要查明原因后再确定是否调整，因此选项C正确。5.参考答案：D。解析：函证可以采用积极式或者消极式方式，银行存款函证必须采用积极式，函证对象可以是自然人，因此选项D正确。6.参考答案：B。解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于审计工作存在，审计人员只能评估重大错报风险，不能通过审计程序降低其水平，因此选项B正确。7.参考答案：B。解析：国有企业重大经济决策事项包括重大投资、大额资金使用、重大资产重组等经济类事项，中层管理人员任免属于人事决策事项，不属于经济决策审计范围，因此选项B正确。8.参考答案：C。解析：政府投资项目审计范围包括项目的前期审批、招投标、概算执行、竣工决算等环节，施工单位的内部薪酬分配制度不属于项目审计范围，因此选项C正确。9.参考答案：A。解析：根据审计法规定，被审计单位应当自审计报告送达之日起30日内报送整改情况，审计机关应当对整改情况进行跟踪检查，被审计单位主要负责人是整改第一责任人，整改情况可以依法向社会公开，因此选项A正确。10.参考答案：D。解析：审计人员不得接受被审计单位的不当利益，不得参与被审计单位的行政管理工作，不得泄露涉密信息，应当如实披露审计发现的问题，因此选项D正确。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：审计机关没有直接冻结被审计单位银行存款的权限，需要冻结的应当向人民法院提出申请，因此选项E错误，其余选项均为审计机关的法定权限。2.参考答案：ABCDE。解析：绩效审计常用的评价方法包括比较分析法、成本效益分析法、因素分析法、公众满意度调查法、层次分析法、模糊综合评价法等，所有选项均正确。3.参考答案：ABCDE。解析：《企业内部控制基本规范》明确规定内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个核心要素，所有选项均正确。4.参考答案：ABC。解析：舞弊三角理论的三个核心要素为压力、机会、借口，能力和资源不属于舞弊三角理论的核心要素，因此选项ABC正确。5.参考答案：ABCDE。解析：大数据审计的基本流程包括数据采集、数据清理、数据转换、数据验证、数据分析、审计疑点核实等环节，所有选项均正确。6.参考答案：ABCD。解析：经济责任审计的评价依据包括党内法规、国家法律法规、行业标准、内部管理制度、上级下达的工作任务等，前任领导的工作惯例不属于法定的评价依据，因此选项ABCD正确。7.参考答案：ABCE。解析：内部审计不能完全替代外部审计的工作，外部审计仍然需要按照执业准则的要求独立开展审计工作，因此选项D错误，其余选项均为内部审计的作用。8.参考答案：ABCDE。解析：国家审计与社会审计在权限、目标、标准、独立性、法律效力等方面均存在明显差异，所有选项表述均正确。9.参考答案：ABCD。解析：要求被审计单位对提供资料的真实性负责属于审计机关的权限，不属于审计项目质量控制的内部措施，因此选项E错误，其余选项均为审计质量控制的有效措施。10.参考答案：ABCDE。解析：自然资源资产离任审计的内容包括政策执行、资源开发利用、生态保护、资金管理、环境事件处置等多个方面，所有选项均正确。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）小张的做法不正确。（1分）（2）理由：审计人员获取审计证据应当保证充分、适当，仅靠被审计单位的口头答复和发票不足以证明该笔支出的真实性和合规性，口头证据的证明力较弱，需要其他佐证材料予以支撑，小张未核实相关情况直接认定支出合规，不符合审计准则的要求。（2分，答出核心要点即可得分）2.答案及评分标准：（1）该事项属于李某的经济责任范畴。（1分）（2）责任认定：该事项属于李某任期内行使公共权力、管理公共资产过程中发生的重大经济决策事项，李某未经集体决策擅自决定转让国有股权，且转让价格明显低于市场价格，造成国有资产损失，李某作为县政府主要负责人，应当对该事项承担直接责任。（2分，答出核心要点即可得分）3.答案及评分标准：（1）招投标存在的违规问题：①甲、乙、丙三家公司存在串标行为，三家公司存在关联关系，投标保证金均从甲公司账户转出，属于投标人相互串通投标的情形；②中标价格高于招标控制价，违反了招投标法关于投标报价不得高于招标控制价的规定；③项目结算价超出中标价幅度较大，建设单位未履行审核职责，存在管理漏洞。（2分，答出2项及以上即可得满分）（2）应当进一步核实的内容：①核实三家公司串标的具体情节，是否存在建设单位相关人员与投标单位恶意串通的情形；②核实项目结算价超出中标价的具体原因，是否存在虚增工程量、抬高单价的情况；③核实建设单位相关责任人在招投标、结算审核过程中的履职情况，是否存在失职渎职、利益输送的问题；④核实项目建设的实际质量是否符合设计要求，是否存在偷工减料的情况。（2分，答出2项及以上即可得满分）（3）审计建议：①责令建设单位对串标问题按照招投标法的规定进行处理，对相关责任人员进行追责；②聘请第三方造价机构对项目结算价进行重新审核，核减不实的工程造价，追回多支付的财政资金；③完善政府投资项目招投标管理制度，加强对投标单位资格的审核，防止串标问题发生；④建立政府投资项目结算审核机制，明确建设单位的审核责任，严格控制项目造价。（2分，答出2项及以上即可得满分）五、论述题答案及