审计专业技术资格（高级）案例分析真题精析（含答案）

审计专业技术资格（高级）案例分析真题精析（含答案）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请在每题后的括号内填写“对”或“错”）1.审计机关开展重大政策跟踪审计时，发现被审计单位存在涉嫌职务犯罪的线索，应当先移交监察机关再继续完成剩余审计程序，不得自行开展延伸核查。（）2.领导干部经济责任审计评价应当对审计未涉及、审计证据不充分、评价标准不明确的事项，审慎作出负面评价。（）3.大数据审计环境下，审计人员采集被审计单位财务业务数据前，应当要求被审计单位对数据的真实性、完整性作出书面承诺，该承诺可以替代必要的审计验证程序。（）4.注册会计师执行上市公司内部控制审计时，应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性分别发表审计意见。（）5.政府绩效审计中，经济性评价核心是衡量项目产出与投入的比例关系，即是否以最小的投入获得既定的产出。（）6.高级审计师作为审计项目组长，对其分管的审计事项的审计质量承担主要责任，审计机关负责人对本级审计项目整体质量承担最终责任。（）7.审计人员发现被审计单位出纳挪用公款且金额重大，应当立即与被审计单位财务负责人沟通核实情况，再调整审计程序增加舞弊核查范围。（）8.审计机关出具的专项审计调查报告中，涉及国家秘密、商业秘密的内容一律不得在报告中体现，也不得告知被审计单位。（）9.国有企业将内部审计职能全部外包给会计师事务所的，应当由外包机构对内部审计工作质量承担全部责任，企业内部不再设置审计部门。（）10.开展领导干部自然资源资产离任审计时，审计评价应当以地方各级政府公布的自然资源资产统计数据为唯一依据，不得采用第三方监测数据。（）二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填写在题干后的括号内）1.下列关于国家审计独立性的表述，符合《中华人民共和国审计法》（2021修订）规定的是（）A.审计机关受本级政府行政首长领导，因此独立性仅独立于被审计单位，不独立于本级政府B.审计机关履行职责所需经费应当列入财政预算，是独立性的经费保障C.审计人员与被审计单位负责人存在近亲属关系的，仅需回避财务审计项目，不需要回避绩效审计项目D.地方各级审计机关仅需对上一级审计机关负责并报告工作2.重大政策措施落实跟踪审计中，审计机关对发现的政策执行不到位问题，下列处理方式正确的是（）A.直接对负责政策执行的部门负责人作出政务处分B.对属于体制机制层面的普遍性问题，应当向本级政府和上级审计机关反映，提出完善政策的建议C.对短期内能够整改的问题，应当要求被审计单位在审计结束后6个月内完成整改D.对涉及市场主体经营决策的问题，应当直接要求市场主体调整经营方向3.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的银行存款对账单B.审计人员自行到银行打印的银行流水回单C.被审计单位出纳编制的银行存款余额调节表D.被审计单位财务负责人出具的银行存款情况说明4.经济责任审计中，下列情形属于领导干部应当承担直接责任的是（）A.领导干部所在部门副职违规审批项目造成财政资金损失，领导干部事前不知情B.领导干部主持召开班子会议集体研究决定违反国家规定提高职工补贴标准C.下属单位自行挪用专项资金，领导干部事后才知晓D.上级部门强制要求安排不符合条件的项目，领导干部提出反对意见但未被采纳5.下列关于内部控制重大缺陷的表述，正确的是（）A.只要存在一个控制缺陷就构成重大缺陷B.重大缺陷是指可能导致被审计单位严重偏离控制目标的单个或多个控制缺陷的组合C.发现内部控制重大缺陷不需要与被审计单位治理层沟通D.内部控制重大缺陷仅影响财务报告的可靠性，不影响经营效率6.下列绩效审计分析方法中，属于定量分析方法的是（）A.SWOT分析法B.层次分析法C.标杆管理法D.成本效益分析法7.下列关于审计整改的表述，不符合审计署相关规定的是（）A.审计机关应当建立审计整改跟踪检查机制，对整改情况进行核实B.被审计单位是审计整改的责任主体，其主要负责人是整改第一责任人C.审计机关可以将审计整改情况作为考核、任免、奖惩被审计单位负责人的直接依据D.对整改不到位的单位，审计机关可以约谈其负责人8.下列不属于舞弊风险因素中动机或压力因素的是（）A.被审计单位面临业绩考核达标压力B.被审计单位管理层个人薪酬与公司利润直接挂钩C.被审计单位管理层能够轻易绕过内部控制审批大额资金D.被审计单位存在大额到期债务需要偿还9.根据《第2201号内部审计具体准则——内部控制审计》，内部审计机构开展内部控制审计的内容不包括（）A.内部控制设计的有效性B.内部控制运行的有效性C.内部控制的合规性D.内部控制的成本效益测算10.国际政府审计准则（INTOSAIGOV）中，核心审计原则不包括下列哪项（）A.独立性B.专业性C.保密性D.灵活性三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填写在题干后的括号内）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》中，新增的审计监督范围包括（）A.国有资源开发利用、生态环境保护情况的审计B.民营企业经营合规性审计C.国有资本占控股或主导地位的境外中资企业的审计D.领导干部自然资源资产离任审计E.对社会审计机构出具的属于审计机关审计监督对象的单位的相关审计报告的核查2.下列属于地市级审计局经济责任审计管辖对象的有（）A.地级市市委书记B.地级市教育局局长C.地级市财政局局长D.地级市所属县级市市长E.地级市属公立医院院长3.大数据审计工作流程中，属于数据采集阶段工作内容的有（）A.开展数据需求调研B.对采集到的数据进行清洗转换C.验证数据的完整性和一致性D.制定数据采集方案E.获取被审计单位数据访问权限4.下列属于内部控制缺陷认定应当考虑的因素的有（）A.缺陷的性质B.缺陷的严重程度C.缺陷发生的概率D.缺陷影响的范围E.缺陷产生的原因5.政府绩效审计的评价标准可以包括（）A.国家相关法律法规和政策要求B.行业公布的绩效评价指标平均值C.被审计单位制定的绩效目标D.同地区同类项目的历史最优绩效水平E.审计人员自行设定的未与被审计单位沟通的评价标准6.审计机关开展审计项目质量控制应当落实的措施有（）A.审计组成员对其编制的审计工作底稿的真实性、完整性负责B.审计组组长对审计组报送的审计报告的真实性、合法性负责C.审计机关业务部门对审计项目进行复核D.审计机关审理机构对审计项目进行审理E.审计机关负责人审定审计报告7.审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊迹象时，应当采取的措施有（）A.重新评估舞弊导致的重大错报风险B.调整审计程序，增加不可预见性C.直接向被审计单位全体员工通报舞弊迹象D.必要时聘请舞弊调查专家参与审计工作E.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性8.下列属于国家审计结果运用范围的有（）A.将审计结果作为考核被审计单位领导干部的重要参考B.将审计发现的违纪违法问题线索移送纪检监察机关处理C.对审计发现的普遍性问题向社会公开，提出完善政策的建议D.将审计整改情况纳入本级政府督查范围E.未经审批直接将审计发现的市场主体违法违规线索向社会公开曝光9.下列属于国有企业内部审计机构应当履行的职责的有（）A.对企业发展战略规划的制定和执行情况进行审计B.对企业重大投资项目的效益情况进行审计C.对企业内部控制和风险管理情况进行审计D.对企业所属单位领导人员履行经济责任情况进行审计E.独立委托会计师事务所对企业年度财务报告进行审计并出具审计意见10.领导干部自然资源资产离任审计的内容包括（）A.自然资源资产管理和生态环境保护政策执行情况B.自然资源资产开发利用和保护目标完成情况C.生态环境保护资金的管理使用情况D.重大生态环境保护项目的建设运行情况E.自然资源资产产权登记工作的开展情况四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.审计组对某县县长王某开展任期经济责任审计，审计发现2021年王某主持召开县政府常务会议，集体研究决定为招商引资，对某引进的化工企业免收3年行政事业性收费，该决定违反了国家和本省关于行政事业性收费减免的相关规定，截至审计日，累计少收费用1200万元。在审计沟通时，王某提出两点申辩意见：一是该决定是县政府班子集体研究通过，自己不应当承担主要责任；二是该企业投产后每年贡献税收超过5000万元，属于促进地方经济发展的合理举措，不属于违规问题。要求：（1）审计组是否应当认定该事项为违规问题？（2）王某对该事项应当承担什么责任？请分别说明理由。2.审计组对某上市公司2023年度内部控制开展审计，发现该公司销售环节存在以下控制偏差：公司制度明确规定销售合同金额超过500万元的应当由总经理审批，但2023年有3笔合计金额2800万元的销售合同由分管销售的副总经理审批，未经过总经理签字。公司解释称总经理当时在国外出差，为了不耽误业务进度，口头授权副总经理代为审批，但未留存书面授权文件，后续也未补签审批手续。截至审计日，该3笔合同均已正常履行，未产生实际损失。要求：（1）该事项是否构成内部控制缺陷？如果构成，属于什么等级的缺陷？（2）审计组应当提出什么审计建议？3.审计机关2022年对某市直单位开展预算执行审计，发现该单位存在虚列支出套取财政资金80万元用于发放职工福利的问题，出具审计报告要求该单位在3个月内完成整改。2023年审计机关开展审计整改“回头看”时，发现该单位已经将80万元全额缴回财政账户，但未对相关责任人作出任何处理，也未修订完善单位财务审批、支出管控相关制度。要求：（1）该单位的整改是否符合要求？为什么？（2）审计机关应当采取什么后续措施？五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.请结合《中华人民共和国国家审计准则》要求和审计工作实践，论述大数据审计环境下，审计人员应当采取哪些措施保证审计证据的充分性和适当性。2.请论述开展研究型审计对提升审计工作质量的重要意义，以及高级审计师在研究型审计实施过程中应当发挥的作用。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：错解析：根据审计法相关规定，审计机关发现涉嫌职务犯罪线索的，应当按照规定移交监察机关，移交前可以开展必要的延伸核查，固定相关证据，不得因移交影响正常审计程序的推进。2.参考答案：错解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对审计未涉及、审计证据不充分、评价标准不明确的事项，不作评价，不得作出任何正面或负面的评价结论。3.参考答案：错解析：被审计单位出具的数据真实性书面承诺属于书面声明类证据，只能降低审计风险，不能替代审计人员应当实施的审计验证程序，审计人员仍需对数据的真实性、完整性进行核查验证。4.参考答案：错解析：根据《企业内部控制审计指引》规定，注册会计师执行上市公司内部控制审计，仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，仅在审计报告中增加描述段予以披露，不发表审计意见。5.参考答案：错解析：政府绩效审计中，经济性评价核心是衡量投入的节约程度，即是否在保证质量的前提下降低投入水平；效率性评价的核心才是衡量投入与产出的比例关系。6.参考答案：对解析：根据审计署关于审计质量控制的相关规定，审计项目组长对审计项目质量承担主要责任，审计机关负责人对本级审计机关出具的审计报告、审计决定等文书的质量承担最终责任。7.参考答案：错解析：审计人员发现重大舞弊迹象时，应当首先评估舞弊涉及的范围和涉及的管理层级，若出纳挪用公款，不能直接与财务负责人沟通，应先判断财务负责人是否参与舞弊，选择适当层级的管理层进行沟通，避免打草惊蛇。8.参考答案：错解析：审计报告中涉及国家秘密、商业秘密的内容，应当按照保密规定作脱密处理后在报告中体现，确属不能公开的内容应当告知被审计单位，并按保密要求管理相关资料，不得一律不予体现。9.参考答案：错解析：国有企业不得将内部审计职能全部外包，企业应当对内部审计工作质量承担主体责任，即使部分内部审计业务外包，仍需设置独立的内部审计部门，对外包业务进行管理和监督。10.参考答案：错解析：开展自然资源资产离任审计时，审计评价可以采用各级政府公布的统计数据，也可以采用符合国家资质要求的第三方机构出具的监测数据、评估数据等，并非只能使用政府公布的统计数据。二、单项选择题1.参考答案：B解析：选项A错误，审计机关独立于被审计单位和本级政府其他部门，向本级政府行政首长和上一级审计机关负责；选项C错误，审计人员与被审计单位负责人存在近亲属关系的，应当回避所有与该单位相关的审计项目；选项D错误，地方审计机关实行双重领导，对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作。2.参考答案：B解析：选项A错误，审计机关无权直接作出政务处分，只能向有权部门提出处分建议；选项C错误，对短期内能够整改的问题，应当要求被审计单位立行立改；选项D错误，审计机关不得干预市场主体正常经营决策。3.参考答案：B解析：审计人员自行获取的外部证据证明力最强，选项A属于被审计单位提供的外部证据，证明力弱于审计人员自行获取的证据；选项C、D属于内部证据，证明力最弱。4.参考答案：B解析：根据经济责任审计责任界定相关规定，领导干部主持或参与集体研究决定违反国家规定的事项，应当承担直接责任；选项A、C属于领导干部不知情或未参与的事项，不承担直接责任；选项D领导干部已提出反对意见，不承担责任。5.参考答案：B解析：选项A错误，单个控制缺陷一般属于一般缺陷或重要缺陷，多个缺陷组合才可能构成重大缺陷；选项C错误，发现内部控制重大缺陷应当及时与被审计单位治理层、管理层沟通；选项D错误，重大缺陷既可能影响财务报告可靠性，也可能影响经营效率、合规性等目标。6.参考答案：D解析：成本效益分析法通过量化计算项目的投入和产出比值进行分析，属于定量分析方法；选项A、B、C均属于定性与定量结合的分析方法，不属于纯定量分析方法。7.参考答案：C解析：审计机关可以向干部管理监督部门提出考核、任免、奖惩的建议，但不能直接将审计整改情况作为考核、任免、奖惩的直接依据，干部管理监督部门结合其他情况综合作出决定。8.参考答案：C解析：舞弊风险因素包括动机或压力、机会、态度或借口三类，选项C属于舞弊的机会因素，不属于动机或压力因素。9.参考答案：D解析：内部审计机构开展内部控制审计，重点关注内部控制设计和运行的有效性、合规性，不需要对内部控制的成本效益进行测算，成本效益测算属于内部控制建设阶段的工作内容。10.参考答案：D解析：国际政府审计准则的核心原则包括独立性、专业性、保密性、客观性、问责性等，不包括灵活性，审计工作应当严格按照准则规定开展，不得随意灵活调整程序。三、多项选择题1.参考答案：ACDE解析：2021年审计法修订后，新增了国有资源审计、境外中资企业审计、自然资源资产离任审计、对社会审计机构报告的核查等范围，选项B错误，审计机关无权对民营企业的经营合规性进行审计，除非涉及公共资金、国有资产使用。2.参考答案：BCDE解析：选项A错误，地级市市委书记属于省管干部，其经济责任审计由省级审计机关管辖，不属于地市级审计局管辖范围；其余选项均属于地市级审计局经济责任审计管辖对象。3.参考答案：ADE解析：数据采集阶段的工作包括需求调研、制定采集方案、获取权限、采集数据；选项B、C属于数据处理阶段的工作内容。4.参考答案：ABCD解析：内部控制缺陷认定应当考虑缺陷的性质、严重程度、发生概率、影响范围，不需要考虑缺陷产生的原因，原因属于整改阶段需要分析的内容。5.参考答案：ABCD解析：绩效审计评价标准应当具有公认性、适用性，审计人员自行设定未与被审计单位沟通的标准不能作为评价依据，其余选项均可以作为评价标准。6.参考答案：ABCDE解析：根据国家审计准则关于审计质量控制的规定，上述五个选项均属于审计机关应当落实的质量控制措施。7.参考答案：ABDE解析：选项C错误，发现管理层舞弊迹象时，不能随意向全体员工通报，避免影响后续核查工作，应当严格控制知悉范围。8.参考答案：ABCD解析：选项E错误，审计发现的市场主体违法违规线索，应当按照规定程序审批后才能公开，不得未经审批直接公开曝光。9.参考答案：ABCD解析：选项E错误，委托会计师事务所对年度财务报告进行审计属于公司管理层或治理层的职责，内部审计机构只能对中介机构的执业质量进行监督，不能独立委托。10.参考答案：ABCDE解析：上述五个选项均属于领导干部自然资源资产离任审计的法定内容。11.参考答案：（1）审计组应当认定该事项为违规问题（2分）。理由：国家和本省关于行政事业性收费减免的规定属于强制性规定，县政府集体研究的决定违反了上位规定，即使该企业为地方带来税收贡献，也不能抵消其违规性质，因此应当认定为违规问题（1分）。（2）王某应当对该事项承担直接责任（2分）。理由：根据经济责任审计相关规定，领导干部主持召开会议研究决定违反国家规定的事项，无论是否集体研究，主要领导都应当承担直接责任，王某作为县政府主要负责人主持会议作出违规决定，应当承担直接责任（1分）。12.参考答案：（1）该事项构成内部控制重要缺陷（2分）。理由：该事项违反了公司既定的审批控制制度，且未留存书面授权文件，属于控制设计和执行的双重缺陷，虽然未造成实际损失，但涉及金额较大，可能导致控制目标偏离，因此属于重要缺陷（1分）。（2）审计建议：一是完善授权审批制度，明确特殊情况下临时授权的流程和书面留痕要求；二是对本次未按规定审批的事项进行回溯核查，确认不存在其他风险；三是对相关责任人进行内控培训，强化制度执行意识（3分，答出3条合理建议即可得满分）。13.参考答案：（1）该单位的整改不符合要求（2分）。理由：审计整改要求做到“点上改、面上治、长久立”，该单位仅完成了资金缴回的整改要求，未对相关责任人进行问责，也未完善制度堵塞漏洞，整改不全面不彻底（1分）。（2）后续措施：一是向该单位下达整改督促函，要求限期对责任人作出处理，修订完善相关制度；二是将整改不到位情况向本级