矿业权评估师考试税法卷（完整版）

矿业权评估师考试税法卷（完整版）1.进口铁精矿的单位和个人，属于资源税的纳税义务人，应按规定缴纳进口环节资源税。2.矿业企业开采的伴生矿，与主矿产品销售额分别核算的，对伴生矿暂免征收资源税。3.煤炭开采企业将自采原煤移送加工居民用煤炭制品的，应在移送环节视同销售原煤计征资源税。4.矿山企业的尾矿库占用耕地，无需缴纳耕地占用税。5.矿业企业销售自采的稀土矿原矿，适用的增值税税率为13%。6.纳税人排放应税尾矿符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。7.矿业企业发生的勘探支出，可在发生当期一次性在企业所得税税前全额扣除。8.矿业权转让合同不属于印花税的应税凭证，无需缴纳印花税。9.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业，应依法缴纳资源税。10.纳税人销售应税矿产品采取预收货款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。1.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.自采的铜原矿D.进口的锰矿石2.某铁矿2024年3月销售自采铁原矿1500吨，每吨不含税售价900元，另将300吨自采铁原矿移送加工铁精矿，当月精矿未对外销售，已知铁原矿适用的资源税税率为7%，该铁矿当月应纳资源税为（）元A.94500B.113400C.75600D.03.下列矿山企业占用的土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）A.采矿场用地B.排土场用地C.矿区办公用地D.尾矿库用地4.某煤矿2024年4月销售自采原煤取得不含税销售额800万元，另收取从坑口到购买方指定车站的运输费用10.9万元（含增值税，已取得合法有效凭据），已知原煤资源税税率为8%，该煤矿当月应纳资源税为（）万元A.64B.64.8C.72D.72.975.矿业企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备，其投资额可按一定比例抵免企业所得税应纳税额，该比例为（）A.10%B.20%C.70%D.90%6.下列各项中，属于矿业权转让环节应缴纳的税种是（）A.资源税B.增值税C.消费税D.土地增值税7.某砂石开采企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度销售自采砂石取得含税销售额202万元，已知小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收政策，该企业当季应纳增值税为（）万元A.2B.5.88C.1.98D.08.纳税人开采应税矿产品销售的，资源税的计税依据为（）A.开采数量B.实际产量C.销售数量或销售额D.计划产量9.下列关于矿业企业环保税的说法中，正确的是（）A.尾矿排放符合标准的，减半征收环保税B.采矿产生的噪声无需缴纳环保税C.开采过程中排放的矸石不属于环保税征税范围D.向依法设立的生活垃圾集中处理场排放应税污染物的，照常征收环保税10.资源税纳税人应当向应税产品（）的税务机关申报缴纳资源税A.销售地B.开采地或者生产地C.核算地D.机构所在地1.下列各项中，免征资源税的有（）A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.纳税人开采低品位矿D.纳税人开采尾矿符合相关标准的2.下列关于矿业企业城镇土地使用税优惠的说法中，正确的有（）A.矿山的采矿场用地免征城镇土地使用税B.矿山的运输道用地免征城镇土地使用税C.矿山的职工生活区用地免征城镇土地使用税D.矿山的炸药库用地免征城镇土地使用税3.矿业企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（）A.合理的采矿权摊销支出B.按规定缴纳的资源税C.因违反环保规定被处以的罚款D.购置安全生产专用设备的支出按规定计提的折旧4.下列各项中，属于矿业企业增值税应税行为的有（）A.销售自采的原煤B.转让探矿权C.转让采矿权D.销售加工完成的铁精矿5.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）A.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天C.采取托收承付方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天6.矿业企业转让矿业权涉及的下列税种中，计税依据为转让不含税收入减去取得成本、合理税费后的余额的有（）A.增值税B.企业所得税C.印花税D.个人所得税（转让方为自然人的）7.下列关于耕地占用税的说法中，适用于矿业企业的有（）A.矿山企业开采矿产资源占用耕地的，应缴纳耕地占用税B.采矿塌陷损毁耕地的，应缴纳耕地占用税C.矿业企业临时占用耕地无需缴纳耕地占用税D.尾矿库占用耕地免征耕地占用税8.下列关于矿业行业税收优惠的说法中，正确的有（）A.小规模纳税人开采应税矿产品，可在50%税额幅度内减征资源税B.开采共伴生矿的，可减征30%资源税C.充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税9.下列各项中，属于印花税应税凭证的有（）A.探矿权转让合同B.采矿权转让合同C.矿产品买卖合同D.矿业企业与银行签订的贷款合同10.矿业企业计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于固定资产折旧的说法中正确的有（）A.采矿设备可采用加速折旧方法计提折旧B.已足额提取折旧仍继续使用的采矿设备无需计提折旧C.以经营租赁方式租入的采矿设备不得计提折旧D.单独估价作为固定资产入账的矿区土地不得计提折旧1.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2024年2月发生如下业务：（1）销售自采原煤6000吨，每吨不含税售价1100元，款项已收讫；（2）将1200吨自采原煤移送加工居民用煤炭制品，当月加工完成后全部销售，取得不含税销售额240万元；（3）当月外购原煤3000吨，取得增值税专用发票注明不含税价款330万元，全部与自采原煤混配后对外销售，取得不含税销售额550万元。已知原煤资源税税率为8%，居民用煤炭制品增值税税率为9%，原煤增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应纳的资源税、增值税销项税额。2.某铜矿山企业2024年第一季度实际占用土地情况如下：矿区行政管理部门办公用地2.2万平方米，采矿场占地16万平方米，排土场占地3.5万平方米，尾矿库占地4.2万平方米，企业职工宿舍及生活区占地1.3万平方米，矿区内部运矿公路占地2万平方米。当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米。要求：计算该企业2024年第一季度应纳的城镇土地使用税。3.某石灰岩开采企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度发生如下业务：（1）开采石灰岩12万立方米，当月对外销售9万立方米，每立方米不含税售价35元；（2）将1万立方米自采石灰岩移送加工建筑用石粉，当月全部销售石粉取得不含税销售额50万元。已知当地石灰岩资源税实行从量计征，单位税额3元/立方米，小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收增值税政策，同时地方规定小规模纳税人资源税减按50%征收。要求：计算该企业第二季度应纳的增值税、资源税。1.矿业权评估业务中，评估标的对应矿业项目的涉税核算直接影响评估结果的准确性。请结合矿业行业税收政策特点，论述矿业权评估过程中资源税核算的核心要点及注意事项。2.近年来我国陆续出台了多项针对矿业行业的税收调控政策，对矿业权的市场价值产生了直接影响。请结合现行税收政策导向，论述税收政策变动对矿业权评估价值的影响路径及评估过程中的应对要点。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：资源税仅对在我国境内开采或者生产应税产品的单位和个人征收，进口矿产品不征收资源税，进口铁精矿的单位和个人不属于资源税纳税义务人。2.参考答案：错误。解析：纳税人开采共伴生矿，与主矿产品销售额分开核算的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税，并非一律暂免征收。3.参考答案：正确。解析：纳税人将自采原煤移送加工非应税资源产品的，应在移送环节视同销售原煤计征资源税，居民用煤炭制品不属于资源税征税范围，因此移送环节需计征资源税。4.参考答案：错误。解析：尾矿库占用耕地属于占用耕地从事非农业建设，应按规定缴纳耕地占用税，无免征规定。5.参考答案：正确。解析：自采稀土矿原矿属于矿产品，适用13%的增值税税率。6.参考答案：错误。解析：纳税人排放应税尾矿符合国家和地方环境保护标准的，减征50%环境保护税，并非暂予免征。7.参考答案：错误。解析：矿业企业发生的勘探支出，属于资本性支出的应按规定分期摊销在企业所得税税前扣除，不得一次性全额扣除。8.参考答案：错误。解析：矿业权转让合同属于产权转移书据中的探矿权、采矿权转让书据，应按规定缴纳印花税。9.参考答案：正确。解析：根据资源税法规定，中外合作开采陆上、海上石油资源的企业，应依法缴纳资源税。10.参考答案：错误。解析：纳税人销售应税矿产品采取预收货款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，而非收到预收款的当天。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项A人造石油不属于资源税征税范围；选项B煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项D进口矿产品不征收资源税；选项C自采铜原矿属于资源税征税范围。2.参考答案：A。解析：将自采应税产品移送加工应税产品的，移送环节不征收资源税，仅对销售的原矿计征资源税，应纳税额=15009007%=94500元。3.参考答案：C。解析：矿山的采矿场、排土场、尾矿库用地均免征城镇土地使用税，矿区办公、生活区用地应按规定缴纳城镇土地使用税。4.参考答案：A。解析：资源税计税销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用，运输费用10.9万元换算不含税为10万元，可从销售额中扣除，应纳税额=8008%=64万元。5.参考答案：A。解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。6.参考答案：B。解析：选项A资源税仅对开采销售应税矿产品征收，转让矿业权不征收资源税；选项C消费税征税范围不含矿业权转让；选项D转让矿业权不属于土地增值税征税范围；选项B转让矿业权属于销售无形资产，应缴纳增值税。7.参考答案：A。解析：小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收政策，应纳税额=202/(1+1%)1%=2万元。8.参考答案：C。解析：资源税实行从价计征或者从量计征，计税依据为应税产品的销售额或者销售数量。9.参考答案：B。解析：选项A尾矿排放符合标准的减征50%环保税；选项B环保税征税的噪声仅指工业噪声，采矿产生的噪声不属于征税范围；选项C矸石属于应税固体废物，属于环保税征税范围；选项D向依法设立的生活垃圾集中处理场排放应税污染物的，不征收环保税。10.参考答案：B。解析：资源税纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：选项C纳税人开采低品位矿，省、自治区、直辖市可以决定减征或者免征，不属于法定免征范围；选项D纳税人开采尾矿符合相关标准的，减征50%资源税；选项AB属于法定免征资源税范围。2.参考答案：ABD。解析：选项C矿山的职工生活区用地应按规定征收城镇土地使用税，其余选项均属于免征范围。3.参考答案：ABD。解析：选项C行政罚款不得在企业所得税税前扣除，其余选项均可按规定扣除。4.参考答案：ABCD。解析：销售自采原煤、铁精矿属于销售货物，转让探矿权、采矿权属于销售无形资产，均属于增值税应税行为。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项的说法均符合资源税纳税义务发生时间的规定。6.参考答案：BD。解析：选项A增值税的计税依据为不含税转让收入，一般计税方法下可抵扣进项税额，不扣除取得成本；选项C印花税的计税依据为合同所列金额，不扣除成本税费；选项BD企业所得税、个人所得税转让财产所得的计税依据为转让收入减去财产原值、合理税费后的余额。7.参考答案：AB。解析：选项C临时占用耕地应按规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税；选项D尾矿库占用耕地无免征规定，应缴纳耕地占用税。8.参考答案：ACD。解析：选项B开采共伴生矿的，由省、自治区、直辖市决定减免，并非统一减征30%，其余选项说法均正确。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于印花税应税凭证范围。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项的说法均符合企业所得税固定资产折旧的相关规定。四、案例分析题答案及解析1.答案及评分标准（共6分）：（1）资源税计算：①销售自采原煤应纳资源税=600011008%/10000=52.8万元（1分）②移送加工居民用煤炭制品视同销售原煤应纳资源税=120011008%/10000=10.56万元（1分）③混配原煤销售应纳资源税=（550-330）8%=17.6万元（1分）④当月应纳资源税合计=52.8+10.56+17.6=80.96万元（2）增值税销项税额计算：①销售原煤销项税额=6000110013%/10000=85.8万元（1分）②销售居民用煤炭制品销项税额=2409%=21.6万元（1分）③销售混配原煤销项税额=55013%=71.5万元（0.5分）④当月销项税额合计=85.8+21.6+71.5=178.9万元（0.5分）解题思路：资源税方面，移送加工非应税产品需视同销售，外购已税原煤混配销售可扣除外购原煤购进金额；增值税方面，原煤适用13%税率，居民用煤炭制品适用9%税率，分别核算销售额计税。2.答案及评分标准（共6分）：（1）免征城镇土地使用税的土地面积=16+3.5+4.2+2=25.7万平方米（2分）（2）应征税的土地面积=2.2+1.3=3.5万平方米（2分）（3）第一季度应纳城镇土地使用税=3.510/4=8.75万元（2分）解题思路：矿山的采矿场、排土场、尾矿库、内部运矿公路用地均免征城镇土地使用税，仅办公、生活区用地征税，按季度计算需将年税额除以4。3.答案及评分标准（共6分）：（1）增值税计算：①销售石灰岩销项税额=9351%=3.15万元（1分）②销售石粉销项税额=501%=0.5万元（1分）③当月应纳增值税合计=3.15+0.5=3.65万元（0.5分）（2）资源税计算：①销售石灰岩应纳资源税=9350%=13.5万元（1分）②移送加工石粉视同销售石灰岩应纳资源税=1350%=1.5万元（1分）③当月应纳资源税合计=13.5+1.5=15万元（0.5分）解题思路：增值税方面，小规模纳税人适用1%征收率，分别核算销售货物的销售额计税；资源税方面，移送加工非应税产品需视同销售，小规模纳税人享受50%减征优惠。五、论述题答案及解析1.答题要点及评分标准（共11分）：（1）核心要点1：征税范围界定（2分）：需明确评估标的对应的矿产品是否属于资源税征税范围，区分应税矿产品和非应税产品，避免多计或少计税费成本。（2）核心要点2