审计专业技术资格（初级）证据分析题（带答案）

审计专业技术资格（初级）证据分析题（带答案）一、单选题（共10题，每题2分）1.下列选项中，属于审计证据按来源分类的是（）A.实物证据B.外部证据C.书面证据D.环境证据2.下列关于审计证据充分性的表述，正确的是（）A.评估的重大错报风险越高，所需审计证据数量越少B.审计证据质量越高，所需审计证据数量可以适当减少C.审计证据充分性是对审计证据质量的要求D.为保证充分性，审计证据数量越多越好3.下列审计程序获取的证据中，属于口头证据的是（）A.检查被审计单位的销售合同原件B.监盘存货获取的盘点记录C.询问被审计单位财务负责人应收账款回款情况的记录D.函证银行获取的回函4.下列审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位提供的应付账款明细账B.被审计单位供应商发来的对账单复印件C.审计人员直接收到的供应商函证回函原件D.被审计单位编制的应付账款账龄分析表5.下列取证方法中，能够获取实物证据的是（）A.检查文件记录B.监盘C.询问D.分析程序6.下列属性中，属于审计证据适当性核心组成部分的是（）A.充分性B.数量充足性C.完整性D.可靠性7.下列审计证据中，属于审计人员亲历证据的是（）A.审计人员自行编制的营业收入趋势分析表B.被审计单位提供的管理费用明细账C.被审计单位客户发来的应收账款函证回函D.被审计单位出具的管理层声明书8.审计人员通过函证程序获取的银行存款回函，按来源分类属于（）A.内部证据B.外部证据C.口头证据D.环境证据9.审计证据的下列特性中，作为审计证据核心属性、直接决定审计证据质量的是（）A.充分性B.适当性C.时效性D.成本效益性10.下列情形中，审计人员可以适当减少审计证据获取数量的是（）A.被审计单位相关内部控制失效B.评估的重大错报风险为高水平C.审计证据存在重大疑点D.被审计单位内部控制运行有效二、填空题（共10题，每题2分）1.审计证据的两大核心质量特征是（）和适当性。2.按审计证据的外形特征分类，除实物证据、书面证据、口头证据外，还包括（）。3.审计人员亲自参与被审计单位存货盘点获取的证据，按来源分类属于（）证据。4.审计证据适当性的两大核心属性是相关性和（）。5.审计人员检查被审计单位会计账簿、合同等文件获取的证据，按外形特征分类属于（）证据。6.评估的被审计单位重大错报风险水平越高，所需审计证据的数量越（）。7.从外部独立第三方获取的审计证据，其可靠性通常（）被审计单位内部生成的证据。8.审计人员对审计证据进行分析时，常用的分析方法包括比较分析、（）和趋势分析。9.审计证据的数量足以支撑审计人员得出审计结论时，即满足了审计证据的（）要求。10.函证程序获取的审计证据，最常用于验证资产类项目的（）认定。三、判断题（共10题，每题2分）1.审计证据获取不需要考虑成本效益原则，只要能获取证据，无论成本多高都应当执行。（）2.口头证据本身不足以直接证明审计事项的真相，需要与其他类型证据相互佐证才可采信。（）3.被审计单位开具给客户的销售发票存根，属于外部证据。（）4.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量就可以适当减少，即适当性会影响充分性的要求。（）5.审计人员通过监盘程序获取的实物证据，可以直接证明被审计单位对该实物资产拥有所有权。（）6.审计人员直接获取的证据，其可靠性高于间接获取或者推论得出的证据。（）7.环境证据主要包括被审计单位的内部控制情况、管理人员素质、行业环境等内容，通常属于辅助证据，不能单独证明审计事项。（）8.被审计单位内部控制运行失效时，审计人员可以适当减少审计证据的获取数量。（）9.审计人员获取的审计证据原件，其可靠性显著高于复印件、扫描件等复制件。（）10.审计证据的相关性，是指审计证据应当与审计人员拟实现的审计目标相关联。（）四、简答题（共4题，每题4分）1.请简述审计证据可靠性的主要判断标准。2.请简述影响审计证据充分性的主要因素。3.请简述审计证据相关性需要满足的核心要求。4.请列举四种常见的审计证据获取方法。五、应用题（共4题，每题6分）1.审计人员对甲公司2023年度财务报表进行审计，针对银行存款项目获取了以下四项审计证据：（1）甲公司财务部门登记的银行存款日记账；（2）甲公司开户行直接寄送至审计人员的银行对账单原件；（3）甲公司出纳编制的银行存款余额调节表；（4）审计人员根据银行对账单和银行存款日记账自行重新编制的银行存款余额调节表。请将四项审计证据按照可靠性从高到低排序，并说明排序理由。2.审计人员对乙公司2023年应收账款项目进行审计，评估的重大错报风险为中等水平，计划通过函证获取100份有效回函作为核心审计证据。实际执行过程中，审计人员仅收到62份有效回函，剩余38份函证均未收到回函，审计人员遂直接以乙公司提供的销售合同、销售发票存根、出库单作为替代证据，得出应收账款不存在重大错报的结论。请指出审计人员上述处理存在的不当之处，并说明正确的处理方式。3.审计人员对丙公司2023年末存货项目进行审计，通过现场监盘确认存货实际库存数量为1200件，同时获取了丙公司提供的当期原材料采购合同，显示单件存货的采购成本为1500元，审计人员据此直接得出存货账面价值为180万元、不存在重大错报的结论。请判断审计人员的结论是否恰当，说明理由，并指出还需要补充获取哪些审计证据才能支撑存货账面价值的审计结论。4.审计人员对丁公司2023年度管理费用项目进行审计，执行分析程序时发现当年办公费发生额为268万元，较上一年度的141万元增长89%，远高于丁公司当年12%的营业收入增幅，审计人员据此直接认定丁公司管理费用存在重大错报。请判断审计人员的判断是否正确，说明理由，并指出后续应当执行哪些审计程序核实该异常波动。---标准答案及解析一、单选题答案1.B2.B3.C4.C5.B6.D7.A8.B9.B10.D单选题解析：2.考点为审计证据分类。选项ACD均属于按外形特征分类的审计证据，只有B选项外部证据是按来源分类的类型，因此正确答案为B。3.考点为审计证据充分性。选项A错误，重大错报风险越高，所需证据数量越多；选项C错误，充分性是对审计证据数量的要求；选项D错误，审计证据需要考虑成本效益，并非越多越好，因此正确答案为B。4.考点为审计证据类型。选项A获取的是书面证据，选项B获取的是实物证据，选项D获取的是书面外部证据，只有选项C询问记录属于口头证据，因此正确答案为C。5.考点为审计证据可靠性。外部独立第三方直接提供给审计人员的原件证据可靠性最高，因此正确答案为C。6.考点为取证方法与证据类型对应。监盘是针对实物资产执行的程序，能够获取实物证据，因此正确答案为B。7.考点为审计证据适当性。适当性包括相关性和可靠性两大核心属性，因此正确答案为D。8.考点为亲历证据定义。亲历证据是审计人员自行获取或编制的证据，选项A符合定义，因此正确答案为A。9.考点为外部证据定义。银行回函是从被审计单位外部第三方获取的证据，属于外部证据，因此正确答案为B。10.考点为审计证据核心属性。适当性是对审计证据质量的要求，是核心属性，直接决定审计证据的证明力，因此正确答案为B。11.考点为充分性的影响因素。内部控制运行有效时，审计证据的可靠性更高，可以适当减少证据获取数量，因此正确答案为D。二、填空题答案1.充分性2.环境证据3.亲历4.可靠性5.书面6.多7.高于（或大于）8.比率分析9.充分性10.存在（或真实性）填空题解析：所有题目均为审计证据模块的基础核心概念，对应初级审计专业技术资格考试大纲中审计证据的基础知识点，无拓展内容，直接对应教材原文即可。三、判断题答案1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√判断题解析：2.审计证据获取需要考虑成本效益原则，对重要审计项目，不应以成本高低作为是否执行程序的依据，但对不重要的项目可以考虑成本，因此表述错误。3.口头证据存在主观性，不能单独作为定案依据，需要其他证据佐证，表述正确。4.销售发票存根是被审计单位内部生成的证据，属于内部证据，因此表述错误。5.审计证据质量（适当性）会影响数量要求，质量越高所需数量越少，表述正确。6.监盘仅能证明实物资产的存在，不能证明所有权，比如存放于被审计单位的受托加工物资也可以被盘点，但所有权不属于被审计单位，因此表述错误。7.直接获取的证据未经过被审计单位篡改，可靠性更高，表述正确。8.环境证据只能证明审计事项的环境背景，不能直接证明事项本身，属于辅助证据，表述正确。9.内部控制失效时，审计风险更高，需要获取更多的审计证据，因此表述错误。10.原件不存在篡改伪造的风险，可靠性高于复制件，表述正确。11.相关性的核心是与审计目标关联，表述正确。四、简答题参考答案及评分标准1.审计证据可靠性的判断标准包括：（1）外部独立来源获取的证据比其他来源获取的证据可靠（1分）；（2）内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时生成的证据可靠（1分）；（3）直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据可靠（1分）；（4）原件形式的证据比复制件、传真件等形式的证据可靠（1分）。2.影响审计证据充分性的主要因素包括：（1）评估的重大错报风险水平，风险越高所需证据数量越多（1分）；（2）审计证据的质量，质量越高所需证据数量越少（1分）；（3）审计项目的重要程度，越重要的项目所需证据数量越多（1分）；（4）审计过程中是否发现错报，发现错报时需要增加证据数量（1分）。3.审计证据相关性的核心要求包括：（1）证据需与审计目标直接关联，能够帮助审计人员实现审计目标（1分）；（2）针对同一认定可以获取不同来源的证据（1分）；（3）特定的证据可能仅与特定的认定相关，与其他认定无关（1分）；（4）与审计事项无关的资料不能作为审计证据（1分）。解析：本题考点为取证方法，属于基础考点，写出任意四种符合要求的方法即可得满分。五、应用题参考答案及评分标准1.（1）可靠性由高到低排序为：（2）>（4）>（3）>（1）（2分）。（2）排序理由：①银行对账单是由外部独立第三方直接寄送给审计人员的原件证据，未经过被审计单位接触，可靠性最高（1分）；②审计人员自行编制的银行存款余额调节表属于亲历证据，可靠性高于被审计单位提供的内部证据（1分）；③被审计单位出纳编制的余额调节表属于内部证据，但经过编制和审核流程，可靠性高于普通会计账簿（1分）；④银行存款日记账是被审计单位自行登记的内部会计记录，未经过外部验证，可靠性最低（1分）。2.（1）不当之处：①未对未回函的38份应收账款执行必要的替代程序验证，仅获取内部证据不足以支撑审计结论（2分）；②未核实替代证据的真实性和关联性，直接得出不存在重大错报的结论不符合审计准则要求（1分）。（2）正确处理方式：①首先对未回函的应收账款再次发函，若仍无法收到回函，执行替代审计程序（1分）；②替代程序除检查销售合同、发票、出库单外，还需要检查资产负债表日后的应收账款回款记录、客户签收记录等外部佐证资料，验证应收账款的真实性（2分）。3.（1）审计人员的结论不恰当（1分）。（2）理由：监盘仅能验证存货的数量，采购合同仅能证明采购的历史成本，但存货账面价值还需要考虑存货跌价准备计提、发出计价方法的准确性、在产品完工程度等因素，仅靠现有证据不足以支撑结论（2分）。（3）需要补充的证据：①存货的计价测试证据，验证存货发出和期末计价的准确性；②存货跌价测