审计专业技术资格（初级）论述题高分指南（带答案）

审计专业技术资格（初级）论述题高分指南（带答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请在题后括号内填写“√”或“×”）1.国家审计的独立性仅要求审计人员与被审计单位不存在经济利益关联，不涉及审计机关的组织独立。（）2.审计证据的充分性是对数量的要求，适当性是对质量的要求，通常证据质量越高，所需的证据数量越少。（）3.无论被审计单位的内部控制设计多么完善，审计人员都不能完全依赖内部控制，必须实施实质性程序。（）4.顺查法是按照会计核算的相反顺序，从报表倒查至原始凭证的审计方法，适合业务规模较大的被审计单位。（）5.社会审计人员出具的无保留意见审计报告，意味着被审计单位的所有经营活动都不存在任何问题。（）6.存货监盘程序中，审计人员的责任是监督被审计单位的盘点工作，并对存货的实际存在性承担全部责任。（）7.审计抽样中的信赖过度风险，是指审计人员推断的控制有效性高于实际有效性的风险，该风险会影响审计效果。（）8.绩效审计只需要审查被审计单位财政财务收支的真实性，不需要关注其资金使用的效益性。（）9.内部审计机构在履行职责时，有权查阅被审计单位的财务会计资料，但不能参加被审计单位的相关会议。（）10.社会审计人员对执业过程中知悉的被审计单位商业秘密负有保密义务，未经允许不得向任何第三方泄露。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填入题后括号内）1.下列各项中，属于审计本质特征的是（）A.权威性B.独立性C.公正性D.客观性2.根据我国国家审计法的规定，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，无权采取的措施是（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对被审计单位的直接责任人处10年以上有期徒刑D.责令限期退还违法所得3.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票存根B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.审计人员独立向银行函证取得的回函D.被审计单位财务人员的口头陈述4.下列各项中，不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.账实核对5.社会审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内6.审计风险模型中，审计人员可以通过实施审计程序控制的风险是（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险7.下列各项中，不属于应付账款审计目标的是（）A.确认应付账款的真实性B.确认应付账款记录的完整性C.确认应付账款的期末余额是否正确D.确认应付账款的回款速度是否符合行业标准8.国家审计组出具的审计报告，在提交给审计机关前，应当征求意见的对象是（）A.被审计单位B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级财政部门9.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是（）A.风险评估程序B.对留下运行轨迹的内部控制实施控制测试C.实质性分析程序D.针对特别风险的细节测试10.下列各项中，违反社会审计人员职业道德要求的是（）A.按时按质完成委托业务B.对自身专业胜任能力进行如实宣传C.购买被审计单位发行的股票D.拒绝接受无法胜任的业务委托三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，全部选对得2分，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的字母填入题后括号内）1.下列各项中，属于审计基本职能的有（）A.经济监督B.经济核算C.经济评价D.经济鉴证2.审计证据的适当性核心内容包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性3.下列各项中，属于内部控制测评方法的有（）A.询问被审计单位相关人员B.检查内部控制生成的文件记录C.观察被审计单位的业务活动运行情况D.对内部控制运行情况实施穿行测试4.社会审计人员出具的审计报告意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.下列各项中，属于货币资金审计常见风险的有（）A.虚增货币资金余额B.隐瞒货币资金被质押、冻结的情况C.货币资金收支记录不完整D.货币资金的折算汇率选择错误6.根据我国审计法的规定，审计机关对被审计单位的处理处罚种类包括（）A.警告B.通报批评C.罚款D.没收违法所得7.下列各项中，属于内部审计作用的有（）A.促进组织合法经营B.促进组织完善内部控制C.促进组织提高风险管理水平D.为外部审计提供可靠的审计证据8.下列各项中，可作为绩效审计评价标准的有（）A.国家发布的行业绩效标准B.被审计单位制定的年度绩效目标C.同行业可比企业的平均绩效水平D.审计人员自行制定的评价标准9.下列各项中，属于存货审计常用程序的有（）A.参与被审计单位的存货盘点计划制定B.对存货实施监盘C.对存货的计价进行测试D.检查存货的跌价准备计提是否充分10.下列各项中，属于审计人员职业道德基本原则的有（）A.独立客观公正B.保持专业胜任能力C.严格保密D.遵守职业准则四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例一：某县审计局2024年3月对县教育局2023年度财政预算执行情况实施审计，审计人员发现教育局将财政拨付的公用经费12.6万元违规用于发放职工节日福利，审计组组长要求审计人员直接通知教育局财务部门将该笔资金退回公用经费账户即可，不需要出具相关审计文书。请结合国家审计相关规定，回答下列问题：（1）审计组组长的要求是否正确？（2）审计人员针对该违规行为应当采取的正确处理措施是什么？2.案例二：某会计师事务所2024年2月承接了一家小型商贸企业2023年度财务报表审计业务，审计人员小王负责应收账款审计，考虑到该企业客户规模较小，小王决定全部采用消极式函证，共发出120份函证，收回42份回函，小王对未回函的78份应收账款直接予以确认，未实施替代审计程序。请回答：（1）小王的审计程序存在哪些不当之处？（2）针对未回函的应收账款应当实施哪些替代审计程序？3.案例三：某国企内部审计部门2024年1月对下属全资子公司的物资采购业务实施审计，发现以下问题：采购申请由各部门自行提出后直接由部门负责人审批即可实施采购，物资验收由采购部门人员自行负责，采购付款仅需要采购部门提交发票即可办理。请回答：该子公司采购业务内部控制存在哪些漏洞？应当采取哪些完善措施？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合初级审计人员的执业要求，论述审计工作中如何把握审计证据充分性与适当性的关系，确保审计结论的可靠性。2.请论述我国国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的职责边界，以及三类审计协同发展的主要路径。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×解析：国家审计的独立性包括组织独立、人员独立、经济独立、工作独立四个层面，仅要求人员无经济利益关联无法保障审计独立性。2.参考答案：√解析：充分性是审计证据数量的衡量标准，适当性是质量的衡量标准，审计证据质量越高，所需的证据数量可以相应减少，二者存在反向变动关系。3.参考答案：√解析：内部控制存在固有局限性，比如管理层凌驾、控制运行失效等，因此无论内部控制测评结果如何，审计人员都必须对重要账户和交易实施实质性程序。4.参考答案：×解析：顺查法是按照会计核算的顺序从原始凭证查至报表的方法，适合业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位，逆查法才是从报表倒查至凭证，适合规模较大的被审计单位。5.参考答案：×解析：无保留意见仅意味着被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则编制，公允反映了财务状况和经营成果，不代表所有经营活动都无问题。6.参考答案：×解析：存货监盘中，被审计单位对存货的存在性承担全部责任，审计人员仅承担监盘责任，对存货盘点的真实性、准确性承担审计责任。7.参考答案：√解析：信赖过度风险会导致审计人员减少实质性程序的范围，进而遗漏重大错报，影响审计效果。8.参考答案：×解析：绩效审计需要同时审查被审计单位财政财务收支的真实性、合法性，以及资金使用的经济性、效率性、效果性。9.参考答案：×解析：内部审计机构履行职责时，有权参加被审计单位的相关会议，了解业务开展情况。10.参考答案：√解析：保密是审计人员的基本职业道德，对执业过程中知悉的商业秘密不得随意泄露。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B解析：独立性是审计区别于其他经济监督活动的本质特征，是审计工作开展的基础。2.参考答案：C解析：审计机关没有刑事处罚权，对直接责任人的刑事处罚需要由司法机关作出。3.参考答案：C解析：审计人员独立获取的外部证据证明力强于内部生成的证据，也强于口头证据，因此银行函证回函证明力最强。4.参考答案：D解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，账实核对是控制活动中的具体措施，不属于五要素范畴。5.参考答案：B解析：根据中国注册会计师审计准则的规定，社会审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。6.参考答案：C解析：固有风险和控制风险属于被审计单位的固有风险，审计人员无法控制，只能评估，检查风险是审计人员通过实施审计程序可以控制的风险。7.参考答案：D解析：应付账款是负债类科目，不存在回款的要求，回款速度是应收账款的审计关注内容，不属于应付账款的审计目标。8.参考答案：A解析：国家审计组的审计报告在提交审计机关前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位可以在规定期限内提出异议。9.参考答案：B解析：风险评估程序、实质性分析程序、针对特别风险的细节测试都不适合采用审计抽样，只有留下运行轨迹的控制测试可以采用审计抽样。10.参考答案：C解析：审计人员购买被审计单位的股票会与被审计单位存在经济利益关联，违反独立性要求，属于违反职业道德的行为。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ACD解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的基本职能，不属于审计职能。2.参考答案：BC解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心内容，充分性是与适当性并列的审计证据评价标准，及时性是可靠性的参考因素，不属于核心内容。3.参考答案：ABCD解析：内部控制测评的方法包括询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等，四个选项均属于常用测评方法。4.参考答案：ABCD解析：社会审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类。5.参考答案：ABCD解析：四个选项均属于货币资金审计的常见风险，包括余额虚增、权利受限未披露、记录不完整、折算错误等。6.参考答案：ABCD解析：根据审计法的规定，审计机关可以采取的处理处罚包括警告、通报批评、罚款、没收违法所得、责令改正等。7.参考答案：ABCD解析：四个选项均属于内部审计的作用，包括促进合法经营、完善内控、提升风险管理水平、为外部审计提供证据支撑。8.参考答案：ABC解析：绩效审计的评价标准需要具备客观性、公认性，审计人员自行制定的标准不具备公允性，不能作为评价标准。9.参考答案：ABCD解析：四个选项均属于存货审计的常用程序，包括参与盘点计划制定、监盘、计价测试、跌价准备测试等。10.参考答案：ABCD解析：审计人员职业道德基本原则包括独立客观公正、专业胜任能力、保密、遵守职业准则、保持职业怀疑等。四、案例分析题答案及评分标准1.案例一参考答案：（1）审计组组长的要求不正确。（2分）（2）正确处理措施：①对该违规行为进行取证，形成完整的审计工作底稿；②将该问题纳入审计报告，如实披露；③在法定职权范围内作出审计决定，责令教育局限期退回违规挪用的资金，对相关责任人提出处理处分建议；④按照规定出具正式的审计文书，不得口头通知整改。（4分，答出2点即可得满分）评分标准：判断正确得2分，处理措施每答出1个要点得2分，最高4分。2.案例二参考答案：（1）不当之处：①消极式函证需要同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证四个条件，不能仅因为客户规模小就全部采用消极式函证；②未回函的应收账款不能直接确认，必须实施替代审计程序。（3分，答出1个要点得1.5分）（2）替代审计程序：①检查销售合同、销售发票、出库单、运输凭证等证明交易真实发生的原始凭证；②检查期后应收账款的收款记录，确认款项是否已经收回；③对未回函的重要客户再次发函。（3分，答出1个要点得1分）评分标准：不当之处每答出1点得1.5分，替代程序每答出1点得1分。3.案例三参考答案：（1）内部控制漏洞：①采购审批权限设置不合理，没有分级审批机制；②采购与验收岗位未分离，容易出现采购物资质量不合格、虚报采购量的问题；③付款审核流程不完善，没有验收单据、采购合同作为付款依据，容易出现虚假付款。（3分，答出1个要点得1分）（2）完善措施：①建立分级采购审批制度，超过一定金额的采购需要上报上级部门审批；②设置独立的验收岗位，由非采购部门人员负责物资验收，出具验收单；③完善付款审核流程，要求提交采购合同、验收单、发票三者一致才能办理付款。（3分，答出1个要点得1分）评分标准：漏洞每答出1点得1分，完善措施每答出1点得1分。五、论述题答案及评分标准1.第一题答题要点：①审计证据充分性的定义：是指审计证据的数量足以支持审计结论，需要结合重要性水平、审计风险、证据质量等因素确定。（3分）②审计证据适当性的定义：是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据与