审计专业技术资格（高级）真题模拟与解析（完整版）

审计专业技术资格（高级）真题模拟与解析（完整版）1.国家审计机关在审计过程中发现被审计单位存在涉嫌重大贪污贿赂的线索时，可以直接冻结被审计单位相关人员的个人银行账户。2.绩效审计中的经济性评价核心是评估被审计单位项目投入与产出的比例关系，重点关注产出水平是否符合预期。3.经济责任审计中，对领导干部任职期间履行经济责任情况的评价，应当坚持权责一致原则，区分直接责任、领导责任和主管责任。4.内部审计机构应当同时向本单位董事会（或审计委员会）和高级管理层提交审计工作报告，确保审计结果的双向沟通。5.审计证据的充分性与评估的重大错报风险呈反向关系，重大错报风险评估水平越高，所需获取的审计证据数量越少。6.注册会计师执行财务报表审计业务时，可以通过合理设计审计程序、严格执行质量控制制度，将检查风险降低为零。7.大数据审计的分析对象不仅包含财务、业务等结构化数据，还包含合同文本、会议纪要、音视频等非结构化数据。8.由于管理层掌握更多经营决策权，其实施舞弊的风险通常高于普通员工，且舞弊行为更难被发现。9.注册会计师在审计报告中增加强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的重要事项，不会改变已发表的审计意见类型。10.注册会计师执行内部控制审计业务，应当对被审计单位所有内部控制（包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制）的有效性发表审计意见。1.经济责任审计中，下列情形中属于领导干部应当承担直接责任的是：A.分管部门的工作人员违规操作造成国有资产损失，领导干部事前不知情且事后及时采取补救措施B.领导干部主持召开领导班子会议，集体决策违反国家规定的财政收支事项，造成重大公共资金损失C.下属单位自行出台不符合上级规定的收费政策，领导干部未接到相关报告也未参与决策D.领导干部执行上级部门明确下发的强制性政策文件，造成局部利益损失2.绩效审计中，对被审计单位公共服务项目的产出是否满足服务对象需求、是否达到预期建设目标的评价，属于以下哪项评价范畴：A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性3.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是：A.从被审计单位外部获取的证据通常比内部生成的证据可靠性更高B.口头形式的证据通常比书面形式的证据可靠性更高C.内部控制有效场景下生成的内部证据通常比内部控制失效场景下的证据可靠性更高D.原件形式的证据通常比复印件、扫描件形式的证据可靠性更高4.下列各项中，属于内部控制要素中“控制活动”范畴的是：A.内部环境B.风险评估C.实物资产定期盘点D.信息与沟通5.大数据审计分析方法中，用于识别偏离常规数据规律、可能存在异常或舞弊情形的分析方法是：A.关联分析B.离群点分析C.聚类分析D.回归分析6.注册会计师执行财务报表审计时，下列情形中应当发表否定意见的是：A.审计范围受到重大限制，但该限制影响不具有广泛性B.财务报表存在重大错报，且该错报影响具有广泛性C.审计范围受到重大限制，且该限制影响具有广泛性D.财务报表存在错报，但错报金额未超过重要性水平7.下列关于高级审计师职业道德规范的表述中，错误的是：A.对于超出自身专业胜任能力的审计业务，可以承接后聘请外部专家协助完成工作，不需要提前告知委托人B.执行审计业务期间应当保持实质上和形式上的独立性，不得参与被审计单位的经营管理决策活动C.应当对执行业务过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得违规向第三方泄露D.应当持续参加后续教育，更新专业知识储备，保持与岗位要求匹配的专业胜任能力8.下列审计程序中，属于应对舞弊风险的不可预见性审计程序的是：A.对年末大额应收账款余额实施函证程序B.对以前年度未测试过的低于重要性水平的费用账户实施实质性程序C.年末对被审计单位库存现金实施监盘程序D.检查大额固定资产的权属证明文件9.国家审计程序中，审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的审计机关提交的文书是：A.审计组审计报告B.审计决定书C.审计移送处理书D.审计整改通知书10.下列关于绩效审计评价标准的表述中，正确的是：A.只能使用国家或行业统一发布的评价标准，不得使用被审计单位自行制定的标准B.评价标准的选择不需要考虑审计项目的具体目标和评价对象的特殊性C.存在多个适用的评价标准时，应当优先选择权威性高、行业公认的标准D.评价标准一旦确定，在审计实施过程中不得进行调整1.下列各项中，属于我国国家审计机关法定权限的有：A.要求被审计单位提供财务会计、业务管理、电子数据等相关资料B.检查被审计单位的会计凭证、财务软件、业务信息系统等相关资产和资料C.就审计事项相关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以制止E.直接冻结被审计单位及相关责任人员的银行存款账户2.经济责任审计中，对领导干部经济责任履行情况的评价应当遵循的原则有：A.权责一致原则B.客观公正原则C.科学合理原则D.容错纠错原则E.业绩优先原则3.下列关于审计风险的表述中，正确的有：A.审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于审计活动本身存在C.检查风险是指某类交易、账户余额存在重大错报，审计人员实施审计程序后未发现该错报的可能性D.审计人员可以通过合理设计和执行审计程序，将检查风险降低为零E.审计风险水平与确定的重要性水平呈反向关系，重要性水平越高，可接受的审计风险水平越低4.下列各项中，属于舞弊风险三要素（舞弊三角）范畴的有：A.管理层为满足业绩考核要求承受过大压力B.被审计单位内部控制存在重大缺陷，为舞弊实施提供机会C.管理层对诚实守信的重视程度不足，存在舞弊的合理化借口D.审计人员执行审计程序的时间紧、任务重，无法覆盖所有审计领域E.被审计单位的经营业务复杂，涉及大量跨境交易5.下列各项中，属于大数据审计主要特征的有：A.数据规模大B.数据类型多样C.分析处理速度快D.数据价值密度高E.审计结论精准度达到100%6.注册会计师执行内部控制审计时，下列属于财务报告内部控制重大缺陷迹象的有：A.发现董事、监事、高级管理人员存在任何程度的舞弊行为B.被审计单位更正已经对外公布的财务报表，以更正重大错报C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未发现该错报D.被审计单位审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效E.库存现金盘点发现1000元的盘亏，已查明为出纳人员工作疏忽导致7.注册会计师执行财务报表审计时，下列情形中可以在审计报告中增加其他事项段的有：A.提醒财务报表使用者关注已在财务报表附注中披露的重大关联交易事项B.涉及与使用者理解审计工作相关的未被法律法规禁止披露的事项C.涉及与使用者理解注册会计师审计责任相关的未被法律法规禁止披露的事项D.被审计单位同时按照中国企业会计准则和国际财务报告准则编制财务报表，注册会计师对两套报表分别出具审计报告E.审计报告仅提供给特定使用者使用，需要限制审计报告的分发范围8.下列各项中，属于绩效审计常用的分析评价方法的有：A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.标杆管理法E.函证法9.下列关于内部审计报告的表述中，正确的有：A.内部审计报告属于单位内部管理文书，不需要对外公开B.内部审计报告应当包含审计发现、审计结论、审计建议等核心内容C.内部审计报告的收件人只能是被审计单位的高级管理层D.内部审计报告正式出具前，应当就审计发现的问题征求被审计单位的意见E.内部审计报告仅用于单位内部管理参考，不具有对外法律效力10.高级审计师在执行审计业务时，应当保持更高程度职业怀疑的情形有：A.被审计单位管理层存在过往不诚信的记录B.审计过程中发现超出常规业务范围的异常重大交易C.不同来源的审计证据存在相互矛盾的情形D.被审计单位的内部控制设计合理且运行有效E.管理层对审计人员的询问给出的答复模糊、前后不一致1.案例背景：某省审计厅2024年对省属公办高校党委书记李某2019-2023年任职期间的经济责任履行情况开展审计，审计过程中发现三项事项：（1）2021年李某主持召开党委常委会，集体决策将1500万元重点学科建设专项资金（未纳入年度预算调整方案）用于新校区大门及配套景观建设，截至审计日项目已完工，未发生资金浪费情形；（2）2022年李某分管的后勤管理处负责人自行决定将38万元商铺租金收入存入账外账户，用于发放后勤职工福利，李某事前未参与该决策也不知情，审计发现后已要求相关人员退回全部违规发放资金；（3）2023年李某为推动学校申报国家级双创示范基地，授意财务部门虚增近两年科研经费投入数据280万元，最终顺利通过主管部门评审。要求：分别指出上述三项事项中李某应当承担的经济责任类型，并说明理由。2.案例背景：某市审计局2024年对该市2021-2023年老旧小区改造民生项目开展绩效审计，获取以下核心数据：该批次项目计划改造132个小区，计划总投资9.5亿元，实际完成投资10.8亿元，实际完成改造117个小区，剩余15个小区因征地拆迁、管线协调问题未开工；已完成改造的小区中，89个小区居民满意度达到92%以上，28个小区存在墙面脱落、下水管道堵塞、健身设施质量不达标等问题，居民满意度不足55%；项目建成后新增的1200个公共停车位中，有420个因未明确管理规则长期闲置。要求：结合上述资料，指出该老旧小区改造项目绩效审计应当重点关注的核心问题。3.案例背景：某会计师事务所接受委托对甲制造业有限公司2023年度财务报表开展审计，审计人员执行分析程序时发现两项异常：（1）甲公司2023年营业收入同比增长48%，远高于行业平均14%的增长率，管理层解释为公司2023年放宽信用政策、大力拓展中西部市场导致；（2）甲公司2023年应收账款周转率同比下降32%，经营活动产生的现金流量净额为-1200万元，而上年同期为2100万元。要求：针对上述异常情形，指出审计人员应当实施的至少三项进一步审计程序。1.2021年新修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。请结合高级审计师工作职责，论述国家审计机关落实上述要求的主要路径。2.随着数字经济的快速发展，大数据、人工智能等技术已经广泛应用于各类审计业务场景，对审计工作模式产生了深刻影响。请论述大数据技术对审计工作的主要影响，以及高级审计师应当如何提升大数据审计专业能力。参考答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：国家审计机关发现涉嫌重大违法线索时，应当向人民法院提出申请冻结相关账户，无权直接冻结。2.参考答案：×。解析：经济性评价关注的是项目投入是否节约，是否以最低的成本获得符合要求的资源；投入产出比例属于效率性评价范畴，产出是否符合预期属于效果性评价范畴。3.参考答案：√。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计评价应当区分直接责任、领导责任和主管责任三类，坚持权责一致原则。4.参考答案：√。解析：内部审计独立性要求内部审计机构应当向审计委员会（董事会）报告工作，同时向管理层通报审计结果，实现双向报告。5.参考答案：×。解析：审计证据的充分性与重大错报风险呈正向关系，评估的重大错报风险越高，所需获取的审计证据数量越多。6.参考答案：×。解析：由于审计的固有限制，检查风险不可能降低为零，无论审计程序设计多么合理，都无法发现所有的重大错报。7.参考答案：√。解析：大数据审计的分析对象包含结构化、半结构化和非结构化三类数据，合同、音视频等非结构化数据是重要的分析对象。8.参考答案：√。解析：管理层拥有凌驾于内部控制之上的能力，舞弊实施更加便利，且更容易掩盖舞弊痕迹，因此舞弊风险高于普通员工。9.参考答案：√。解析：强调事项段是对已披露的重要事项的提醒，不影响审计意见的类型，仅用于增加信息含量。10.参考答案：×。解析：内部控制审计中，注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对于非财务报告内部控制的重大缺陷，仅在审计报告中增加段落予以披露，不发表意见。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：选项A、C属于领导干部未参与决策、不知情的情形，承担领导责任；选项D属于执行上级政策，无需承担责任；选项B属于领导干部主持决策的违规事项，应当承担直接责任。2.参考答案：C。解析：效果性是指项目目标的实现程度，即产出是否达到预期目标、是否满足服务对象需求；经济性关注投入节约，效率性关注投入产出比，公平性关注服务分配的均衡性。3.参考答案：B。解析：书面证据的可靠性高于口头证据，口头证据需要其他佐证材料才能作为审计证据。4.参考答案：C。解析：内部环境、风险评估、信息与沟通属于内部控制的独立要素，实物资产定期盘点属于控制活动要素的范畴。5.参考答案：B。解析：离群点分析用于识别偏离整体数据分布规律的异常数据点，常用于发现异常交易、舞弊等情形；关联分析用于挖掘数据之间的关联关系，聚类分析用于对数据进行分类，回归分析用于预测数据趋势。6.参考答案：B。解析：选项A应当发表保留意见，选项C应当发表无法表示意见，选项D应当发表无保留意见，选项B应当发表否定意见。7.参考答案：A。解析：对于超出自身专业胜任能力的业务，审计人员不得承接，即使聘请专家也需要提前告知委托人并获得认可。8.参考答案：B。解析：选项A、C、D均属于常规审计程序，选项B针对以前未测试的低重要性账户实施程序，属于不可预见性程序，能够增加舞弊被发现的概率。9.参考答案：A。解析：审计组实施审计后应当向审计机关提交审计组的审计报告，审计决定书、审计移送处理书、审计整改通知书是审计机关审定审计报告后出具的文书。10.参考答案：C。解析：选项A错误，被审计单位自行制定的、符合实际的标准也可以作为评价标准；选项B错误，评价标准的选择需要考虑审计目标和评价对象的特殊性；选项D错误，审计过程中如果发现原有标准不适用，可以调整评价标准并说明理由。三、多项选择题1.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，审计机关无权直接冻结银行账户，需要向人民法院提出申请。2.参考答案：ABCD。解析：经济责任审计评价原则包括权责一致、客观公正、科学合理、容错纠错、实事求是等，不存在业绩优先原则。3.参考答案：ABC。解析：选项D错误，检查风险不可能降低为零；选项E错误，重要性水平越高，可接受的审计风险水平越高，二者呈反向关系的表述错误。4.参考答案：ABC。解析：舞弊三角包括动机/压力、机会、借口三个要素，选项A属于动机/压力，选项B属于机会，选项C属于借口；选项D、E不属于舞弊风险因素的范畴。5.参考答案：ABC。解析：大数据审计的特征是数据规模大、类型多、速度快、价值密度低，因此选项D错误；大数据审计也存在审计风险，结论精准度不可能达到100%，选项E错误。6.参考答案：ABCD。解析：选项E属于一般缺陷，不属于重大缺陷的迹象。7.参考答案：BCDE。解析：选项A属于应当增加强调事项段的情形，不属于其他事项段的适用情形。8.参考答案：ABCD。解析：函证法属于财务报表审计的常用程序，不属于绩效审计的分析评价方法。9.参考答案：ABDE。解析：选项C错误，内部审计报告的收件人可以是审计委员会、董事会、被审计单位管理层等多个主体。10.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，即使被审计单位内部控制有效，审计人员也应当保持职业怀疑，但不需要提高职业怀疑的程度。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（共6分，每事项2分）：（1）事项1李某承担直接责任（0.5分）。理由：该事项是李某主持召开党委常委会集体决策的违规调整专项资金用途的事项，属于其直接决策的违规行为，应当承担直接责任（1.5分）。（2）事项2李某承担领导责任（0.5分）。理由：该事项是李某分管部门的负责人自行实施的违规行为，李某未参与决策也不知情，应当承担分管领域的领导责任（1.5分）。（3）事项3李某承担直接责任（0.5分）。理由：该事项是李某授意财务人员实施的财务造假行为，属于其直接授意的违规行为，应当承担直接责任（1.5分）。绩效审计应当重点关注以下问题：（1）项目超概算问题，实际投资超出计划1.3亿元，需要核实超概算的原因是否合规；（2）项目未完成计划问题，15个小区未开工，需要核实未开工的原因是否合理，是否存在履职不到位的情形；（3）项目工程质量问题，28个小区存在质量瑕疵，需要核实质量问题的原因，是否存在偷工减料、监理不到位的情形；（4）民生保障效果问题，28个小区居民满意度低，需要核实是否存在项目实施过程中未充分征求居民意见的情形；（5）资金使用效益问题，420个停车位长期闲置，需要核实是否存在项目规划不合理、后续管理不到位的情形；（6）专项资金管理使用的合规性