审计专业技术资格（高级）高频考点配套试题（完整版）

审计专业技术资格（高级）高频考点配套试题（完整版）1.国家审计机关实施审计项目时，遇有被审计单位涉嫌严重违法违规的特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.内部审计机构的独立性要求内部审计机构应当置于单位党组织、董事会（或者主要负责人）的直接领导下，内部审计人员不得参与被审计单位的业务经营、内部控制设计等活动。3.会计师事务所承接上市公司年报审计业务时，只要项目合伙人和签字注册会计师与被审计单位不存在直接经济利益，即满足独立性的核心要求。4.绩效审计中，审计评价标准应当优先选用被审计单位自行制定的发展规划、年度计划、业务标准等，不得引用外部行业通用标准。5.地方党政主要领导干部经济责任审计中，审计对象仅包括地方各级党委、政府的正职领导干部，主持工作1年以上的副职领导干部不属于审计范畴。6.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据数量越多。7.审计风险模型中，检查风险仅与审计人员的审计程序设计和执行有效性相关，不受被审计单位内部控制有效性的影响。8.国家审计中，审计组对被审计单位内部控制进行测评后，如认为被审计单位内部控制健全有效，可以直接省略所有实质性程序。9.审计机关出具审计报告后，被审计单位的审计整改责任主体是被审计单位的纪检监察部门，单位主要负责人无需承担整改第一责任。10.大数据审计中，审计人员采集被审计单位电子数据时，应当遵守数据安全管理规定，不得泄露涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私的相关数据。1.下列人员中，属于地方党政主要领导干部经济责任审计法定审计对象的是（）A.某省发展和改革委员会副主任B.某地级市市委书记（正职）C.某县政协办公室主任D.某省属国有企业副总经理2.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是（）A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.被审计单位内部控制薄弱时生成的内部证据，适当性一定为零C.从外部独立来源获取的审计证据，适当性通常高于内部来源获取的证据D.口头证据的适当性高于书面证据3.国家审计中，审计组起草审计报告后，应当按照规定程序征求被审计单位的意见，被审计单位接到审计报告征求意见稿后，反馈意见的法定期限是（）A.自接到之日起5个工作日内B.自接到之日起7个工作日内C.自接到之日起10个工作日内D.自接到之日起15个工作日内4.下列绩效审计评价方法中，属于定量评价方法的是（）A.专家评议法B.层次分析法C.成本效益分析法D.问卷调查法5.社会审计中，注册会计师发现被审计单位存在一笔重大错报，占当年利润总额的12%，管理层拒绝调整，且该错报不影响财务报表整体的公允性，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告6.下列关于内部控制要素的表述，符合我国《企业内部控制基本规范》要求的是（）A.内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个部分B.内部控制要素包括控制环境、风险应对、控制活动、信息系统、内部监督五个部分C.内部控制要素包括治理结构、风险评估、控制措施、信息与沟通、外部监督五个部分D.内部控制要素包括治理结构、风险识别、控制措施、信息系统、外部监督五个部分7.内部审计机构对被审计单位实施审计后，应当出具内部审计报告，下列关于内部审计报告的表述，正确的是（）A.内部审计报告仅需要报送单位内部审计机构负责人，无需报送单位主要负责人B.内部审计报告具有法定效力，可直接作为对被审计单位负责人进行党纪政务处分的依据C.内部审计报告应当包含审计概况、审计发现、审计建议、整改要求等核心内容D.内部审计报告出具后，无需开展后续审计跟踪整改情况8.下列审计风险中，属于不可控风险的是（）A.审计人员未严格执行审计程序导致的风险B.被审计单位内部控制失效导致的重大错报风险C.审计人员专业胜任能力不足导致的风险D.审计质量控制制度不完善导致的风险9.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）A.审计工作底稿仅记录审计人员实施的审计程序，无需记录审计结论B.国家审计的审计工作底稿归档后，任何单位和个人不得查阅C.社会审计的审计工作底稿所有权属于签字注册会计师个人D.审计工作底稿应当做到内容完整、事实清楚、结论明确、手续完备10.大数据审计中，下列属于数据预处理环节工作内容的是（）A.数据采集B.数据清洗C.数据分析D.数据可视化展示1.根据《中华人民共和国审计法》的规定，下列属于国家审计机关权限的有（）A.要求被审计单位按照规定提供财务会计资料、业务管理资料、电子数据等相关材料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及信息系统的安全性、合规性C.直接对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为作出罚款、没收违法所得的行政处罚，无需履行告知程序D.向与审计事项有关的单位和个人进行调查，取得相关证明材料E.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止2.下列属于审计质量管理常用方法的有（）A.质量检查制度B.审计项目质量终身追责制度C.审计组组长负责制D.审计工作底稿复核制度E.审计报告分级审核制度3.内部控制存在固有局限性，下列属于内部控制局限性的有（）A.因管理人员滥用职权、蓄意串通舞弊导致内部控制失效B.因控制的设计和执行受成本效益原则限制，无法覆盖所有业务环节C.因经营环境、业务性质发生变化，原有内部控制不再适用D.因内部控制执行人员专业胜任能力不足导致控制失效E.健全有效的内部控制可以完全杜绝被审计单位的错报风险4.下列属于经济责任审计中，地方党政主要领导干部审计评价内容的有（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区经济社会发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防范情况，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益情况E.履行党风廉政建设第一责任人职责，以及本人遵守廉洁从政规定情况5.下列属于注册会计师职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密和良好职业行为6.下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.被审计单位提供的销售发票记账联B.注册会计师从银行获取的银行对账单C.被审计单位提供的供应商开具的采购发票D.被审计单位提供的产品出库单E.审计人员向客户函证取得的回函7.国家审计中，审计机关应当向社会公布审计结果的事项包括（）A.本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告B.涉及国家秘密、工作秘密的审计事项C.社会公众关注的公益事业、民生保障等领域的审计结果D.被审计单位商业秘密相关的审计事项E.重大违法违规案件的查处结果8.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）A.比较分析法B.因素分析法C.平衡计分卡法D.账项基础审计法E.数据包络分析法9.下列关于审计整改的表述，符合国家审计相关规定的有（）A.被审计单位主要负责人是审计整改第一责任人B.审计机关应当对审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改要求C.被审计单位应当按照规定时间将整改结果书面告知审计机关，同时向本级人民政府、主管部门和社会公开D.对整改不力、拒不整改的单位，审计机关可以对其主要负责人进行约谈，通报批评，依法追究责任E.审计机关应当将审计整改情况纳入审计结果报告，向本级人大常委会报告10.内部审计机构应当根据单位的风险评估结果、管理需求和审计资源，编制年度审计项目计划，下列属于内部审计年度计划应当包含的内容有（）A.审计项目名称B.审计目标、审计范围C.审计项目的实施时间安排D.审计项目组人员配置E.审计项目预计产生的直接经济效益1.案例背景：某省审计厅2024年组织开展2023年度省级乡村振兴衔接资金专项审计，审计组在某县审计时发现三类问题：一是该县乡村振兴局违规将220万元衔接资金用于县文旅局办公楼附属设施维修，不属于衔接资金使用范畴；二是某村集体合作社虚报肉牛养殖项目验收材料，套取衔接资金62万元，其中15万元被村党支部书记、村委会主任和村会计三人私分，其余资金用于合作社日常运营；三是该县2023年收到上级拨付的衔接资金共1.2亿元，截至审计日实际拨付使用仅4200万元，资金拨付进度35%，大量资金闲置在县级财政账户，未发挥效益。要求：请指出审计组针对上述三类问题应当采取的法定处置措施。2.案例背景：某中央企业集团内部审计部门2024年对下属全资子公司甲公司2023年度财务收支及经营业绩情况开展审计，审计发现：甲公司总经理张某为完成集团下达的年度业绩考核指标，指使财务部门通过虚构销售合同、空转物流单据的方式虚增2023年度营业收入3200万元，占当年甲公司营业收入总额的14.8%，虚增利润总额870万元，占当年利润总额的21%。同时审计发现甲公司销售业务内部控制存在重大缺陷，销售合同审批、出库单签发、应收账款核对等控制环节完全失效，未建立相应的控制流程。审计组就上述事项与甲公司管理层沟通后，张某对相关事项予以承认，但以业绩考核压力大为由拒绝调整账面数据。要求：请指出集团内部审计机构针对该事项应当履行的报告程序及提出的处理建议。3.案例背景：某会计师事务所承接A股上市公司乙公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组在审计过程中发现乙公司2023年11月涉及一起重大产品质量侵权诉讼，原告要求乙公司赔偿经济损失1.3亿元，截至审计报告日该诉讼尚未判决。乙公司法律顾问认为该诉讼败诉概率约为75%，但乙公司管理层仅在财务报表附注中对该诉讼事项进行了披露，未计提预计负债。该事项涉及金额占乙公司2023年末经审计净资产的7.8%，不影响财务报表整体的公允性。审计项目组就该事项与乙公司管理层多次沟通，管理层明确拒绝调整财务报表。要求：请指出审计项目组应当出具的审计报告类型，并说明具体理由。1.2021年新修订的《中华人民共和国审计法》明确要求，审计机关应当在党和国家监督体系中发挥重要作用。请结合高级审计师相关专业知识，论述新时代国家审计如何推动健全党和国家监督体系。2.近年来大数据、云计算、人工智能等信息技术在审计领域广泛应用，大数据审计已经成为各级审计机关开展审计工作的重要方式。请论述大数据审计背景下，审计机关应当如何提升审计质量、防范审计风险。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：错误。解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，无需经本级人民政府批准。本题混淆了批准主体，属于基础考点。2.参考答案：正确。解析：内部审计独立性要求内部审计机构应当在单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展工作，内部审计人员不得参与被审计单位的业务经营、内部控制设计等可能影响独立性的活动，避免自我评价风险，属于基础考点。3.参考答案：错误。解析：会计师事务所和注册会计师独立性要求包括实质上的独立和形式上的独立，不仅要求项目组成员不存在直接经济利益，还要求不存在重大的间接经济利益、不存在自我评价、密切关系、外在压力等影响独立性的情形，同时会计师事务所整体也需要满足独立性要求，本题表述片面，属于基础考点。4.参考答案：错误。解析：绩效审计评价标准的选用应当遵循相关性、客观性、可比性、可得性原则，可以选用国家、行业发布的通用标准，也可以选用被审计单位自行制定的规划、计划、标准等，无特殊情况不得仅使用被审计单位内部标准，本题表述错误，属于中档考点。5.参考答案：错误。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，主持工作1年以上的副职领导干部也属于经济责任审计的法定对象，本题表述错误，属于基础考点。6.参考答案：正确。解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据数量越多，以将审计风险控制在可接受的水平，属于基础考点。7.参考答案：正确。解析：审计风险模型中，重大错报风险是被审计单位本身存在的，与审计人员无关；检查风险是指审计人员实施审计程序后未发现重大错报的风险，仅与审计程序的设计和执行有效性相关，不受被审计单位内部控制的影响，属于中档考点。8.参考答案：错误。解析：内部控制测评的结果仅作为审计人员确定实质性程序性质、时间、范围的参考，无论内部控制是否健全有效，审计人员都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得完全省略，本题表述错误，属于基础考点。9.参考答案：错误。解析：根据审计整改相关规定，被审计单位主要负责人是审计整改的第一责任人，纪检监察部门承担相应的监督责任，本题混淆了责任主体，属于基础考点。10.参考答案：正确。解析：大数据审计中，审计人员采集、使用、存储电子数据应当严格遵守国家数据安全、保密相关法律法规，不得泄露国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私，属于基础考点。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：经济责任审计对象包括地方各级党委、政府、纪检监察机关、法院、检察院的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部，党政工作部门、事业单位、人民团体的正职领导干部，国有及国有控股企业的法定代表人（正职领导人员或者主持工作的副职）。选项A属于部门副职、选项C属于政协内设机构负责人、选项D属于国企副职，均不属于法定审计对象，选项B为地级市党委正职，属于审计对象，属于基础考点。2.参考答案：C。解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项A错误；被审计单位内部控制薄弱时生成的内部证据可靠性较低，但并非适当性为零，选项B错误；从外部独立来源获取的审计证据受被审计单位干预程度低，适当性通常高于内部来源证据，选项C正确；书面证据的适当性高于口头证据，选项D错误，属于基础考点。3.参考答案：C。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内反馈书面意见，10个工作日内未提出书面意见的，视同无异议，属于基础考点。4.参考答案：C。解析：成本效益分析法是通过计算项目的成本和效益进行量化对比的定量评价方法，专家评议法、层次分析法、问卷调查法均属于定性与定量结合的方法，不属于纯定量评价方法，属于中档考点。5.参考答案：B。解析：当存在重大错报但不影响财务报表整体公允性时，注册会计师应当出具保留意见审计报告；如错报影响财务报表整体公允性则出具否定意见，审计范围受限无法获取充分适当审计证据时出具无法表示意见，本题错报重大但不影响整体公允，应当出具保留意见，属于中档考点。6.参考答案：A。解析：我国《企业内部控制基本规范》明确内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个核心要素，属于基础考点。7.参考答案：C。解析：内部审计报告应当报送单位主要负责人和相关管理层，选项A错误；内部审计报告不具有法定的党纪政务处分效力，仅作为相关部门问责的参考依据，选项B错误；内部审计报告应当包含审计概况、审计发现、审计建议、整改要求等核心内容，选项C正确；内部审计机构应当开展后续审计，跟踪整改情况，选项D错误，属于基础考点。8.参考答案：B。解析：不可控风险是指审计机关和审计人员无法直接控制的风险，被审计单位重大错报风险是被审计单位本身存在的，审计人员只能评估无法控制，选项A、C、D均属于审计机关和审计人员可以通过完善制度、提升能力等方式控制的风险，属于中档考点。9.参考答案：D。解析：审计工作底稿应当记录审计实施的程序、获取的审计证据和得出的审计结论，选项A错误；国家审计工作底稿归档后，因工作需要经批准可以依法查阅，选项B错误；社会审计工作底稿所有权属于承接业务的会计师事务所，不属于注册会计师个人，选项C错误；审计工作底稿应当做到内容完整、事实清楚、结论明确、手续完备，选项D正确，属于基础考点。10.参考答案：B。解析：大数据审计流程包括数据采集、数据预处理、数据分析、数据可视化等环节，数据预处理包括数据清洗、转换、集成等工作内容，属于拔高考点。三、多项选择题1.参考答案：ABDE。解析：审计机关作出行政处罚前，应当依法履行告知程序，告知被处罚对象作出处罚的事实、理由、依据以及享有的陈述、申辩、听证等权利，不得直接作出处罚，选项C错误，其余选项均符合审计法规定的审计机关权限，属于基础考点。2.参考答案：ABCDE。解析：审计质量管理常用方法包括质量检查制度、审计项目质量终身追责制度、审计组组长负责制、审计工作底稿复核制度、审计报告分级审核制度、审计人员准入制度等，所有选项均正确，属于基础考点。3.参考答案：ABCD。解析：健全有效的内部控制只能降低错报风险，无法完全杜绝错报风险，选项E错误，其余选项均属于内部控制的固有局限性，属于基础考点。4.参考答案：ABCDE。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，地方党政主要领导干部经济责任审计评价内容包括选项所列的全部五项，属于基础考点。5.参考答案：ABCDE。解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为六项，所有选项均正确，属于基础考点。6.参考答案：BCE。解析：外部证据是指从被审计单位以外的主体获取的审计证据，银行对账单、供应商采购发票、客户函证回函均属于外部证据，销售发票记账联、产品出库单属于被审计单位内部生成的内部证据，选项A、D错误，属于中档考点。7.参考答案：ACE。解析：审计机关公布审计结果时，不得公开涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私的内容，选项B、D属于不得公开的事项，其余选项均属于应当依法向社会公布的审计结果，属于中档考点。8.参考答案：ABCE。解析：账项基础审计法是财务审计的常用方法，不属于绩效审计方法，其余选项均属于绩效审计常用分析方法，属于中档考点。9.参考答案：ABCDE。解析：所有选项表述均符合国家审计关于审计整改的相关规定，属于基础考点。10.参考答案：ABCD。解析：内部审计年度计划应当包含审计项目名称、审计目标、审计范围、实施时间、人员配置等内容，审计项目的直接效益无法提前准确预计，不属于年度计划应当包含的内容，选项E错误，属于拔高考点。四、案例分析题（1）针对该县违规挪用220万元衔接资金的问题，审计组应当责令该县限期收回挪用的资金，调整相关会计账目，归还原资金渠道，并追究相关责任人的责任。（2）针对村合作社套取62万元衔接资金、三人私分15万元的问题，该事项涉嫌职务侵占、贪污违法犯罪，审计组应当及时将问题线索移送纪检监察机关、司法机关依法处理。（3）针对衔接资金闲置、拨付进度慢的问题，审计组应当责令该县加快资金拨付进度，盘活闲置资金，建立资金动态监控机制，提高资金使用效益。【解题思路】本题考察国家审计中不同类型问题的处置措施，应当区分违规问题、涉嫌违法犯罪问题、绩效类问题的不同处置方式，符合审计法的相关规定。（1）报告程序：内部审计机构应当首先将审计发现的问题向集团党组织、董事会（审计委员会）、主要负责人进行书面报告；涉及领导人员违纪违法的，应当同时向集团纪检监察机构、人力资源部门移送相关问题线索。（2）处理建议：一是责令甲公司限期调整2023年度财务报表，如实反映经营业绩；二是对甲公司总经理张某及相关责任人依规依纪给予处分，扣减相应绩效薪酬；三是督促甲公司限期完善销售业务内部控制流程，堵塞管理漏洞，开展内部控制有效性评价。【解题思路】本题考察内部审计的报告程序和处理权限，内部审计应当向单位最高管理层和治理层报告，同时可以向相关管理部门移送线索，提出处理建议，无直接处分权限。（1）审计项目组应当出具保留意见的审计报告。（2）理由：该未决诉讼败诉概率达到75%，符合预计负债的确认条件，乙公司未计提预计负债属于重大错报，但该错报金额占净资产比例仅7.8%，不影响财务报表整体的公允性，不存在广泛影响，因此应当出具保留意见审计报告，在说明段中披露该未决诉讼事项及未计提预计负债的影响。【解题思路】本题考察社会审计审计报告类型的判断标准，应当区分重大错报的影响是否具有广泛性，未计提预计负债属于重大错报，如影响广泛则出具否定意见，不广泛则出具保留意见。五、论述题（1）坚持党对审计工作的集中统一领导：审计机关应当始终在党中央的集中统一领导下开展工作，落实党中央对审计工作的部署要求，把党的领导贯穿审计工作全过程各环节，确保审计工作的政治方向正确，推动审计监督与其他监督的协同联动。（2）实现审计监督全覆盖：审计机关应当对所有公共资金、国有资产、国有资源，以及党政主要领导干部和国有企事业单位主