2026年税务师税收相关法律考试参考题库(带参考答案)

2026年税务师税收相关法律考试参考题库(带参考答案)一、单项选择题1.根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.10B.15C.30D.60参考答案：B解析：依据《税收征收管理法实施细则》第二十二条，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。2.下列关于行政复议被申请人的表述中，正确的是（）。A.对税务所（分局）作出的具体行政行为不服的，以省级税务局为被申请人B.对两个以上行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，以其中任一机关为被申请人C.对被撤销的行政机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，以继续行使其职权的行政机关为被申请人D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，仅以税务机关为被申请人参考答案：C解析：根据《行政复议法》第十二条，对被撤销的行政机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，以继续行使其职权的行政机关为被申请人；没有继续行使其职权的行政机关的，以作出撤销决定的行政机关为被申请人。选项A错误，税务所（分局）为被申请人；选项B错误，共同行为以共同机关为被申请人；选项D错误，共同行为以共同机关为被申请人。3.甲公司与乙公司签订货物买卖合同，约定甲公司于2025年12月31日前交付货物，乙公司收到货物后10日内支付货款。甲公司因生产设备故障未能按时交货，乙公司遂要求解除合同。根据《民法典》规定，乙公司解除合同的权利属于（）。A.形成权B.请求权C.支配权D.抗辩权参考答案：A解析：解除权是指当事人一方依法律规定或合同约定享有的解除合同的权利，属于形成权，仅凭权利人单方意思表示即可使法律关系发生变动。4.根据《刑法》规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额（）以上的，构成逃税罪。A.5%B.10%C.15%D.20%参考答案：B解析：《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。5.下列关于税务行政许可的表述中，正确的是（）。A.增值税专用发票最高开票限额审批属于税务行政许可事项B.税务行政许可实施机关可以委托其他行政机关实施许可C.申请人申请税务行政许可，只能采用书面形式提出申请D.税务行政许可的听证应当公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的除外参考答案：A解析：根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2022年第19号），增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批属于税务行政许可事项。选项B错误，税务行政许可不得委托实施；选项C错误，申请人可以通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出申请；选项D错误，税务行政许可的听证应当公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的除外（表述正确，但本题正确选项为A）。二、多项选择题1.根据《税收征收管理法》规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的参考答案：ABCD解析：《税收征收管理法》第三十五条规定了税务机关核定应纳税额的六种情形，包括选项ABCD及“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的”“擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的”。2.下列关于行政诉讼被告的表述中，符合法律规定的有（）。A.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告B.复议机关在法定期限内未作出复议决定，公民、法人或者其他组织起诉原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告C.两个以上行政机关作出同一行政行为的，共同作出行政行为的行政机关是共同被告D.行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告参考答案：ABCD解析：《行政诉讼法》第二十六条规定：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告；复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。复议机关在法定期限内未作出复议决定，公民、法人或者其他组织起诉原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告；起诉复议机关不作为的，复议机关是被告。两个以上行政机关作出同一行政行为的，共同作出行政行为的行政机关是共同被告。行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告。3.根据《民法典》合同编规定，下列情形中，属于可撤销合同的有（）。A.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同B.一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形，致使合同成立时显失公平的C.因重大误解订立的合同D.无民事行为能力人订立的合同参考答案：ABC解析：可撤销合同包括因重大误解、欺诈、胁迫、显失公平订立的合同；无民事行为能力人订立的合同无效，不属于可撤销合同。4.根据《刑法》规定，下列行为中，构成虚开增值税专用发票罪的有（）。A.为他人虚开增值税专用发票B.为自己虚开增值税专用发票C.让他人为自己虚开增值税专用发票D.介绍他人虚开增值税专用发票参考答案：ABCD解析：《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票罪包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为。三、案例分析题案例1：2025年3月，甲市税务局稽查局对乙公司（增值税一般纳税人）2023年度纳税情况进行检查，发现以下问题：（1）乙公司2023年5月将自产的一批货物用于职工福利，成本价80万元，同类货物不含税售价100万元，未确认销售收入，未计提增值税销项税额；（2）乙公司2023年7月通过虚构采购业务，取得第三方开具的增值税专用发票5份，税额合计60万元，已全部申报抵扣；（3）乙公司2023年度账册中记载的“管理费用”科目包含向关联方支付的不符合独立交易原则的管理费20万元，未作纳税调整。问题：（1）针对业务（1），乙公司应补缴的增值税税额是多少？说明依据。（2）针对业务（2），乙公司的行为属于何种性质？税务机关应如何处理？（3）针对业务（3），乙公司应调增的企业所得税应纳税所得额是多少？说明依据。参考答案：（1）应补缴增值税=100×13%=13万元。依据：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于职工福利视同销售货物，应按同类货物的平均销售价格确定销售额，计算销项税额。（2）乙公司的行为属于虚开增值税专用发票及偷税行为。处理：根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。同时，根据《刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票税额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额较大或有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。（3）应调增企业所得税应纳税所得额20万元。依据：《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。向关联方支付的不符合独立交易原则的管理费不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。案例2：2025年6月，丙公司因欠缴税款500万元被丁县税务局责令限期缴纳，丙公司逾期未缴。丁县税务局拟对丙公司采取强制执行措施，经县税务局局长批准后，扣押了丙公司一批价值600万元的货物，并委托拍卖公司拍卖。拍卖所得550万元，扣除拍卖费用10万元、税款500万元后，剩余40万元拟退还丙公司。丙公司认为扣押货物价值超过欠缴税款，向丁县人民法院提起行政诉讼。问题：（1）丁县税务局的强制执行措施是否符合法律规定？说明理由。（2）若丙公司对税务机关的强制执行措施不服，除行政诉讼外，还可通过何种途径救济？参考答案：（1）部分不符合规定。理由：根据《税收征收管理法》第四十条，税务机关采取强制执行措施时，扣押、查封、拍卖或者变卖的商品、货物或者其他财产的价值，应当相当于应纳税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用。本案中，丙公司欠缴税款500万元，扣押货物价值600万元，超过应纳税款部分不符合“相当于”的要求，属于超范围执行。（2）丙公司还可依法申请行政复议。根据《税收征收管理法》第八十八条，当事人对税务机关的强制执行措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。案例3：2025年8月，自然人张某与李某签订股权转让协议，张某将其持有的甲公司20%股权以300万元价格转让给李某。转让时，甲公司净资产为1000万元（其中实收资本500万元，未分配利润300万元，盈余公积200万元）。张某取得该股权时支付对价100万元，转让过程中发生合理税费5万元。问题：（1）张某转让股权应缴纳的个人所得税是多少？说明计算依据。（2）若张某未申报缴纳个人所得税，税务机关应如何处理？参考答案：（1）应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理税费=300-100-5=195万元；应缴纳个人所得税=195×20%=39万元。依据：《个人所得税法》第三条规定，财产转让所得适用20%的比例税率；第六条规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（2）根据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。第六十四条规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。案例4：2025年10月，戊市税务局对己公司进行税务检查时，发现己公司2024年通过关联交易将利润转移至境外子公司，导致少缴企业所得税800万元。戊市税务局拟按照合理方法对己公司的应纳税所得额进行调整，并要求补缴税款及滞纳金。己公司认为税务机关的调整方法不合理，拒绝补缴。问题：（1）税务机关对关联交易进行特别纳税调整的法律依据是什么？（2）己公司对税务机关的特别纳税调整决定不服，可通过哪些途径寻求救济？参考答案：（1）依据《企业所得税法》第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定了合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分