审计专业技术资格（初级）速成刷题清单（含解析）

审计专业技术资格（初级）速成刷题清单（含解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计的基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济咨询2.根据《中华人民共和国审计法》，下列不属于国家审计机关法定权限的是（）A.要求被审计单位按照规定提供财务、会计相关资料B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以制止C.直接冻结被审计单位在金融机构的相关账户D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果3.下列审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位提供的自行编制的成本核算表B.审计人员从银行获取的加盖公章的银行对账单C.被审计单位财务人员口头答复的往来款余额D.被审计单位提供的与第三方签订的购销合同复印件4.下列不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险应对C.控制活动D.内部监督5.下列情形中，属于审计抽样中非抽样风险的是（）A.审计人员选取的样本量过少导致推断结论错误B.审计人员错误定义了误差标准导致未发现样本中的偏差C.审计人员采用随机数表选样时未包含总体所有项目D.样本特征与总体特征存在天然差异导致的误差6.根据审计相关法规，审计机关封存被审计单位有关资料和资产的法定期限一般不得超过（）A.7日B.10日C.15日D.30日7.绩效审计的核心目标是（）A.审查被审计单位财政财务收支的真实性B.审查被审计单位财政财务收支的合法性C.评价被审计单位资源使用的效益性D.纠正被审计单位的违法违规行为8.社会审计出具的审计报告中，强调事项段应当用于说明的情形是（）A.财务报表存在重大错报，管理层拒绝调整B.审计范围受到重大限制，无法获取充分审计证据C.存在已在财务报表中恰当列报的、对报表使用者理解报表至关重要的事项D.注册会计师识别出的管理层未披露的重大关联交易9.下列情形中，最适合采用顺查法开展审计的是（）A.被审计单位规模大、业务量多，内部控制健全有效B.被审计单位规模小、业务量少，存在重大舞弊嫌疑C.审计项目属于专项绩效审计，重点评价资金使用效益D.审计项目属于内部控制专项审计，重点评价控制有效性10.下列不属于初级审计人员职业道德基本要求的是（）A.严格依法B.客观公正C.保守秘密D.独立出具审计报告二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国审计监督体系的三个核心组成部分是国家审计、内部审计和______。2.审计证据的两个核心质量特征是充分性和______。3.内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和______。4.审计程序中，审计人员在执行具体审计程序之前开展的初步业务活动的核心目的是确认______不存在重大问题。5.国家审计报告的征求意见稿应当送达被审计单位征求意见，征求意见的法定时限为______个工作日。6.审计抽样中，根据样本推断总体特征时出现的误差属于______风险。7.社会审计中，注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供的是______保证。8.绩效审计的“3E”评价标准分别是经济性、效率性和______。9.内部审计机构应当向组织内部的______和管理层负责并报告工作。10.审计法规定，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起______。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计的首要目标是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益。2.审计证据的数量越多，其质量就越高，审计人员所需收集的证据数量不受质量影响。3.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。4.社会审计人员在执行业务时，如果与被审计单位存在利害关系，应当回避。5.顺查法的核心优点是审计效率高，适合规模大、业务量多的被审计单位。6.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计人员个人。7.绩效审计只适用于国家审计项目，不适用于内部审计和社会审计项目。8.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，涉及国家秘密、商业秘密的除外。9.抽样风险是由于审计人员程序执行不当导致的，可以通过加强人员培训完全消除。10.初级审计专业技术人员可以独立承担大中型审计项目的负责人职责。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简述审计证据的四种常见分类标准及对应类别。2.请列出内部控制的三个核心局限性。3.请简述国家审计的基本工作程序分为哪几个主要阶段。4.请简述社会审计人员职业道德的四项基本原则。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组对某公立小学2023年财政拨款收支情况开展审计，发现该校将12万元用于学生营养餐的专项拨款挪用于发放教职工节日福利，请结合国家审计相关规定，说明审计人员应当作出的初步处理建议。2.注册会计师在对某小微企业2023年度财务报表审计时，发现该企业存货账面余额150万元，但因为仓库保管不善导致大部分存货毁损，无法实施监盘程序，也无法通过替代程序获取存货真实性的充分审计证据，请说明注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。3.某内部审计组对公司销售环节内部控制开展测试，发现销售合同签订前未经过法务部门的合规审核，且近1年已经出现3起因合同条款疏漏导致的经济纠纷，合计损失27万元，请指出该项内部控制缺陷的等级，并说明应当向公司哪些层级报送该缺陷信息。4.某审计组对某国有企业开展审计时，拟采用审计抽样方法验证该企业2023年度合计1200笔管理费用报销的合规性，若设定的可容忍误差率为5%，预计总体误差率为1.5%，请说明审计人员应当如何确定样本规模，以及如果样本测试发现误差率为6%，审计人员应当采取的后续措施。标准答案及解析一、单项选择题答案：1.A2.C3.B4.B5.B6.A7.C8.C9.B10.D解析：5.经济监督是审计的基础核心职能，经济评价、经济鉴证是衍生职能，经济咨询不属于审计法定职能，因此选A。6.国家审计机关无直接冻结被审计单位金融账户的权限，如需冻结应当向人民法院提出申请，因此选C。7.外部直接获取的书面证据可靠性最高，选项B属于审计人员直接从第三方获取的加盖公章的书面证据，可靠性高于其他三类证据，因此选B。8.内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，风险应对属于风险管理流程内容，不属于内控要素，因此选B。9.非抽样风险是与抽样本身无关的因素导致的误差，选项B属于审计人员专业判断失误导致的非抽样风险，其余选项均属于抽样风险，因此选B。10.根据审计法实施条例规定，审计机关封存被审计单位资料和资产的一般期限不得超过7日，特殊情况经批准可延长最多7日，因此选A。11.绩效审计核心目标是评价资源使用的效益性，真实性、合法性是财政财务收支审计的核心目标，因此选C。12.强调事项段用于说明已在财务报表中恰当列报的、对使用者理解报表至关重要的事项，选项A对应否定意见，选项B对应保留或无法表示意见，选项D对应保留或否定意见，因此选C。13.顺查法审计流程完整、漏查概率低，但效率低，适合规模小、业务量少或存在重大舞弊嫌疑的被审计单位，因此选B。14.初级审计人员不具备独立出具审计报告的资格，应当在中高级审计人员指导下开展工作，因此选D。二、填空题答案：15.社会审计（或注册会计师审计、民间审计）16.适当性17.内部监督18.审计业务独立性和被审计单位诚信状况19.1020.抽样21.合理22.效果性23.审计委员会（或董事会）24.行政诉讼解析：25.我国审计体系三类核心组成部分为国家审计、内部审计、社会审计。26.审计证据质量特征为充分性（数量要求）和适当性（质量要求）。27.内部控制五要素第五项为内部监督。28.初步业务活动核心是确认审计人员独立性和被审计单位诚信无重大问题，避免审计风险。29.国家审计准则规定审计报告征求意见时限为10个工作日。30.抽样本身导致的推断误差属于抽样风险。31.社会审计对财务报表提供的是合理保证而非绝对保证。32.绩效审计3E标准为经济性、效率性、效果性。33.内部审计应当向治理层（审计委员会/董事会）和管理层双向报告。34.对财务收支审计决定不服的，可申请行政复议或提起行政诉讼。三、判断题答案：1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.×解析：35.符合审计法对国家审计目标的规定，表述正确。36.审计证据质量优先于数量，质量存在缺陷的证据无法通过增加数量弥补，表述错误。37.内部控制受成本效益、人员操作等因素限制，只能提供合理保证，表述正确。38.符合审计独立性要求，存在利害关系应当回避，表述正确。39.顺查法审计效率低，不适合规模大、业务量多的单位，表述错误。40.审计工作底稿所有权属于承接业务的审计机构，而非个人，表述错误。41.绩效审计适用于三类审计的所有相关项目，并非仅适用于国家审计，表述错误。42.符合审计法对审计结果通报公布的规定，表述正确。43.抽样风险是抽样本身的固有风险，只能降低无法完全消除，非抽样风险才是人员操作不当导致的，表述错误。44.初级审计人员不具备独立承担大中型审计项目负责人的资格，表述错误。四、简答题45.答题要点：（1）按证据来源分类：分为外部证据、内部证据、亲历证据（1分）；（2）按证据形态分类：分为书面证据、实物证据、口头证据、环境证据（1分）；（3）按支持审计结论的程度分类：分为直接证据、间接证据（1分）；（4）按证据相互关系分类：分为基本证据、佐证证据（1分）。46.答题要点：（1）内部控制的设计和运行受成本效益原则限制，不会为了控制极小概率的风险支付过高成本（1分）；（2）内部控制一般仅针对常规业务设计，无法覆盖例外、突发类特殊业务（1分）；（3）内部控制可能因人员串通舞弊、管理层凌驾于控制之上、人员操作失误而失效（2分）。47.答题要点：（1）审计计划阶段：包括编制年度审计项目计划、编制审计工作方案（1分）；（2）审计实施阶段：包括送达审计通知书、开展审前调查、编制审计实施方案、实施审计程序获取证据、编制工作底稿（1分）；（3）审计报告阶段：包括起草审计报告、征求被审计单位意见、出具正式审计报告和审计决定书（1分）；（4）审计整改阶段：包括督促被审计单位整改、开展整改检查、报送审计结果（1分）。48.答题要点：（1）诚信原则，不得参与任何弄虚作假的活动（1分）；（2）客观公正原则，不得因任何利害关系影响专业判断（1分）；（3）独立性原则，执业时保持实质上和形式上的独立（1分）；（4）专业胜任能力和保密原则，保持专业胜任能力，保守执业过程中获知的涉密信息（1分）。五、应用题49.答题要点：（1）要求被审计单位立即归还原资金渠道，调整相关会计账目，确保12万元营养餐专项拨款用于指定用途（2分）；（2）对该校直接负责的主管人员和其他直接责任人，移送教育主管部门、纪检监察部门依规给予处分（2分）；（3）将该违规事项纳入审计决定书，要求被审计单位在规定时限内完成整改并报送整改佐证材料（1分）；（4）若发现相关人员涉嫌职务犯罪的，移送司法机关依法处理（1分）。评分标准：答出资金归位、责任追究、督促整改三个核心要点得5分，补充移送司法内容得1分，符合审计法规要求即可酌情给分。50.答题要点：（1）应当出具保留意见的审计报告（2分）；（2）理由：存货监盘受限且无替代程序，属于审计范围受到重大限制，但该影响不具有广泛性，150万元存货占小微企业整体财务报表的比重未达到无法反映报表整体公允性的程度，因此无需出具无法表示意见的报告（3分）；（3）审计报告中应当增设说明段，明确说明审计范围受限的具体情况，以及无法获取存货真实性审计证据的事项（1分）。评分标准：报告类型判断正确得2分，理由阐述充分得3分，补充报告内容得1分，若判断为无法表示意见且理由逻辑自洽的可酌情给3分。51.答题要点：（1）该缺陷属于重要内部控制缺陷（2分），理由：销售合同审核属于销售环节的关键控制节点，该控制缺失已经造成实际经济损失，但损失规模尚未对公司整体经营造成毁灭性影响，未达到重大缺陷等级（2分）；（2）应当同时向公司高级管理层和审计委员会（董事会）报送该缺陷信息，涉及责任人员的可同步抄送人力资源、纪检部门（2分）。评分标准：缺陷等级判断正确得2分，理由充分得2分，报送层级表述正确得2分，若判断为重大缺陷且理由合理的可酌情给3分。52.答题要点：（1）样本规模确定需结合三个核心因素：可容忍误差率、预计总体误差率、可接受的抽样风险