审计专业技术资格（高级）实务考点与试题（带解析）

审计专业技术资格（高级）实务考点与试题（带解析）1.审计机关开展重大政策措施落实情况跟踪审计时，对发现的跨部门跨区域协调问题，可直接出具处理处罚决定书要求相关单位整改。2.领导干部经济责任审计中，对前任遗留的隐性债务化解不力的，应当直接认定为现任领导干部的直接责任。3.绩效审计中的3E评价指的是经济性、效率性、效果性，其中效果性衡量的是资源投入与产出的比例关系。4.开展大数据审计时，为提高分析效率，审计人员可直接将采集的被审计单位涉密敏感数据上传至公共云平台进行运算处理。5.高级审计师作为审计项目组长，对其负责的审计项目的总体质量承担全部责任。6.上市公司内部审计机构应当向董事会或者其下设的审计委员会负责，不受管理层的干涉开展工作。7.审计人员发现被审计单位存在金额较大的管理层舞弊线索时，应当首先与被审计单位管理层沟通核实情况。8.注册会计师在执行财务报表审计时，对被审计单位的内部控制有效性发表审计意见是必须履行的审计程序。9.审计机关对被审计单位的整改情况进行检查时，对整改不到位的单位可提请有关主管机关依规追责问责。10.被审计单位内部控制存在一项重大缺陷的，审计机关应当出具否定意见的内部控制审计报告。1.下列不属于重大政策措施落实情况跟踪审计的重点内容的是（）A.减税降费政策落地情况B.乡村振兴重点项目推进情况C.被审计单位内部职工薪酬分配制度D.地方政府专项债券资金使用效益2.下列属于领导干部经济责任审计中直接责任认定情形的是（）A.分管的工作因行业政策调整出现未完成年度目标的B.授意下属虚构财政支出套取资金的C.因前任隐瞒未披露的对外担保导致当期出现损失的D.下属部门未经审批擅自开展对外投资造成损失的3.下列绩效审计评价指标中，属于效果性指标的是（）A.单位民生项目资金的实际投入占预算投入的比例B.单位行政运营的人均办公经费支出额C.辖区内困难群众就业帮扶政策覆盖率D.项目建设的实际周期比计划周期缩短的天数4.下列关于大数据审计数据采集的说法正确的是（）A.数据采集无需获得被审计单位同意可直接拷贝核心业务数据B.对采集到的残缺数据可直接予以删除无需核实C.数据采集应当遵守数据安全保密规定，履行涉密数据审批程序D.为保证数据完整性，可采集与审计事项无关的全量业务数据5.下列不属于审计项目质量控制复核内容的是（）A.审计证据是否充分适当B.审计程序是否符合审计准则要求C.审计组成员的专业胜任能力是否符合项目要求D.审计查出问题的金额大小是否达到披露标准6.审计人员发现被审计单位出纳存在挪用公款的舞弊线索时，首先应当采取的措施是（）A.直接约谈出纳核实相关情况B.对库存现金进行突击盘点，固定相关证据C.向被审计单位法定代表人通报情况要求问责D.出具审计报告披露该舞弊问题7.下列属于内部控制运行缺陷的是（）A.未建立大额资金支出集体决策制度B.未设置专门的内部审计岗位C.大额资金支出虽有集体决策制度但实际执行中仅由一把手审批D.未制定年度内部控制风险排查方案8.审计机关在开展预算执行审计时，拟利用注册会计师出具的被审计单位年度财务报表审计报告，下列说法正确的是（）A.可直接采信注册会计师的审计结论无需核实B.应当对注册会计师的执业资质、审计程序的合规性进行评估后决定是否采信C.注册会计师审计结论与审计机关核查情况不一致的，应当要求注册会计师修改其审计报告D.对注册会计师出具的无保留意见审计报告涉及的事项，审计机关无需再进行审计9.下列关于审计整改认定标准的说法正确的是（）A.被审计单位提交了整改方案即可认定为整改完成B.被审计单位对审计查出的问题责任人进行了问责即可认定为整改完成C.被审计单位已经补缴了违规套取的财政资金、完善了相关内部控制制度即可认定为整改完成D.被审计单位就违规事项作出了书面整改承诺即可认定为整改完成10.下列关于专项审计调查的说法错误的是（）A.专项审计调查的对象可以是涉及多个地区、多个部门的同类事项B.专项审计调查出具的专项审计调查报告同样具有审计处理处罚效力C.专项审计调查应当重点关注行业性、系统性、普遍性的问题D.专项审计调查可结合常规审计项目同步开展1.高级审计师在制定审计项目实施方案时，应当包含的内容有（）A.审计目标、审计范围和审计内容B.审计组成员的分工和审计时间安排C.审计的重点事项和应对措施D.审计质量控制要求和保密要求E.审计项目的后续整改跟踪安排2.经济责任审计中，下列属于领导干部应当承担领导责任的情形有（）A.分管的民生项目未按计划推进造成财政资金闲置的B.集体决策时对违规投资事项持反对意见但最终决议通过造成损失的C.未督促下属部门建立内部控制制度导致出现资金损失风险的D.对上级部署的污染防治任务未按要求落实造成辖区环境质量下降的E.授意下属虚报统计数据骗取上级财政奖励的3.绩效审计中，选择审计评价标准应当遵循的原则有（）A.客观性原则B.可比性原则C.相关性原则D.公认性原则E.灵活性原则4.大数据审计分析常用的方法有（）A.关联分析B.聚类分析C.趋势分析D.偏离度分析E.实地盘点分析5.下列属于审计机关可以采取的审计处理措施的有（）A.责令限期缴纳应当上缴的财政款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对相关责任人给予政务处分D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理E.通报批评6.下列属于内部控制要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督7.审计人员获取审计证据应当符合的要求有（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.可比性E.适当性8.下列属于高级审计师应当具备的职业能力的有（）A.能够独立牵头负责大型审计项目的组织实施B.能够对审计领域的疑难问题提出解决方案C.能够指导中级审计人员开展审计工作D.能够撰写高质量的审计报告和专项调研报告E.能够独立制定行业审计指南和操作规范9.开展政府投资项目审计时，下列属于审计重点内容的有（）A.项目立项审批程序的合规性B.项目招投标过程的合法性C.项目资金使用的真实性和合规性D.项目竣工决算的真实性E.项目投入运营后的社会效益发挥情况10.下列关于审计听证的说法正确的有（）A.审计机关对被审计单位处以较大数额罚款前应当告知被审计单位有听证的权利B.被审计单位要求听证的，应当在审计机关告知后3日内提出C.听证应当由审计机关指定的非本案审计人员主持D.听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外E.被审计单位对听证结果有异议的，可拒绝签收审计决定书1.某市审计局对市教育局2023年度预算执行情况进行审计，审计人员小张在审计“义务教育薄弱学校改造专项资金”时发现，该局将上级拨付的2000万元专项资金中的300万元，调剂用于局机关办公楼维修改造，截至审计日该维修项目已经完工，资金已经全部支付。该局负责人称，调剂资金是因为办公楼年久失修存在安全隐患，且已经局党组会议集体研究同意，不属于违规行为。要求：（1）指出该事项存在的违规问题；（2）提出审计处理意见。2.某省属国有企业集团开展2023年度主要负责人经济责任审计，审计组在审计时发现，该集团2022年经领导班子集体研究，出资5000万元参与某民营企业的股权投资项目，未按规定报省国资委审批，截至审计日该股权投资已经亏损1200万元。该集团负责人称，该投资项目属于市场化转型的探索项目，因当时项目时间紧迫来不及审批，且投资亏损是市场波动导致，自己不应当承担责任。要求：（1）指出该事项中该集团存在的问题；（2）说明该负责人是否应当承担责任，属于什么责任。3.某县审计局开展乡村振兴衔接资金专项审计，审计人员运用大数据分析发现，该县有12户不符合低保条件的农户违规领取低保金共计18万元，涉及的3个乡镇均存在审核把关不严的问题。审计组出具审计报告后，该县民政局仅对违规领取的低保金进行了追缴，未对相关责任人员进行问责，也未完善低保准入审核的相关制度。要求：（1）指出该县审计整改存在的问题；（2）提出下一步的审计整改督促措施。1.《审计署关于推进审计工作高质量发展的意见》提出要全面提升审计监督效能，结合高级审计师的工作实际，论述在审计项目实施中如何做到“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”，提升审计监督的权威性和震慑力。2.当前大数据审计已经成为审计监督的重要方式，论述在开展大数据审计过程中，如何平衡审计效率提升与数据安全保密的关系。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：错误。解析：审计机关开展重大政策措施落实情况跟踪审计时，对跨部门跨区域协调类问题应当先督促相关主管部门统筹协调解决，仅对明确违反法律法规的具体事项可依法出具处理处罚决定书，不得直接对协调类问题作出处罚决定。2.参考答案：错误。解析：领导干部经济责任审计责任认定应当遵循“权责一致、依责定责”原则，对前任遗留的隐性债务，应当结合现任领导干部的履职情况区分责任，对属于历史遗留且无能力化解的，不得直接认定为现任的直接责任。3.参考答案：错误。解析：3E评价中，效率性衡量的是资源投入与产出的比例关系，效果性衡量的是项目预期目标的完成程度。4.参考答案：错误。解析：涉密敏感数据必须在符合保密要求的专用环境下处理，严禁上传至公共云平台，防止数据泄露。5.参考答案：正确。解析：根据审计项目质量控制要求，审计项目组长对审计项目的总体质量承担全部责任。6.参考答案：正确。解析：根据《内部审计基本准则》和上市公司治理要求，内部审计机构应当向董事会或审计委员会负责，保持独立性，不受管理层干涉开展工作。7.参考答案：错误。解析：发现管理层舞弊线索时，首先应当固定相关证据，并向被审计单位治理层通报，不得首先与管理层沟通，防止串供或证据灭失。8.参考答案：错误。解析：注册会计师执行财务报表审计时，仅需要了解与财务报表相关的内部控制，无需对内部控制有效性发表审计意见，仅在开展整合审计时才需要同时出具内部控制审计报告。9.参考答案：正确。解析：根据《审计法》及审计整改相关规定，审计机关对整改不到位的单位，可提请纪检监察、主管机关等部门依规追责问责。10.参考答案：正确。解析：内部控制审计中，只要被审计单位存在一项重大缺陷，审计机关就应当出具否定意见的内部控制审计报告。二、单项选择题1.参考答案：C。解析：重大政策措施落实情况跟踪审计聚焦党和国家重大政策落地情况，内部职工薪酬分配制度属于被审计单位内部管理事项，不属于政策跟踪审计的重点内容。2.参考答案：B。解析：授意、指使、强令下属实施违法违规行为的，应当认定为领导干部的直接责任，ACD均不属于直接责任认定情形。3.参考答案：C。解析：A、B属于经济性指标，D属于效率性指标，C属于效果性指标，衡量政策落地的实际效果。4.参考答案：C。解析：数据采集必须经过被审计单位同意，对残缺数据应当核实补全，仅采集与审计事项相关的数据，且必须遵守保密规定，履行涉密数据审批程序，ABD均错误。5.参考答案：D。解析：审计质量控制复核聚焦审计程序合规性、证据充分性、人员胜任能力等，审计查出问题的金额大小不属于复核的内容，只要违规就应当披露，D错误。6.参考答案：B。解析：发现挪用公款线索时，首先应当固定实物证据，开展突击盘点，防止证据灭失，ACD均不是首要措施。7.参考答案：C。解析：A、B、D均属于内部控制设计缺陷，C属于有制度但未执行，属于运行缺陷。8.参考答案：B。解析：审计机关利用社会审计结论时，必须对其资质、程序合规性进行评估后才能采信，不得直接采信，也不得要求注册会计师修改其报告，对相关事项仍需按审计要求开展核查，ACD均错误。9.参考答案：C。解析：审计整改完成必须同时满足问题纠正、责任人问责、制度完善三个核心要求，仅提交方案、问责或作出承诺都不能认定为整改完成，ABD均错误。10.参考答案：B。解析：专项审计调查报告主要反映行业性普遍性问题，不具备审计处理处罚效力，审计处理处罚必须出具审计决定书，B错误。三、多项选择题1.参考答案：ABCD。解析：审计项目实施方案包含审计目标、范围、内容、分工、时间、重点事项、质量控制、保密要求等内容，后续整改跟踪安排属于审计结束后的工作内容，不属于实施方案的内容，E错误。2.参考答案：ACD。解析：B选项中持反对意见的领导干部无需承担责任，E属于直接责任情形，ACD均属于领导责任认定情形。3.参考答案：ABCD。解析：绩效审计评价标准应当遵循客观性、可比性、相关性、公认性原则，不得随意调整标准，E灵活性原则错误。4.参考答案：ABCD。解析：实地盘点分析属于传统审计方法，不属于大数据审计分析方法，E错误。5.参考答案：ABD。解析：根据《审计法》规定，政务处分属于监察机关的职权，通报批评属于审计行政处罚措施，CE均不属于审计处理措施。6.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，全部正确。7.参考答案：ABCE。解析：审计证据要求包括充分性和适当性，适当性包含相关性和可靠性，可比性不属于审计证据的要求，D错误。8.参考答案：ABCD。解析：行业审计指南和操作规范由省级以上审计主管部门组织制定，不属于高级审计师应当具备的常规职业能力，E错误。9.参考答案：ABCDE。解析：政府投资项目审计涵盖从立项到运营的全生命周期，所有选项均属于审计重点内容。10.参考答案：ABCD。解析：被审计单位对听证结果有异议的，应当先签收审计决定书，再依法申请行政复议或提起行政诉讼，不得拒绝签收，E错误。四、案例分析题1.答题要点及评分标准：（1）违规问题：一是违反了专项资金专款专用的管理规定，上级拨付的义务教育薄弱学校改造专项资金必须全部用于指定用途，不得擅自调剂；二是调剂使用专项转移支付资金未履行报同级财政部门审批的程序，局党组集体研究不能作为违规行为的免责依据（3分，答出1点得1.5分）。（2）审计处理意见：一是责令市教育局在30日内调整相关会计账目，从局机关自有经费中归垫300万元资金至专项资金专户，确保全部用于薄弱学校改造；二是对该事项的相关责任人员移送市教育局主管部门或纪检监察机关依规问责；三是要求市教育局完善专项资金使用审批制度，杜绝类似问题再次发生（3分，答出1点得1分）。2.答题要点及评分标准：（1）存在的问题：一是违反了省属国有企业重大投资事项报批规定，5000万元股权投资属于重大投资事项，必须报省国资委审批后方可实施，不得以时间紧迫为由规避审批；二是投资项目未履行充分的风险评估程序，造成1200万元的国有资产损失（3分，答出1点得1.5分）。（2）该负责人应当承担责任，属于领导责任（1分）。理由：该投资事项是由领导班子集体研究决定，该负责人作为主要负责人，未履行报批程序、未督促开展充分风险评估，对投资损失负有领导责任，市场波动不能作为免责的依据（2分）。3.答题要点及评分标准：（1）整改存在的问题：一是整改不到位，仅完成了违规资金追缴，未对审核把关不严的相关责任人员进行问责，也未完善低保准入审核的内部控制制度，未实现“治已病、防未病”的整改目标；二是整改责任落实不到位，县民政局作为低保主管部门，未履行整改主体责任，对乡镇的审核把关漏洞未督促整改（3分，答出1点得1.5分）。（2）督促措施：一是向县人民政府报送审计整改督办函，要求督促县民政局限期完成剩余整改事项，对相关责任人员进行问责；二是要求县民政局在15日内出台低保准入审核、公示、抽查的相关制度，堵塞管理漏洞；三是对整改情况进行“回头看”，对整改不到位的，提请纪检监察机关对相关责任人追责（3分，答出1点得1分）。五、论述题1.答题要点及评分标准：（1）如臂使指的核心是坚持党对审计工作的集中统一领导，审计项目实施要紧紧围绕党委政府的中心工作部署，聚焦重大政策落实、重大风险防范、重点民生保障等领域，确保审计工作方向不偏离，主动服务大局（3分，答出核心内涵2分，结合实际1分）。（2）如影随形的核心是实现审计监督全覆盖，做到应审尽审