账务处理程序设计

第五章账务处理程序的设计第一节账务处理程序设计的概念和要求第二节账务处理程序的种类和特点第三节账务处理程序的组合与应用

设计练习2010年9月第五章账务处理程序设计第一节账务处理程序设计的意义和要求一、账务处理程序的概念二、账务处理程序设计的要求2010年9月第五章账务处理程序设计一、账务处理程序的概念账务处理程序也称记账程序、会计核算程序，是指会计凭证、账簿、会计报表相互结合的方式。不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作有条不紊地按会计期间周而复始地进行，就是会计循环。2010年9月第五章账务处理程序设计原始凭证记账凭证日记账分类账会计报表账务处理程序的内容2010年9月第五章账务处理程序设计二、账务处理程序设计的要求（一）从企业的实际情况出发结合本企业单位的规模、经济业务繁简、会计人员素质等实际情况来设计，不可贪大求全，也不可过分简化。（二）要做到会计核算与经营管理相结合（三）合理简化程序与保证会计工作质量两相结合（四）要有利于加强内部控制和稽核通过凭证、账簿的种类、格式的选择及组合，从账证、账账、账实的相互联系中加强稽核手段的渗透，增强内部控制的力度。2010年9月第五章账务处理程序设计三、账务处理程序设计的要求（五）要使会计账务处理程序所涉及的各项内容达到有机结合，协调一致会计报表的编制依据是会计账簿，会计账簿的登记依据是会计凭证，所以编制报表的要求制约着会计账簿的种类、格式和内容；会计账簿的要求又制约着会计凭证的种类、格式和内容；记账程序和记账方法对会计凭证和会计账簿有影响。2010年9月第五章账务处理程序设计第二节账务处理程序的种类和特点一、账务处理程序的种类二、账务处理程序的设计2010年9月第五章账务处理程序设计

一、账务处理程序的种类逐笔过账：记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序凭证汇总：科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序账簿汇总：多栏式日记账账务处理程序凭单日记账账务处理程序

2010年9月第五章账务处理程序设计

一、账务处理程序的种类各种账务处理程序的异同点：

共同之处：都是遵循着“原始凭证——记账凭证——账簿——报表”这一模式进行的。即：都要根据原始凭证编制记账凭证；都要根据原始凭证(或原始凭证记总表)和记账凭证登记日记账和明细分类账；都要根据账簿记录编制会计报表。

根本区别：登记总账的依据、程序和方法不同，有的账务处理程序是直接根据记账凭证登记总账，有的是先按一定的规则将记账凭证加以汇总，根据汇总数登记总账。设计账务处理程序的种类，主要以如何登记总分类账为标准。2010年9月第五章账务处理程序设计二、账务处理程序的设计1.记账凭证账务处理程序（逐笔过账）2.日记总账账务处理程序（逐笔过账）3.凭证汇总的账务处理程序4.账户汇总的账务处理程序（略）2010年9月第五章账务处理程序设计原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账日记账明细账总分类账会计报表1.记账凭证账务处理程序2010年9月第五章账务处理程序设计1.记账凭证账务处理程序特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，同时也据以逐笔登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账。根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总分类账。优点：手续简便，容易掌握。缺点：重复劳动。适用范围：规模较小、经济业务不多的企业。凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证，转账凭证。账簿设置：三栏式总账；三栏式现金日记账，三栏式银行存款日记账；明细分类账可根据需要设置成三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账等。2010年9月第五章账务处理程序设计2.日记总账账务处理程序通过设计一种专门格式的账簿—日记总账，记录经济业务，逐笔记录视为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序。日记总账年凭证摘要××科目××科目××科目月日字号借方贷方借方贷方借方贷方2010年9月第五章账务处理程序设计2.日记总账账务处理程序特点：日记总账兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映各科目的发生额。优点：提高功效，账簿中分科目反映，可以看出每笔经济业务的账户对应关系。缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，且不利于会计人员的分工。适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收、付、转凭证。账簿设置：总账采取联合账簿——日记总账格式；现金和银行存款采用三栏式账页；明细账则根据需要选用三栏式、数量金额式、多栏式等账页格式。2010年9月第五章账务处理程序设计3.凭证汇总的账务处理程序

[1]科目汇总表账务处理程序

[2]汇总记账凭证账务处理程序原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账序时账明细账会计报表总分类账[1]科目汇总表[2]汇总记账凭证2010年9月第五章账务处理程序设计[1]科目汇总表核算组织程序特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。优点：简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表能起试算平衡作用，利于检查记账工作的准确性。缺点：汇总工作量较繁重；总账记录不能反映对应关系。适用范围：经营规模大，经济业务多的企业。凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收、付、转凭证，还需编制科目汇总表。账簿设置：一般应设置三栏式总账；三栏式现金日记账和银行存款日记账；明细分类账则可根据需要分别设置成三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账等。2010年9月第五章账务处理程序设计[2]汇总记账凭证账务处理程序根据收款凭证、付款凭证、转账凭证按照科目的对应关系定期进行汇总，编制汇总记账凭证，月终，根据汇总记账凭证登记总分类账。

特点：先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账.

优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工作量。

缺点：汇总手续较繁琐，小型企业和经济业务不多的单位不适用，大型单位会计人员较多时可以运用该汇总方法。

凭证设置：采用收款凭证、付款凭证和转账凭证；另外还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。

账簿设置：同科目汇总表账务处理程序，不同之处是为反映科目对应关系，三栏式总账最好设对方科目专栏。2010年9月第五章账务处理程序设计汇总记账凭证的编制方法

1、汇总收款凭证：以现金或银行存款科目的借方为主体分别设置汇总收款凭证，按对应的贷方科目进行归类汇总，每月编制一张。月终在汇总收款凭证上结出合计数，据以登记总分类账。

2、汇总付款凭证：（和汇总收款凭证相反）

3、汇总转账凭证：由于汇总转账凭证时，是按每一贷方科目编制一张汇总转账凭证，因此平时编制转账凭证时，不要编制一借多贷的会计分录，以便于汇总转账凭证的编制。2010年9月第五章账务处理程序设计

汇总收款凭证

借方科目：年月汇收字第号会计主管记账审核填制

贷方科目金额总账页次日至日收款凭证第号至号日至日收款凭证第号至号日至日收款凭证第号至号贷方合计

合计

汇总收款凭证格式2010年9月第五章账务处理程序设计

汇总付款凭证

贷方科目：年月汇付字第号会计主管记账审核填制

借方科目金额总账页次日至日收款凭证第号至号日至日收款凭证第号至号日至日收款凭证第号至号借方合计

合计

汇总付款凭证格式2010年9月第五章账务处理程序设计

汇总转账凭证

贷方科目：年月汇转字第号会计主管记账审核填制

借方科目金额总账页次日至日收款凭证第号至号日至日收款凭证第号至号日至日收款凭证第号至号借方合计

合计

汇总转账凭证格式2010年9月第五章账务处理程序设计第三节账务处理程序的综合运用一、设计账务处理程序应考虑的主要因素二、账务处理程序的组合、补充、修改与创新（略）2010年9月第五章账务处理程序设计一、设计账务处理程序应考虑的主要因素一般说对规模较小、经济业务较少的单位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好;

规模较大、经济业务较多的单位则采用凭证汇总的账务处理程序为好；如果某单位现金和银行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账户汇总的账务处理程序为好。

2010年9月第五章账务处理程序设计（一）经营规模中小型企业规模小，业务量较少，按着简单实用的原则，可选择记账凭证账务处理程序或日记总账账务处理程序。大中型企业业务量大，企业管理和决策对会计信息依赖性多，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表账务处理程序。特大型企业，一般采用科目汇总表账务处理程序。2010年9月第五章账务处理程序设计（二）机构和人员分工机构较小的企业，财务人员较少，财务部门由一名会计和一名出纳组成,账务处理和报表只有一个人负担，可采用记账凭证核算形式或日记总账核算形式来进行账务处理。在大型企业中，财务人员较多，分工较细。设计账务处理程序重点要考虑业务之间的交叉处理、会计科目之间的衔接和汇总处理。一般采用科目汇总表、汇总记账