审计专业技术资格（高级）综合试题考点突破（带评分标准）

审计专业技术资格（高级）综合试题考点突破（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确填“√”，错误填“×”）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长应当对审计组编制的审计工作底稿的真实性、完整性负责，无需对审计证据的适当性承担责任。2.内部审计机构开展审计业务外包时，应当将外包项目的质量控制责任一并转移给受托中介机构，无需对业务实施过程开展管控。3.注册会计师执行财务报表审计业务时，若其直系亲属持有被审计单位100股流通股，持股比例不足0.001%，不会对独立性产生不利影响。4.绩效审计通用的“3E”评价框架包括经济性、效率性、效果性三个维度，其中效率性关注的是既定投入下的产出水平，即投入与产出的比率关系。5.地方党政主要领导干部经济责任审计中，对于前任领导任期内遗留的重大政府隐性债务，若现任领导未采取有效化解措施，应当纳入现任领导的审计评价范围。6.审计机关开展大数据审计时，采集的被审计单位涉密数据经脱敏处理后，可直接存储在公共云平台开展分析。7.审计证据的充分性是对证据数量的衡量标准，若审计证据的质量存在缺陷，审计人员可通过增加证据的数量弥补该质量缺陷。8.被审计单位的审计整改结果仅需向审计机关报送即可，无需向社会公开相关内容。9.审计人员发现被审计单位存在单笔金额2000元的费用报销舞弊行为时，因金额远低于重要性水平，可直接要求被审计单位调整账务，无需扩大审计范围核查是否存在其他舞弊。10.注册会计师执行企业内部控制审计时，若发现某一控制缺陷单独不构成重大缺陷，但多个同类缺陷叠加后可能导致重大错报风险，应当对叠加影响进行评估后再确定审计意见类型。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有1个正确答案，请将正确答案的序号填入括号内）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关对国有资产的审计覆盖范围，下列表述正确的是（）A.仅覆盖行政事业单位持有的国有资产B.覆盖国有资本占控股或主导地位的企业的国有资产C.仅覆盖实物类国有资产，不包括无形资产D.仅覆盖本级政府管辖的国有资产，不包括下级政府管辖的国有资产2.下列文件中，不属于党政主要领导干部经济责任审计直接评价依据的是（）A.国家出台的行业监管政策文件B.上级主管部门下达的年度绩效指标C.地方政府印发的区域经济发展规划D.被审计单位自行制定的员工考勤管理制度3.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）A.杜邦分析法B.焦点小组访谈法C.SWOT分析法D.成功度评价法4.注册会计师开展企业内部控制审计时，下列缺陷中属于重大缺陷的是（）A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.单笔1000元以下的费用报销无需部门负责人审批C.年末存货盘点存在1%的盘亏差异D.信息系统操作日志留存期限为90天（监管要求留存180天）5.审计机关开展大数据审计时，下列做法符合数据安全管理要求的是（）A.使用被审计单位的业务生产系统直接运行审计分析模型B.将采集的涉密数据存储在审计机关自建的涉密专网存储介质中C.要求被审计单位将涉密数据导出后发送至审计人员个人邮箱D.审计项目结束后直接删除所有采集的被审计单位数据，无需履行销毁审批手续6.根据审计署审计公告管理相关规定，下列内容中不属于禁止公开范围的是（）A.涉及国家秘密的信息B.被审计单位的商业秘密C.审计发现的已整改完成的轻微违法违规问题D.正在调查处理过程中的敏感事项7.内部审计机构制定的内部审计章程，应当经（）批准后方可生效A.单位财务部门B.单位董事会或者最高管理层C.单位工会组织D.同级审计机关8.注册会计师执行财务报表审计时，对于资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列做法正确的是（）A.无需专门关注，仅在被审计单位告知时开展核实B.应当设计专门审计程序主动识别该类期后事项C.仅对金额超过财务报表整体重要性水平的期后事项开展核实D.该类期后事项不属于审计责任范围，无需采取任何措施9.审计机关三级审计质量复核制度中，第一级复核的责任主体是（）A.审计组组长B.审计机关业务部门C.审计机关审理机构D.审计机关负责人10.舞弊三角理论的三个构成要素不包括下列选项中的（）A.压力或动机B.机会C.借口D.实施能力三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，请将正确答案的序号填入括号内，多选、错选不得分，少选得1分）1.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关履行审计职责时有权采取的措施包括（）A.要求被审计单位提供财务会计、业务管理等相关资料B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.直接冻结被审计单位的涉案资金D.对被审计单位可能转移、隐匿的会计资料予以封存2.下列人员中，属于党政主要领导干部经济责任审计对象的有（）A.地级市市委书记B.省属国有独资企业总经理C.县财政局局长D.乡镇人民政府镇长3.绩效审计中可选用的评价标准包括（）A.国家及行业出台的相关政策、规范和标准B.行业公认的绩效标杆值C.被审计单位自行制定的年度绩效目标D.同地区、同类型单位的平均绩效水平4.审计证据的适当性是对证据质量的衡量，其核心要求包括（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.完整性5.内部审计的核心职能包括（）A.监督职能B.评价职能C.控制职能D.咨询职能6.注册会计师执行上市公司财务报表审计业务时，下列情形会对独立性产生不利影响的有（）A.审计项目组成员的配偶担任被审计单位财务总监B.审计项目合伙人两年前曾担任被审计单位的内部审计经理C.会计师事务所同时为被审计单位提供财务报表审计和代编年度财务报表服务D.该审计项目的收费占会计师事务所年度总收入的2%7.下列方法中属于大数据审计常用数据分析方法的有（）A.关联分析B.聚类分析C.回归分析D.可视化分析8.审计机关对被审计单位审计整改情况开展跟踪检查的内容包括（）A.审计查出问题的整改完成情况B.已采取整改措施的有效性C.相关责任人的问责处理情况D.被审计单位建立健全长效机制、堵塞管理漏洞的情况9.根据COSO2013版内部控制框架，内部控制的核心要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督10.审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象时，应当采取的审计程序有（）A.评估舞弊涉及的范围及潜在重大程度B.向被审计单位管理层及治理层询问舞弊相关情况C.扩大审计样本量，核实是否存在更多未发现的舞弊行为D.必要时聘请法律、工程等相关领域专家协助开展工作四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分。请结合审计相关规定，分析案例中的问题并说明理由）1.案例背景：某市审计局开展该市教育局2023年度预算执行审计，审计人员小张在审计过程中发现，教育局下属某中心小学2023年列支120万元教学设备采购款，中标供应商为该小学校长的弟弟实际控制的企业，该采购事项未履行公开招投标程序，仅由校长直接签字批准实施，设备验收入库单的签字人与采购审批人为同一人。小张认为该事项仅属于采购流程不规范，要求学校补走招投标流程即可，无需进一步核查。要求：请判断小张的判断是否正确，并说明理由。2.案例背景：某会计师事务所接受委托对甲上市公司2023年度财务报表开展审计，审计项目组在存货监盘过程中发现，甲公司存放在外地某仓库的一批价值500万元的原材料，因仓库所在地突发洪水道路中断，无法前往现场开展监盘。甲公司向审计项目组提供了该批原材料的采购合同、增值税发票、入库单以及仓库管理方出具的存货保管证明，项目合伙人认为上述审计证据充分，直接认可了该批原材料的账面价值。要求：请判断审计项目组的做法是否恰当，并说明应当采取的替代审计程序。3.案例背景：某省属国有企业集团内部审计部门开展下属全资子公司乙公司的总经理任期经济责任审计，审计评价阶段，审计组仅将乙公司2023年度净利润完成情况作为核心评价依据，对于乙公司任期内投入5000万元开展的国家级技术研发项目，因尚未产生收益，直接认定为总经理履职不力造成的国有资产损失。要求：请指出审计组的审计评价存在哪些不当之处，并说明正确做法。五、论述题（共2题，每题11分，共22分。请结合审计相关规定及实践经验作答）1.请结合《审计署关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》相关要求，论述审计机关开展重大政策措施落实情况跟踪审计时，应当重点把握的核心工作要点。2.请结合当前审计实践发展现状，论述大数据技术应用对传统审计模式带来的主要挑战，以及审计人员应当如何应对该类挑战。---标准答案及解析一、判断题（每题2分，判断正确得2分，判断错误得0分）1.×。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组组长不仅要对审计工作底稿的真实性、完整性负责，还要对审计证据的适当性、充分性承担责任。2.×。解析：内部审计机构对审计业务质量承担最终责任，开展外包业务时，仍需对受托中介机构的业务实施过程开展质量管控，不得将质量控制责任转移给外包机构。3.×。解析：注册会计师的直系亲属持有被审计单位的股票属于直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生重大不利影响。4.√。解析：“3E”框架中，经济性关注投入的成本节约程度，效率性关注投入产出比率，效果性关注产出是否达到预期目标，题干表述符合效率性的定义。5.√。解析：经济责任审计以领导干部任职期间履行经济责任的行为为评价范围，现任领导对任期内遗留债务的化解负有履职责任，未采取有效措施化解的应当纳入评价范围。6.×。解析：涉密数据无论是否脱敏，都不得存储在公共云平台，应当存储在符合涉密管理要求的专用存储介质中。7.×。解析：审计证据的质量缺陷无法通过增加证据数量弥补，若证据本身不可靠或不相关，再多的同类证据也无法支撑审计结论。8.×。解析：根据审计相关规定，除涉及国家秘密、商业秘密等不宜公开的内容外，被审计单位的审计整改结果应当向社会公开，接受公众监督。9.×。解析：舞弊行为具有关联性和隐蔽性，即使单笔舞弊金额低于重要性水平，审计人员也应当评估舞弊的性质及潜在影响，必要时扩大审计范围核查是否存在其他舞弊。10.√。解析：内部控制审计中，审计人员应当评估单个缺陷及多个缺陷叠加的影响，若叠加后构成重大缺陷的，应当出具相应的非无保留意见审计报告。二、单项选择题（每题2分，选对得2分，选错得0分）1.B。解析：2021年修订的审计法规定，审计机关对国有资源、国有资产，以及国有资本占控股或主导地位的企业、金融机构的财务收支进行审计监督，覆盖各类国有资产及各级政府管辖的国有资产，因此B选项正确。2.D。解析：经济责任审计的评价依据应当与领导干部履行经济责任的职责相关，员工考勤管理制度属于单位内部人事管理范畴，与经济责任无关，不能作为直接评价依据，因此D选项正确。3.A。解析：杜邦分析法是通过财务指标的拆解计算开展定量分析的方法，其余三项均为定性分析方法，因此A选项正确。4.A。解析：出纳与会计档案保管属于不相容岗位，未分离可能导致重大舞弊风险，属于内部控制重大缺陷，其余选项均属于一般缺陷，因此A选项正确。5.B。解析：A选项直接在被审计单位生产系统运行模型可能影响被审计单位业务正常运行，C选项涉密数据发送至个人邮箱违反保密规定，D选项删除数据需履行审批手续，只有B选项符合安全要求。6.C。解析：已整改完成的轻微违法违规问题不属于禁止公开范围，其余选项均属于审计公告的禁止公开内容，因此C选项正确。7.B。解析：内部审计章程应当经单位董事会或者最高管理层批准后生效，确保内部审计的独立性和权威性，因此B选项正确。8.B。解析：资产负债表日至审计报告日之间的期后事项属于第一时段期后事项，审计人员应当设计专门程序主动识别，因此B选项正确。9.A。解析：审计机关三级复核制度中，第一级为审计组组长复核，第二级为业务部门复核，第三级为审理机构审理，因此A选项正确。10.D。解析：舞弊三角理论的三个要素为压力/动机、机会、借口，实施能力不属于三要素范畴，因此D选项正确。三、多项选择题（每题2分，全对得2分，少选得1分，多选、错选得0分）1.ABD。解析：审计机关没有直接冻结涉案资金的权限，需要冻结的应当向人民法院提出申请，因此C选项错误，其余选项均为审计机关的法定权限。2.ACD。解析：省属国有独资企业总经理属于国有企业领导人员经济责任审计对象，不属于党政主要领导干部审计对象，因此B选项错误，其余选项均属于党政主要领导干部审计对象。3.ABCD。解析：绩效审计的评价标准可分为法定标准、行业标准、历史标准、预期标准等，四个选项均属于可选用的评价标准范畴。4.AC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心要求，充分性是对证据数量的要求，因此BD选项错误。5.ABD。解析：控制职能是被审计单位管理层的职责，内部审计不承担控制职能，因此C选项错误，其余三项均为内部审计的核心职能。6.ABC。解析：审计收费占事务所年度总收入的比例未超过10%的，不会对独立性产生不利影响，因此D选项错误，其余选项均会对独立性产生不利影响。7.ABCD。解析：四个选项均属于大数据审计常用的数据分析方法。8.ABCD。解析：四个选项均属于审计整改跟踪检查的法定内容。9.ABCDE。解析：COSO2013版内部控制框架的五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，五个选项均正确。10.ABCD。解析：四个选项均为发现舞弊迹象后应当采取的审计程序。四、案例分析题（每题6分，按答题要点给分）1.参考答案及评分标准：小张的判断不正确（2分）。理由：①该采购事项存在关联交易（供应商为校长近亲属控制的企业）、未履行法定招投标程序、不相容岗位未分离（采购审批与验收为同一人）三个核心违规点，可能存在利益输送、套取财政资金的重大舞弊风险，不属于一般流程不规范问题（2分）；②审计人员应当进一步核实采购设备的真实性、价格公允性，核查是否存在权钱交易、套取财政资金的行为，同时评估该事项的违纪违法性质，按规定移送相关部门处理（2分）。2.参考答案及评分标准：审计项目组的做法不恰当（2分）。应当采取的替代审计程序包括：①向仓库管理方函证该批原材料的数量、规格、权属等信息，确认函证过程的可控性（1分）；②核实该批原材料的采购付款记录、物流运输凭证，确认采购业务的真实性（1分）；③获取洪水灾害的官方通报、保险公司对该批存货的投保及定损信息，确认存货是否存在减值迹象（1分）；④待道路恢复通行后，及时前往仓库开展现场监盘或委托当地第三方中介机构开展监盘（1分）。3.参考答案及评分标准：审计组的评价存在两处不当：一是仅以净利润作为核心评价依据，未建立多维度的评价指标体系，不符合经济责任审计全面评价的要求（2分）；二是未考虑研发项目的周期和长期价值，直接将未产生收益的研发投入认定为国有资产损失，评价标准不合理（2分）。正确做法：①建立包括经济效益、社会效益、合规管理、可持续发展等多维度的评价指标体系，全面评价领导干部的履职情况（1分）；②对于研发项目，应当结合项目的立项审批流程、研发进度、技术前景等因素开展综合评价，不得仅以是否当期产生收益作为评价标准（1分）。4.参考答案及评分标准：重大政策措施落实情况跟踪审计是审计机关的核心职责，开展该类审计应当重点把握以下核心要点：（1）紧扣政策目标，明确审计方向。围绕党中央、国务院的重大决策部署，准确把握政策的核心目标、适用范围、时间要求，确保审计方向不偏离（2分）。（