审计专业技术资格（初级）审计专业胜任能力题（带答案）

审计专业技术资格（初级）审计专业胜任能力题（带答案）1.国家审计的本质是具有独立性的经济监督活动，其开展的审计业务具有法定强制性。2.社会审计人员在对被审计单位内部控制进行初步了解后，必须对所有内部控制流程执行控制测试。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，因此审计人员获取的审计证据数量越多越好。4.初级审计人员具备独立出具正式审计报告的资质，不需要上级人员复核即可签发。5.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。6.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，归档后的工作底稿不得擅自修改。7.审计人员设定的重要性水平越高，需要获取的审计证据数量越多，两者呈正相关关系。8.审计人员如果与被审计单位相关负责人存在直系近亲属关系，应当主动申请回避该审计项目。9.绩效审计仅需要关注被审计单位财务收支的真实性，不需要评价其经济活动的经济性、效率性和效果性。10.审计抽样可以适用于询问、观察、函证、检查等所有类型的审计程序。1.下列审计类型中，属于受托审计且不具有强制性特点的是A.国家审计B.社会审计C.部门内部审计D.单位内部审计2.下列审计证据中，可靠性等级最高的是A.被审计单位提供的自行打印的购货发票复印件B.被审计单位出纳编制的现金日记账C.审计人员独立计算形成的固定资产折旧测算表D.被审计单位管理层出具的书面声明3.下列各项中，不属于内部控制五要素的是A.控制环境B.风险评估C.控制测试D.信息与沟通4.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在一笔12万元的虚构销售收入，该金额远低于设定的100万元财务报表层次重要性水平，审计人员应当A.忽略该错报，不做任何处理B.要求被审计单位调整，但不需要记录该审计发现C.要求被审计单位调整，并在审计工作底稿中如实记录该错报D.直接出具否定意见的审计报告5.下列各项中，不属于社会审计人员职业道德基本原则的是A.独立性B.客观公正C.保密性D.收益优先6.审计风险模型中所指的审计风险是A.被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员发表不恰当审计意见的风险B.被审计单位内部控制完全失效的风险C.审计人员因审计失败被监管机构处罚的风险D.被审计单位发生经营破产的风险7.下列国家审计程序环节中，属于审计实施阶段工作内容的是A.编制年度审计项目计划B.向被审计单位送达审计通知书C.对审计事项进行检查，获取充分适当的审计证据D.出具正式审计报告并向社会公告8.下列审计报告意见类型中，属于带强调事项段的无保留意见适用情形的是A.被审计单位存在重大错报，影响范围广泛B.审计范围受到限制，影响重大但不具有广泛性C.被审计单位存在未决诉讼，结果存在重大不确定性，但已在财务报表中充分披露D.审计范围受到限制，影响范围广泛9.下列关于审计抽样的说法中，正确的是A.审计抽样可以适用于所有类型的审计程序B.审计抽样仅对选取的样本实施测试，不需要对样本之外的项目实施额外程序C.统计抽样不需要审计人员运用职业判断D.非统计抽样得出的审计结论不具有法律效力10.初级审计人员在执行审计业务过程中，下列做法符合审计规范要求的是A.将被审计单位的涉密商业信息告知自己的亲友B.对自己不懂的专业问题，直接按照被审计单位的说法记录在工作底稿中C.在审计工作底稿中如实记录审计发现的所有问题，不隐瞒、不篡改D.代替被审计单位财务人员编制会计调整分录1.审计的三大基本职能包括A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策2.审计独立性的具体体现包括A.组织独立B.人员独立C.经济独立D.工作独立3.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，其核心特征包括A.充分性B.相关性C.可靠性D.时效性4.下列各项工作中，属于审计项目准备阶段需要完成的有A.确定审计项目目标和审计范围B.了解被审计单位基本情况和行业环境C.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险D.对营业收入实施实质性测试程序5.下列各项中，属于内部控制中控制活动范畴的有A.职责分离控制B.授权审批控制C.财产保护控制D.预算控制6.审计工作底稿的主要作用包括A.证明审计人员按照审计准则的规定执行了审计业务B.为后续年度的审计工作提供参考依据C.为审计质量复核和检查提供基础资料D.明确审计人员的工作责任，防范审计风险7.社会审计人员在执行审计业务时，下列情形中应当主动回避的有A.持有被审计单位发行的股票1000股B.与被审计单位财务总监是直系夫妻关系C.3年前曾在被审计单位担任普通会计人员D.近1年来一直为被审计单位提供年度财务咨询服务8.下列各项中，属于审计风险组成要素的有A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险9.下列方法中，属于绩效审计常用分析方法的有A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.目标成果法10.国家审计机关出具的正式审计报告应当包含的内容有A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题和事实D.审计处理处罚意见和整改要求1.2024年3月，审计组对甲小型商贸企业2023年度财务收支情况开展审计，在货币资金审计环节发现以下事项：（1）出纳李某同时保管公司财务专用章、法人名章以及所有空白支票；（2）每月银行存款余额调节表由李某自行编制，财务主管每季度仅随机抽查1个月的调节表进行复核；（3）2023年共有15笔现金销售收入合计89万元未存入银行对公账户，直接用于支付采购货款、员工差旅报销等支出，未履行任何审批手续。要求：指出上述事项存在的主要审计风险，并提出相应的审计应对措施。2.审计组对乙制造业企业2023年度财务报表开展审计，在存货监盘环节，乙公司管理层提出如下说明：存放在外地丙第三方仓库的原材料共计1800万元，占期末存货余额的24%，因仓库所在地近期发生山体滑坡地质灾害，交通完全中断，审计人员无法前往现场监盘，建议审计人员直接向丙仓库发送询证函确认存货数量和状况，不再执行监盘程序。要求：判断乙公司管理层提出的建议是否恰当，并说明审计人员应当采取的处理措施。3.审计组对丁科技公司2023年度财务报表开展审计，在应收账款审计环节发现：有3笔应收戊公司的账款合计156万元，账龄已达38个月，丁公司管理层仅提供了戊公司2022年的公开亏损公告，称该款项暂时无法收回，但未对该笔应收账款计提坏账准备，也无法提供其他与该款项可收回性相关的证明材料。要求：说明审计人员针对该事项应当实施的审计程序，以及应当提出的审计处理建议。1.结合初级审计人员的工作职责，论述审计人员在执行审计业务过程中应当如何保持独立性，以及保持独立性的重要意义。2.论述审计证据充分性与适当性的关系，以及审计人员在判断审计证据是否充分适当时应当考虑的主要因素。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：国家审计是由国家审计机关依法开展的审计活动，具有法定性和强制性，独立性是其本质特征，核心职能为经济监督。2.参考答案：×。解析：只有当审计人员预期内部控制运行有效，或仅实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，才需要执行控制测试，并非必须对所有内部控制都执行测试。3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性要求数量足够支持审计结论即可，需要考虑成本效益原则，并非数量越多越好，过量获取无关审计证据反而会降低审计效率。4.参考答案：×。解析：初级审计人员不具备独立出具正式审计报告的资质，所有审计报告都需要经过相应层级的复核，由具备签字资质的人员签发后方可正式出具。5.参考答案：×。解析：由于内部控制存在固有限制，其目标只能是合理保证相关事项的实现，无法做到绝对保证。6.参考答案：√。解析：根据审计准则要求，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，归档后的工作底稿不得擅自修改，确需修改的需要履行严格的审批程序并记录修改原因。7.参考答案：×。解析：重要性水平与所需审计证据数量呈反向关系，重要性水平越高，需要获取的审计证据数量越少。8.参考答案：√。解析：审计人员与被审计单位存在可能影响独立性的利害关系时，应当主动申请回避，保证审计结果的客观公正。9.参考答案：×。解析：绩效审计不仅要关注财务收支的真实性，还要对被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性进行评价，提出改进建议。10.参考答案：×。解析：审计抽样不适用于询问、观察等未留下运行轨迹的审计程序，仅适用于留下书面记录的检查、函证等程序。二、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：社会审计是注册会计师接受客户委托开展的审计业务，不具有强制性，国家审计、内部审计均具有相应的强制性特点。2.参考答案：C。解析：审计人员独立获取的审计证据可靠性高于被审计单位提供的内部证据，因此选项C的可靠性最高。3.参考答案：C。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，控制测试是审计程序的一种，不属于内部控制要素。4.参考答案：C。解析：即便错报金额低于重要性水平，审计人员也需要要求被审计单位调整，并如实记录该审计发现，不得隐瞒。5.参考答案：D。解析：社会审计人员职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业性胜任能力和应有的关注、保密性、良好职业行为，收益优先不属于基本原则。6.参考答案：A。解析：审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的风险。7.参考答案：C。解析：选项A属于审计计划阶段工作，选项B属于审计准备阶段工作，选项D属于审计终结阶段工作，只有选项C属于实施阶段工作。8.参考答案：C。解析：带强调事项段的无保留意见适用于存在重大不确定事项但已充分披露，不影响已发表的审计意见的情形，选项A适用否定意见，选项B适用保留意见，选项D适用无法表示意见。9.参考答案：B。解析：审计抽样仅对样本实施测试，选项A错误，抽样不适用于所有程序；选项C错误，统计抽样也需要审计人员运用职业判断；选项D错误，非统计抽样只要运用得当，得出的结论也具有效力。10.参考答案：C。解析：选项A违反保密性要求，选项B违反专业性胜任能力要求，选项D违反独立性要求，只有选项C符合规范。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：审计的三大基本职能为经济监督、经济评价、经济鉴证，经济决策不属于审计职能。2.参考答案：ABCD。解析：审计独立性包括组织独立、人员独立、经济独立、工作独立四个层面。3.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心特征，充分性是数量要求，时效性是辅助质量特征，不属于核心特征。4.参考答案：ABC。解析：实质性测试属于审计实施阶段的工作，不属于准备阶段工作。5.参考答案：ABCD。解析：控制活动包括职责分离、授权审批、财产保护、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于审计工作底稿的作用。7.参考答案：ABD。解析：选项C中3年前担任普通会计人员，不会对当前审计独立性产生重大不利影响，不需要回避。8.参考答案：ABC。解析：审计风险由固有风险、控制风险、检查风险组成，经营风险不属于审计风险的组成要素。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于绩效审计常用的分析方法。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于国家审计报告的法定内容。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）存在的审计风险（3分，每点1分）：①出纳同时保管印章和空白支票，违反职责分离要求，存在挪用资金、虚开支票的舞弊风险；②银行余额调节表由出纳自行编制且复核频率低，存在银行存款账实不符、错报未被及时发现的风险；③大额现金坐支且未履行审批手续，存在现金收入不入账、侵占资金的风险。（2）审计应对措施（3分，每点1分）：①对货币资金执行全面的账实核对，盘点库存现金，逐笔核对银行对账单与银行存款日记账，核实是否存在账外资金、挪用资金的情况；②检查所有印章的使用登记记录，核实是否存在未经授权的支票开具记录；③对2023年所有现金收入和坐支的支出进行逐笔核查，确认收入是否全额入账，支出是否真实合规。评分标准：答对核心要点即可得分，表述相近酌情给分。2.参考答案：（1）管理层提出的建议不恰当（1分）。理由：存货监盘是针对存货存在认定的核心审计程序，除非存在不可抗力导致确实无法实施监盘，否则不能直接用函证代替监盘程序（2分）。（2）处理措施（3分，每点1分）：①评估交通中断的影响时长，如果在审计报告出具前交通可以恢复，应当延后监盘时间，待交通恢复后前往现场实施监盘；②如果交通中断时间较长，应当实施替代审计程序，包括检查该批存货的采购合同、入库单、第三方仓库的存货保管记录、近期的出库和入库单据、向第三方仓库发送积极式询证函等；③如果替代程序无法获取充分适当的审计证据，应当考虑对审计报告意见类型的影响。评分标准：判断正确得1分，理由合理得2分，措施答对3个核心要点即可得3分。3.参考答案：（1）应当实施的审计程序（3分，每点1分）：①通过工商信息、公开渠道查询戊公司当前的经营状态，核实是否存在破产、注销等情况；②向戊公司发送积极式询证函，核实该笔应收账款的真实性和金额；③要求丁公司管理层提供该笔应收账款可收回性的评估依据，包括后续催收记录、协商还款的相关材料等。（2）审计处理建议（3分）：审计人员应当要求丁公司根据该笔应收账款的可收回性，合理计提坏账准备，如果丁公司拒绝计提，审计人员应当根据该笔金额的重要性水平，考虑对审计报告意见类型的影响。评分标准：程序答对3个核