2026年税务师考试《税法(一)》章节考点及真题解析

2026年税务师考试《税法(一)》章节考点及真题解析第一章税法基本原理2026年考情分析本章2026年共考查7道客观题，合计10分，其中单选题4道共6分，多选题2道共4分，无主观题命题，分值占比7.1%，命题全部围绕教材基础概念及2025年修订的《税务规范性文件制定管理办法》新增内容，无超纲考点。核心考点汇总1.税法的效力与解释：重点掌握行政解释的效力边界（税务行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据）、司法解释的适用范围（仅限于税收犯罪相关领域）；2.税收法律关系：核心为税收法律关系的产生、变更、消灭的触发条件，其中纳税义务产生的基础是纳税人发生应税行为；3.税率分类：我国现行税法适用的税率类型包括超额累进税率（个人所得税综合所得）、超率累进税率（土地增值税）、比例税率、定额税率，全额累进税率、超倍累进税率无实际适用场景；4.税收执法：合法性原则的四项要求（主体法定、内容合法、程序合法、根据合法），税务规范性文件的制定主体、生效规则、解释权限；5.税收管辖权：来源地管辖权、居民管辖权的判定标准，国际重复征税的消除方法（免税法、抵免法的适用规则）。典型真题解析单选题下列关于税务规范性文件的表述，符合2025年修订后的《税务规范性文件制定管理办法》规定的是（）。A.省级税务机关的派出机构可独立制定税务规范性文件B.无上位法依据时，税务规范性文件可适当设定减损纳税人合法权益的条款C.税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行，涉及国家安全、紧急情形的除外D.税务规范性文件的解释权由文件起草部门行使答案：C解析：选项A错误，税务机关的派出机构、内设机构未经法律法规授权，不得制定税务规范性文件；选项B错误，税务规范性文件不得设定减损纳税人、缴费人及其他行政相对人合法权益或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责；选项D错误，税务规范性文件的解释权由制定机关行使，起草部门可承担具体解释工作。多选题下列税率形式中，属于我国现行税法明确规定并实际适用的有（）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率E.超倍累进税率答案：BCD解析：我国现行税法无全额累进税率、超倍累进税率的实际适用场景，选项AE错误；个人所得税综合所得适用超额累进税率，土地增值税适用超率累进税率，城镇土地使用税、车船税等适用定额税率，选项BCD正确。第二章增值税2026年考情分析本章是《税法（一）》核心章节，2026年合计考查47分，占全卷分值的33.6%，其中客观题12道共18分，计算问答题1道8分，综合分析题1道21分，命题覆盖所有题型，新增政策考点覆盖率100%，计算类题目占比超过70%。核心考点汇总1.征税范围：一般规定（销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产）、视同销售的8种情形（重点掌握自产货物用于集体福利、无偿赠送服务的视同销售判定，用于公益事业的无偿服务不视同销售）、不征税收入的范围（财政拨款、存款利息、保险赔付等）；2.税率与征收率：13%、9%、6%三档税率的适用范围，3%、5%征收率的适用场景，2023-2027年小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入减按1%征收的优惠政策；3.计税方法：一般计税方法的销项税额计算（差额计税的适用范围：经纪代理服务、旅游服务、劳务派遣服务、建筑服务简易计税、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目等）、进项税额抵扣规则（数电专票无需认证即可抵扣，国内旅客运输服务数电普票可按票面税额抵扣，不得抵扣进项的6类情形：用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物/服务，非正常损失的购进货物，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等）；4.优惠政策：生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额、生活性服务业纳税人加计10%抵减的政策，2024-2027年小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税的政策，小微企业留抵退税的适用条件；5.进出口增值税：进口货物组成计税价格计算，出口货物免抵退、免退税的适用范围，跨境电子商务零售进口商品的计税规则；6.征收管理：纳税义务发生时间，数电票的开具、红冲、抵扣规则。典型真题解析单选题某生产性服务业一般纳税人2026年5月取得不含税咨询服务收入200万元，当月购进办公用耗材取得增值税专用发票注明税额3万元，上月加计抵减额结余1.2万元，已知该纳税人符合加计抵减政策适用条件，当月无其他涉税事项，当月应缴纳增值税（）万元。A.7.5B.7.65C.8.1D.9答案：A解析：生产性服务业纳税人适用5%的加计抵减比例，当期可计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=3×5%=0.15万元，当期可抵减加计抵减总额=上期结余+当期计提=1.2+0.15=1.35万元，当期销项税额=200×6%=12万元，应纳税额=12-3-1.35=7.5万元。计算问答题某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）购进一批日用百货，取得增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元，支付运费取得数电专票注明税额0.36万元，其中20%的购进货物用于职工福利；（2）销售家电一批，取得含税收入339万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还，另外没收2026年3月收取的逾期未退家电包装物押金1.13万元；（3）转让2015年购入的办公楼一栋，取得含税收入1050万元，购入时买价420万元，纳税人选择简易计税方法计税；（4）上月购进的一批劳保用品因管理不善被盗，账面成本5万元，已抵扣进项税额0.65万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）可抵扣的进项税额；2.业务（2）的销项税额；3.业务（3）应缴纳的增值税；4.当月合计应缴纳的增值税。参考答案及解析：1.用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣，可抵扣进项税额=（15.6+0.36）×（1-20%）=12.768万元；2.一般货物包装物押金收取时不计税，逾期时并入销售额计税，销项税额=（339+1.13）÷（1+13%）×13%=39.13万元；3.转让2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税的，可差额计税，应缴纳增值税=（1050-420）÷（1+5%）×5%=30万元；4.非正常损失的购进货物需做进项税额转出，一般计税项目应纳税额=39.13-（12.768-0.65）=27.012万元，当月合计应纳税额=27.012+30=57.012万元。第三章消费税2026年考情分析本章2026年合计考查21分，占全卷分值的15%，其中客观题6道共9分，计算问答题1道12分，命题重点集中在计税规则、已纳消费税扣除、电子烟消费税调整等内容。核心考点汇总1.征税范围：15类应税消费品的具体范围，电子烟（烟弹、烟具、组合销售产品）在生产（进口）、批发环节征收消费税，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征消费税，卷烟在批发环节加征消费税；2.税率：比例税率、定额税率的适用范围，卷烟、白酒复合计税规则，电子烟生产（进口）环节税率36%、批发环节税率11%，金银首饰零售环节税率5%；3.计税依据：从价计征的销售额确定（不含增值税，包括价外费用），视同销售的计税价格核定顺序（同类售价→组价），委托加工应税消费品的组成计税价格计算，已纳消费税扣除的范围（不得扣除的类别：酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料）；4.征收管理：纳税义务发生时间，委托加工应税消费品的代收代缴规则。典型真题解析多选题下列关于电子烟消费税的表述，符合现行政策规定的有（）。A.电子烟生产环节消费税税率为36%B.电子烟批发环节消费税税率为11%C.纳税人进口电子烟，按照组成计税价格计算缴纳消费税D.电子烟消费税征税范围包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品E.持有电子烟专卖零售许可证的零售商是电子烟消费税的纳税人答案：ABCD解析：选项E错误，电子烟消费税纳税人为生产（进口）、批发电子烟的单位和个人，零售环节不征收消费税，零售商不是消费税纳税人。第四章城市维护建设税及附加2026年考情分析本章2026年考查3道客观题，合计6分，命题重点围绕计税依据的特殊规则、减半征收优惠政策。核心考点汇总1.计税依据：以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，进口环节缴纳的增值税、消费税不纳入计税依据，增值税免抵税额、补缴的增值税消费税纳入计税依据，留抵退税退还的增值税税额需从计税依据中扣除；2.税率：市区7%、县城/镇5%、其他地区1%，受托方代扣代缴税款的适用受托方所在地税率，异地预缴增值税的适用预缴地税率；3.优惠政策：2023-2027年对增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减半征收城建税及教育费附加、地方教育附加。典型真题解析单选题某市区增值税一般纳税人2026年8月申报缴纳增值税30万元（其中含进口环节缴纳的增值税8万元），补缴上月漏缴的增值税2万元，缴纳消费税12万元，本月收到增值税留抵退税5万元，当月应缴纳的城市维护建设税及附加合计（）万元（城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）。A.3.48B.4.2C.3.84D.2.9答案：A解析：计税依据=（30-8+12-5）=29万元，应缴纳城建税及附加=29×（7%+3%+2%）=3.48万元。第五章土地增值税2026年考情分析本章2026年合计考查16分，占全卷分值的11.4%，其中客观题3道共6分，计算问答题1道10分，命题重点围绕扣除项目计算、增值率判定、税收优惠。核心考点汇总1.征税范围：有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为，合作建房建成后按比例分房自用的暂免征税、建成后转让的征税，房地产抵押期间不征税、抵押期满不能偿还债务以房地产抵债的征税，改制重组相关土地增值税优惠；2.扣除项目：房地产开发企业扣除5项（土地价款、开发成本、开发费用、转让环节税金、加计20%扣除），非房地产开发企业扣除4项（无加计扣除），旧房转让可选择评估价格扣除或发票加计扣除（发票所载金额每年加计5%，持有超过12个月算1年，满6个月不满12个月的视同1年）；3.税额计算：增值额=不含税转让收入-扣除项目金额，增值率=增值额/扣除项目金额×100%，适用四级超率累进税率，普通标准住宅增值率不超过20%的免税。典型真题解析计算问答题某房地产开发企业为增值税一般纳税人，开发某普通标准住宅项目，2026年9月全部销售完毕，取得含税销售收入10900万元，该项目支付土地价款2000万元，房地产开发成本3000万元，开发费用中的利息支出1200万元，能提供金融机构证明且不超过商业银行同期同类贷款利率计算的金额，当地规定其他房地产开发费用扣除比例为5%，城建税及附加综合税率为12%，项目对应的增值税销项税额为734.86万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算该项目的不含税销售收入；2.计算土地增值税的扣除项目合计金额；3.计算增值额与增值率；4.计算应缴纳的土地增值税。参考答案及解析：1.不含税销售收入=10900-734.86=8165.14万元；2.扣除项目：①土地价款2000万元；②开发成本3000万元；③开发费用=1200+（2000+3000）×5%=1450万元；④转让环节税金=734.86×12%=88.18万元；⑤加计扣除=（2000+3000）×20%=1000万元；扣除项目合计=2000+3000+1450+88.18+1000=7538.18万元；3.增值额=8165.14-7538.18=626.96万元，增值率=626.96÷7538.18×100%≈8.32%；4.普通标准住宅增值率未超过20%，免征土地增值税，应纳税额为0。第六章资源税2026年考情分析本章2026年合计考查9分，其中客观题4道共5分，计算问答题中嵌入1小问4分，命题重点围绕征税范围、计税依据、税收优惠。核心考点汇总1.征税范围：能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐5大类，地热、矿泉水属于水气矿产征税范围，人造石油、煤矿生产的天然气不征税；2.计税依据：从价计征的销售额为不含增值税的全部价款和价外费用，从坑口到购买方指定地点的运杂费用取得合法凭证的可扣除；3.优惠政策：开采原油过程中用于加热的原油、天然气免税，低丰度油气田减征20%资源税，高含硫天然气、三次采油减征30%，充填开采置换出来的煤炭减征50%。典型真题解析单选题某煤炭开采企业2026年10月销售原煤1000吨，取得不含税销售额50万元，另收取从坑口到购买方指定地点的运杂费1万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，当月销售充填开采置换出来的原煤200吨，取得不含税销售额10万元，当地原煤资源税税率为8%，当月应缴纳资源税（）万元。A.4.4B.4.8C.5.6D.4答案：A解析：运杂费用可扣除，充填开采置换出来的煤炭减征50%资源税，应纳税额=50×8%+10×8%×50%=4+0.4=4.4万元。第七章车辆购置税2026年考情分析本章2026年考查2道客观题，合计5分，命题重点围绕征税范围、计税依据、免税政策。核心考点汇总1.征税范围：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车，城市轨道交通车辆、装载机、挖掘机等工程作业车辆不征税；2.计税依据：购买自用的为实际支付的不含增值税价款，进口自用的为关税完税价格+关税+消费税，自产自用的为同类应税车辆售价，无同类售价的按组价计算；3.优惠政策：2024-2027年购置新能源汽车免征车辆购置税，留学人员回国服务购买自用国产小汽车免税，防汛、森林消防专用车免税。典型真题解析单选题张某2026年11月购买一辆新能源汽车自用，机动车销售统一发票注明价税合计金额18.08万元，另支付车辆装饰费1130元，取得销售方开具的普通发票，张某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.1.6C.1.8D.1.61答案：A解析：2024-2027年购置新能源汽车免征车辆购置税，车辆装饰费不属于车辆购置税的计税依据，应纳税额为0。第八章环境保护税2026年考情分析本章2026年考查3道客观题，合计6分，命题重点围绕计税依据、税收优惠。核心考点汇总1.征税范围：大气污染物、水污染物、固体废物、噪声4类，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物、机动车等流动污染源排放应税污染物免税；2.计税依据：应税大气、水污染物按污染当量数计税，固体废物按排放量计税，噪声按超过国家规定标准的分贝数计税；3.优惠政策：排放浓度值低于国家和地方规定标准30%的，减按75%征收；低于50%的，减按50%征收。典型真题解析多选题下列关于环境保护税的表述，符合现行政策规定的有（）。A.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税B.机动车排放的应税污染物免征环境保护税C.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日D.应税噪声的计税依据为实际产生的噪声分贝数E.环境保护税按月计算，按季申报缴纳答案：ABCE解析：选项D错误，应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数。第九章烟叶税2026年考情分析本章2026年考查1道客观题，合计3分，命题重点围绕计税依据的计算。核心考点汇总纳税人是收购烟叶的单位，征税范围为烤烟叶、晾晒烟叶，税率20%，计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额（包括收购价款和统一按收购价款10%计算的价外补贴），纳税义务发生时间为收购烟叶当日，向收购地税务机关申报缴纳。典型真题解析单选题某烟草公司2026年12月收购晾晒烟叶一批，支付给烟农的收购价款200万元，另实际支付价外补贴25万元，当月应缴纳烟叶税（）万元。A.40B.44C.45D.50