审计专业技术资格（初级）考点分布图与预测（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）考点分布图与预测（带评分标准）一、单选题（每题2分，共20分）1.我国国家审计最早的雏形产生于西周时期，其专门司职审计监督的官职是A.司会B.宰夫C.御史大夫D.上计吏2.审计区别于其他经济监督活动的本质特征是A.权威性B.公正性C.独立性D.客观性3.下列审计分类中，按照审计执行地点划分的是A.国家审计、社会审计、内部审计B.事前审计、事中审计、事后审计C.报送审计、就地审计D.财务审计、绩效审计、合规审计4.下列不同来源的审计证据中，可靠性最高的是A.被审计单位自行编制的库存商品盘点表B.被审计单位提供的供应商开具的采购发票C.审计人员从人民银行征信中心调取的被审计单位信用报告D.被审计单位管理层出具的书面声明5.下列审计程序中，属于风险评估阶段必须执行的是A.了解被审计单位及其环境B.控制测试C.实质性程序D.审计抽样6.根据COSO内部控制框架，下列不属于内部控制五大核心要素的是A.控制环境B.风险应对C.控制活动D.信息与沟通7.下列关于审计风险的表述中，正确的是A.审计风险是指被审计单位存在舞弊的可能性B.重大错报风险可以通过审计人员的专业判断予以降低C.检查风险与重大错报风险呈反向变动关系D.审计风险仅存在于国家审计活动中8.国家审计中，审计组的审计报告在报送审计机关前，应当征求意见的对象是A.本级人民政府B.上一级审计机关C.被审计单位D.同级纪检监察部门9.下列不属于初级审计人员职业道德基本要求的是A.保持专业胜任能力B.对执业过程中知悉的商业秘密保密C.代为履行被审计单位的财务管理职责D.客观公正披露审计发现的问题10.审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，下列做法正确的是A.代为盘点被审计单位的存货B.发现存货账实不符直接要求被审计单位调整账簿C.对监盘过程中发现的异常存货项目进行抽样复盘D.无需记录监盘过程，仅需最终确认存货盘点金额即可二、填空题（每题2分，共20分）1.我国地方各级审计机关实行______和上一级审计机关的双重领导体制。2.社会审计最核心的法定业务是______审计业务。3.审计证据的两个核心质量特征是充分性和______。4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后______天内。5.审计风险的计算公式为：审计风险=重大错报风险×______。6.国家审计程序的三个核心阶段分别是审计计划阶段、审计实施阶段和______阶段。7.内部审计最突出的特征是服务于______的经营管理目标。8.审计抽样按照方法属性可以分为统计抽样和______两大类。9.内部控制中控制活动的核心机制是______分离。10.注册会计师出具的无法表示意见审计报告属于______（标准/非标准）审计报告。三、判断题（每题2分，共20分）1.我国战国时期推行的“上计制度”是最早的社会审计萌芽。（）2.审计独立性仅要求审计人员保持形式上的独立，无需保持实质上的独立。（）3.内部审计的独立性水平低于国家审计和社会审计。（）4.口头证据的证明力高于实物证据和书面证据。（）5.控制测试是所有审计项目都必须执行的法定程序。（）6.审计人员对执业过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私负有保密义务。（）7.重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（）8.社会审计报告的收件人应当是被审计单位的管理层。（）9.我国审计机关有权对所有国有企业、国有金融机构的财务收支进行审计监督。（）10.审计质量控制仅需要针对审计项目现场实施阶段进行管控即可。（）四、简答题（每题4分，共16分）1.请简述审计三大基本职能的具体含义。2.请列举审计证据可靠性判断的四项核心原则。3.请简述内部控制五大核心要素的内容。4.请列举注册会计师财务报表审计报告的四种基本意见类型。五、应用题（每题6分，共24分）1.某审计组对甲有限责任公司2023年度财务收支情况开展审计，在现场盘点库存现金时发现：库存现金日记账账面余额为13600元，实际监盘库存现金金额为11200元，差额2400元为3张未入账的日常办公费用报销单据，均有相关经办人和部门负责人签字，出纳员解释称因近期工作繁忙未及时办理入账手续。请指出该事项存在的主要问题，并说明审计人员应采取的后续处理措施。2.审计人员在审计乙公司2023年度财务报表过程中获取了以下四项审计证据：（1）乙公司自行编制的2023年度管理费用明细表；（2）乙公司提供的客户开具的销售发票记账联；（3）审计人员前往乙公司开户行调取的2023年度银行对账单；（4）审计人员自行测算的乙公司2023年度固定资产折旧计提总额。请按照审计证据可靠性从高到低对上述四项证据进行排序，并说明排序的理由。3.丙公司为一家小型生产制造企业，其采购业务内部控制流程规定如下：各生产部门根据生产需求直接向供应商下达采购订单，货物送达后由生产部门自行验收并领用，财务部门根据供应商提供的发票直接办理付款手续。请指出该采购内部控制流程存在的三项核心缺陷，并提出对应的改进建议。4.审计人员在审计丁公司2023年度营业收入时发现：丁公司于2023年12月28日与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批价值200万元（不含增值税）的生产设备，当日开具增值税专用发票并确认了营业收入，该批设备实际于2024年1月6日发出，戊公司于收货验收合格后支付全部款项。丁公司适用的收入确认准则为控制权转移时确认收入，请判断丁公司上述收入确认处理是否正确，并说明审计调整思路。标准答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：B。解析：西周时期的宰夫是我国最早专门司职审计监督的官职，司会为会计核算官职，御史大夫是秦汉时期的监察官职，上计吏负责执行战国时期的上计制度。2.答案：C。解析：独立性是审计的本质特征，是权威性、公正性的基础，也是审计区别于其他经济监督活动的核心标志。3.答案：C。解析：A是按审计主体划分，B是按审计实施时间划分，D是按审计内容划分，C是按执行地点划分。4.答案：C。解析：从外部独立第三方直接获取的审计证据可靠性最高，内部生成的证据、被审计单位提供的外部证据、管理层书面声明的可靠性均低于外部直接获取的证据。5.答案：A。解析：了解被审计单位及其环境是风险评估阶段的必须程序，控制测试、实质性程序属于风险应对阶段程序，审计抽样是审计方法可用于多个阶段。6.答案：B。解析：COSO内部控制五大要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，风险应对属于风险管理流程内容。7.答案：C。解析：审计风险是财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性，A错误；重大错报风险是客观存在的，审计人员只能评估不能降低，B错误；审计风险存在于所有审计活动中，D错误；在既定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险呈反向变动，C正确。8.答案：C。解析：国家审计准则规定，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。9.答案：C。解析：审计人员不得代行被审计单位的管理职责，否则会损害独立性，ABD均属于初级审计人员职业道德基本要求。10.答案：C。解析：审计人员不得代为盘点被审计单位存货，A错误；发现账实不符应当先查明原因，不能直接要求调账，B错误；监盘过程需要全程记录形成工作底稿，D错误；对异常项目抽样复盘符合审计准则要求，C正确。二、填空题答案1.本级人民政府2.财务报表3.适当性4.605.检查风险6.审计报告7.本单位8.非统计抽样9.不相容职务10.非标准三、判断题答案及解析1.答案：×。解析：上计制度是国家审计的萌芽，不是社会审计萌芽。2.答案：×。解析：审计独立性要求同时保持形式上和实质上的独立，实质上独立是核心。3.答案：√。解析：内部审计属于单位内部治理组成部分，独立性低于对外履职的国家审计和社会审计。4.答案：×。解析：口头证据证明力最弱，需要其他证据佐证，低于实物和书面证据。5.答案：×。解析：控制测试不是必须程序，仅当预期内部控制有效或仅实施实质性程序无法获取充分适当审计证据时才需要执行。6.答案：√。解析：保密是审计人员职业道德的基本要求。7.答案：√。解析：符合重大错报风险的定义。8.答案：×。解析：社会审计报告的收件人是审计业务的委托人，不是被审计单位管理层。9.答案：√。解析：符合审计法规定的审计机关职责范围。10.答案：×。解析：审计质量控制应当覆盖审计全流程，包括计划、实施、报告、归档各个阶段。四、简答题答案及评分标准1.审计三大基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证。（1分）①经济监督：指审计机构和人员对被审计单位的财政财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、合法性、效益性进行检查，督促被审计单位遵守法律法规、履行经济责任的职能。（1分）②经济评价：指审计机构和人员对被审计单位的经营决策、内部控制、预算执行等情况进行分析判断，肯定成绩、指出问题、提出改进建议的职能。（1分）③经济鉴证：指审计机构和人员对被审计单位的财务报表及相关经济资料的真实性、公允性出具审计意见，为相关利益方提供可靠信息的职能。（1分）评分标准：答出三大职能名称得1分，每个职能含义答对得1分，表述接近即可得分。2.内部控制五大核心要素包括：①控制环境，是内部控制实施的基础，包括治理结构、企业文化、人力资源政策等；②风险评估，是单位识别、分析经营管理相关风险的过程；③控制活动，是单位针对风险采取的控制措施，包括