审计专业技术资格（初级）审计证据收集题（含解析）

审计专业技术资格（初级）审计证据收集题（含解析）1.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位仓库出具的库存商品出库单B.被审计单位财务部门提供的银行对账单复印件C.审计人员亲手盘点编制的库存现金盘点表D.被审计单位客户发来的应收账款询证函回函扫描件2.下列选项中，不属于审计证据收集法定方法的是（）A.检查被审计单位的会计账簿B.观察被审计单位存货盘点流程C.对财务数据间的异常波动进行分析D.直接调整被审计单位的错报账目3.审计证据的适当性核心是指证据的（）A.充分性与完整性B.相关性与可靠性C.及时性与可比性D.重要性与谨慎性4.下列审计证据中，属于典型外部证据的是（）A.被审计单位生产车间出具的领料单B.被审计单位管理层出具的书面声明书C.银行向审计人员直接发送的银行询证函回函D.被审计单位仓库的产品入库台账5.下列关于审计证据充分性的说法，错误的是（）A.评估的被审计单位重大错报风险越高，需要收集的审计证据数量越多B.审计证据的质量越高，需要收集的审计证据数量可以适当减少C.审计证据的质量存在缺陷时，可以通过增加证据数量完全弥补D.针对重要的审计事项，需要收集更多的审计证据支撑结论6.审计人员针对下列项目实施审计程序时，通常不优先选择函证方法的是（）A.存在高估风险的应收账款B.存在低估风险的应付账款C.账面记载的银行存款余额D.应收第三方的商业承兑汇票7.审计人员通过询问被审计单位行政经理获得的关于固定资产折旧政策执行情况的说明，属于（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据8.下列选项中，不属于审计证据整理环节工作内容的是（）A.将收集到的证据按照审计目标分类归档B.对证据记录的数值进行复核计算C.对证据原件进行密封保管并移送档案部门D.对不同来源的证据内容进行比对核实9.下列关于审计证据证明力的说法，正确的是（）A.口头证据可以单独作为认定重大错报的依据B.复印件的证明力始终高于原件的证明力C.被审计单位内部控制完善时出具的内部证据证明力更高D.不同来源的证据存在矛盾时，以数量更多的证据内容为准10.下列审计证据收集方法中，最适合用于验证不动产所有权归属的是（）A.实地查看不动产的实际使用情况B.检查不动产权属证书、购买合同及付款凭证C.询问被审计单位资产管理员D.分析不动产折旧计提金额的准确性1.审计证据的两个核心质量特征是______和适当性。2.审计人员直接获取并亲手编制的盘点表、分析计算表属于______证据，其证明力通常高于其他类型证据。3.审计人员为验证往来款项、资产权属等事项的真实性，向独立第三方发送询证函获取回复的证据收集方法叫做______。4.审计证据的适当性包含______和可靠性两个核心维度，二者缺一不可。5.审计人员检查审计证据时，电子介质存储的资料与______介质的资料具有同等法律效力，均属于检查记录或文件的范畴。6.审计证据按表现形式分类，可分为书面证据、口头证据、______和环境证据四类。7.为验证库存现金、存货等实物资产的存在性，审计人员通常采用______的方法现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽盘。8.分析程序的核心是对财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的______关系进行比对，识别异常波动和潜在错报。9.函证按照回函要求的不同，可以分为积极式函证和______函证两种类型。10.审计证据整理过程中，______环节是指按照审计目标、证据类型等标准将零散的审计证据归为不同组别，便于后续查阅使用。1.审计证据的收集数量越多，整体证明力就一定越强。2.所有外部证据的证明力都一定高于内部证据的证明力。3.口头证据本身不足以单独证明事实真相，需要搭配其他类型证据进行佐证。4.监盘获取的实物证据可以同时证明资产的存在性和所有权归属。5.审计人员收集审计证据时，应当优先选择成本最高的取证方法，无需考虑成本效益原则。6.采用消极式函证时，未收到第三方回函即可完全证明被函证事项真实准确。7.充分性和适当性是审计证据的核心质量特征，只有同时满足两项要求的审计证据才具备合格的证明力。8.管理层声明书属于典型的内部证据，不能单独作为认定重大错报事项的依据。9.分析程序仅能在审计实施阶段使用，用于收集具体审计事项的相关证据。10.当审计证据的可靠性存在重大缺陷时，仅靠增加证据的收集数量无法弥补其质量层面的不足。1.请简述影响审计证据充分性的主要因素。2.请列举5种常见的审计证据收集方法。3.请简述判断审计证据可靠性的通用原则。4.请简述函证程序通常适用的审计事项范围。1.审计人员对甲公司2023年度财务报表开展审计时，获取了以下四类审计证据：（1）甲公司财务部门开具的销售发票存根；（2）甲公司客户乙公司直接向审计人员发送的应收账款询证函回函原件；（3）甲公司应收账款会计编制的2023年末应收账款账龄分析表；（4）审计人员自行测算的2023年末应收账款坏账准备计提金额。请将上述四类证据按照证明力从强到弱排序，并说明排序理由。2.审计人员在盘点甲公司2023年末库存商品时，发现一批账面价值120万元的库存商品存放于第三方仓储公司的仓库，甲公司管理层提供了与第三方签订的仓储合同、商品出库单作为该批商品所有权的证明材料，审计人员认为现有证据不足以支撑所有权认定。请指出审计人员还应当补充实施哪些审计程序，获取该批商品所有权的充分审计证据。3.甲公司2023年12月31日账面记载应付账款余额为2300万元，审计人员经过风险评估认为甲公司应付账款存在低估风险，管理层提出可以提供全部应付账款供应商的对账单作为证据，要求审计人员不再实施函证程序。请判断管理层提供的供应商对账单是否足以证明应付账款的完整性，说明理由，并指出审计人员应当补充实施的审计程序。4.审计人员在审计甲公司2023年度营业收入时，发现2023年12月有一笔金额为200万元的销售收入，对应的交易方为甲公司的控股股东关联企业，甲公司提供了销售合同、发货单、增值税专用发票作为该笔收入真实发生的证据。请指出审计人员还应当补充实施哪些审计程序，验证该笔收入的真实性、合规性。标准答案及解析一、单选题1.答案：C解析：审计人员亲历获取的证据证明力最强，选项C属于亲历证据，选项A、B属于内部证据或经被审计单位流转的外部证据，选项D属于扫描件，证明力弱于原件和亲历证据。2.答案：D解析：审计人员没有权利直接调整被审计单位的账目，调整账目是被审计单位管理层的责任，其余三项均属于法定的审计证据收集方法。3.答案：B解析：审计证据的适当性指证据的相关性和可靠性，相关性是指证据与审计目标相关，可靠性是指证据能够真实反映客观事实。4.答案：C解析：银行询证函回函是审计人员直接从外部独立第三方获取的证据，属于典型外部证据，其余选项均属于内部证据。5.答案：C解析：审计证据的质量缺陷无法通过增加数量完全弥补，比如伪造的内部凭证即使收集再多也无法证明事项真实，其余选项说法均正确。6.答案：B解析：应付账款存在低估风险时，被审计单位可能隐瞒应付账款对应的供应商信息，函证无法覆盖未入账的应付账款，因此通常不优先选择函证方法应对低估风险。7.答案：C解析：通过询问相关人员获得的口头说明属于口头证据，证明力较弱，需要其他证据佐证。8.答案：C解析：证据的归档保管属于审计档案管理环节的工作，不属于审计证据整理环节的内容，其余三项均属于证据整理的工作内容。9.答案：C解析：被审计单位内部控制完善时，内部证据被篡改、伪造的概率更低，证明力更高；选项A错误，口头证据不能单独作为认定重大错报的依据；选项B错误，原件证明力高于复印件；选项D错误，证据存在矛盾时应当追加程序核实，不能以数量多少为准。10.答案：B解析：不动产权属证书、购买合同、付款凭证是证明所有权的核心书面证据，其余选项均无法直接证明所有权归属。二、填空题1.答案：充分性2.答案：亲历3.答案：函证4.答案：相关性5.答案：纸质6.答案：实物证据7.答案：监盘（或现场监督盘点）8.答案：勾稽（或内在逻辑）9.答案：消极式10.答案：分类三、判断题1.答案：×解析：审计证据的证明力由充分性和适当性共同决定，若证据质量不合格，再多的数量也无法提升整体证明力。2.答案：×解析：若外部证据经过被审计单位流转，存在被篡改的可能，证明力可能低于内部控制完善情况下出具的内部证据，并非所有外部证据证明力都高于内部证据。3.答案：√解析：口头证据存在主观性强、容易变动的特点，不能单独作为证明依据，需要其他证据佐证。4.答案：×解析：监盘只能证明资产实际存在，无法证明所有权归属，比如存放于被审计单位的代加工、代存储资产也能通过监盘确认存在，但所有权不属于被审计单位。5.答案：×解析：审计人员收集证据时应当遵守成本效益原则，在保证证据质量的前提下选择成本适当的取证方法，无需一味选择高成本方法。6.答案：×解析：消极式函证未收到回函可能是第三方未收到函证、未理会函证等原因，不能完全证明被函证事项真实准确。7.答案：√解析：充分性是对证据数量的要求，适当性是对证据质量的要求，二者缺一不可，共同决定证据的证明力。8.答案：√解析：管理层声明书属于被审计单位内部出具的证据，证明力较弱，不能单独作为认定重大事项的依据。9.答案：×解析：分析程序可以在风险评估阶段、审计实施阶段、审计终结阶段使用，并非仅能在实施阶段使用。10.答案：√解析：审计证据的质量缺陷是根本性缺陷，仅靠增加数量无法弥补质量层面的问题，需要重新获取合格的审计证据。四、简答题1.答题要点：（1）评估的被审计单位重大错报风险：风险越高，需要的审计证据数量越多；（2）审计证据的质量：证据质量越高，需要的数量可以适当减少；（3）审计事项的重要程度：越重要的审计事项，需要的证据数量越多；（4）审计过程中发现的错报情况：发现错报越多，需要补充收集的证据数量越多；（5）审计证据的获取渠道：渠道越受限，需要的证据数量越多。2.答题要点：常见的审计证据收集方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。3.答题要点：（1）从外部独立第三方获取的证据，可靠性高于被审计单位内部出具的证据；（2）内部控制有效时生成的内部证据，可靠性高于内部控制薄弱时生成的内部证据；（3）审计人员直接获取的证据，可靠性高于间接获取或经被审计单位流转的证据；（4）以文件、记录形式存在的书面证据，可靠性高于口头形式的证据；（5）原件形式的证据，可靠性高于复印件、扫描件形式的证据。4.答题要点：（1）银行存款、借款及与金融机构往来的其他事项；（2）应收账款、应收票据、其他应收款等债权类项目；（3）应付账款、预付账款、预收账款等债务类项目；（4）保证、抵押、质押、或有事项等表外事项；（5）重大或异常的关联交易、第三方保管的资产等事项。五、应用题1.参考答案：排序为：（4）>（2）>（1）>（3）（2分）理由：（1）（4）是审计人员亲手计算获取的亲历证据，证明力最强；（2）（2）是审计人员直接从外部独立第三方获取的外部证据，证明力仅次于亲历证据；（3）（1）是被审计单位开具的、在外部流转的内部证据，证明力高于纯内部证据；（4）（3）是被审计单位内部人员编制的、未对外流转的纯内部证据，证明力最弱。2.参考答案：应当补充实施的程序包括：（1）向第三方仓储公司发函，确认该批库存商品的所有权归属、存储数量、存储时间等信息；（2）检查该批库存商品的采购合同、采购发票、付款凭证、运输单据等资料，证明商品为甲公司购入并拥有所有权；（3）查询动产抵押登记信息，确认该批库存商品不存在抵押、质押等权属受限情况；（4）前往第三方仓储公司现场抽盘该批商品，确认商品实际存在，且标识显示为甲公司所有。3.参考答案：管理层提供的供应商对账单不足以证明应付账款的完整性（1分）。理由：供应商对账单由被审计单位提供，存在被篡改、筛选的可能，且存在低估风险时，被审计单位可能隐瞒未入账的应付账款对应的供应商，仅提供已入账的供应商对账单，无法覆盖未入账的应付账款（2分）。补充程序：（1）针对本期新增供应商、期后大额付款的供应商、未提供对账单的供应商独立发函，确认应付账款余额；（2）检查2024年1-2月的应付账款入账记录、付款凭证，核实是否属于2023年应入账未入账的应付账款；（3）将2023年的采购入库单、验收单、采购合