2026年税务师《税法一》增值税基本规定章节测试题

2026年税务师《税法一》增值税基本规定章节测试题满分100分，考试时间90分钟一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据增值税现行政策（2026年适用），下列各项中属于增值税“销售服务——生活服务”征税范围的是（）。A.纳税人提供的游览场所经营索道服务B.纳税人提供的货物运输代理服务C.纳税人提供的建筑物平移服务D.纳税人提供的网络带宽运营服务2.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.甲企业将外购的水泥用于本企业办公楼在建工程B.乙企业将外购的月饼用于中秋职工福利发放C.丙企业将自产的新型钢材无偿捐赠给受灾地区用于灾后重建D.丁企业将外购的白酒用于交际应酬3.2026年某小规模纳税人按季申报缴纳增值税，季度内发生以下业务：销售自行开发的软件产品取得不含税收入8万元，开具增值税普通发票；销售使用过的固定资产取得含税收入20.2万元，选择减按1%征收率缴纳增值税并开具增值税专用发票；提供咨询服务取得不含税收入2万元，未开具发票。该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.2C.0.4D.0.64.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用9%税率计征增值税的是（）。A.提供商标转让服务B.销售化肥、农药C.提供广告设计服务D.销售音像制品电子出版物5.下列各项中，不属于增值税不征税项目的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.纳税人取得的中央财政补贴D.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务6.某增值税一般纳税人2026年4月购进一批原材料用于生产应税产品，取得增值税专用发票注明税额13万元，当月因管理不善导致该批原材料丢失30%，剩余部分全部投入生产。该笔业务当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.3.9C.9.1D.137.根据增值税现行政策，下列各项中属于在境内销售服务或者无形资产的是（）。A.境外企业向境内个人出租完全在境外使用的小汽车B.境外企业向境内企业转让完全在境外使用的专利技术C.境外企业向境内企业提供在境内举办的会展服务D.境外个人向境内个人转让完全在境外使用的房屋8.下列关于增值税混合销售的表述中，正确的是（）。A.从事货物生产的单位发生的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税B.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售行为C.从事货物批发的单位发生的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税D.餐饮企业提供餐饮服务的同时销售外购的酒水，不属于混合销售行为9.增值税扣缴义务人代扣代缴增值税的，应当向（）主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。A.应税行为发生地B.扣缴义务人机构所在地或者居住地C.销售方机构所在地D.购买方机构所在地10.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月提供设计服务取得含税收入106万元，同时取得逾期未退的包装物押金2.12万元，该企业当月上述业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.6B.6.12C.12.29D.12.5111.增值税小规模纳税人的年应税销售额标准为（）万元及以下。A.50B.80C.500D.80012.甲企业为增值税一般纳税人，2026年3月采取赊销方式销售一批货物，不含税总价款200万元，合同约定当月收取60%的货款，剩余货款于2026年5月15日前收取，由于购货方资金周转困难，甲企业当月实际只收到50%的货款。已知该批货物已于3月1日发出，甲企业3月该笔业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.15.6C.26D.013.下列关于增值税起征点的表述中，正确的是（）。A.增值税起征点适用于所有单位和个人B.按期纳税的，增值税起征点为月销售额5000-20000元（含本数）C.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元的，适用起征点免税政策D.按次纳税的，增值税起征点为每次（日）销售额300-500元（不含本数）14.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.销售2016年5月1日后取得的不动产B.提供公共交通运输服务C.销售自产的适用13%税率的货物D.提供基础电信服务15.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务发生时间为（）。A.应税行为发生的当天B.收讫销售款项的当天C.开具发票的当天D.纳税人增值税纳税义务发生的当天16.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。A.10日B.15日C.30日D.90日17.某增值税一般纳税人2026年6月取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元，该笔业务准予抵扣的进项税额为（）元。A.0B.63.49C.180D.250.4418.下列关于增值税计税方法的表述中，错误的是（）。A.一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税，符合规定的可以选择适用简易计税方法计税B.小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税C.一般纳税人选择简易计税方法计税的，一经选择，12个月内不得变更D.境外单位在境内发生应税行为且未设经营机构的，扣缴义务人按照适用税率计算应扣缴税额，不区分一般计税和简易计税19.下列收入中，属于增值税价外费用的是（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费C.销售货物时向购买方收取的违约金D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项20.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月出租2015年购入的商铺，选择适用简易计税方法，当月取得含税租金收入10.5万元，该企业当月该笔业务应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.5C.0.95D.1.21二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列行为中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）B.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）C.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务D.企业将自有房产无偿转让给关联企业2.下列各项中，不征收增值税的有（）。A.纳税人取得的与销售收入或者数量不直接挂钩的财政补贴收入B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为C.药品生产企业销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药D.电力公司向发电企业收取的过网费3.增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用9%税率计征增值税的有（）。A.粮食等农产品、食用植物油、食用盐B.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品C.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物D.饲料、化肥、农药、农机、农膜4.下列应税服务中，适用6%税率计征增值税的有（）。A.研发和技术服务B.物流辅助服务C.不动产租赁服务D.鉴证咨询服务5.下列关于增值税兼营行为的表述中，正确的有（）。A.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额B.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，从高适用税率C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额D.纳税人兼营免税、减税项目未分别核算销售额的，不得免税、减税6.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.住宿服务7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天8.下列关于增值税扣缴义务人的表述中，正确的有（）。A.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人B.境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人C.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外D.境外单位或者个人在境内发生应税行为，无论是否设有经营机构，均以购买方为扣缴义务人9.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进农产品取得农产品收购发票，按照买价和9%扣除率计算的进项税额D.用于集体福利的购进货物的进项税额10.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税11.2026年适用的增值税小规模纳税人减免政策中，下列表述正确的有（）。A.对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税D.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税12.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.手续费B.补贴C.基金D.包装物租金13.增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得领购开具增值税专用发票的有（）。A.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的B.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外14.下列关于增值税纳税期限的表述中，正确的有（）。A.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C.以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税15.下列情形中，增值税一般纳税人取得的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务B.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务C.购进的用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产D.购进的固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的三、计算题（共2题，每题10分，共20分，要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.甲企业为增值税一般纳税人，主营机械设备生产销售，2026年3月发生如下业务：（1）销售自产A型机械设备100台，开具增值税专用发票注明不含税金额1200万元，另收取包装费11.3万元，开具普通发票。（2）将自产的10台A型机械设备用于对外投资，同类设备不含税平均售价1.2万元/台，成本0.8万元/台。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额39万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额0.45万元；运输途中因管理不善丢失10%的原材料。（4）购进一辆办公用小汽车，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进职工通勤用班车，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。（5）支付本企业员工出差的机票费用，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计2.18万元、燃油附加费0.109万元、民航发展基金0.05万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务（1）的增值税销项税额（2）计算业务（2）的增值税销项税额（3）计算业务（3）准予抵扣的进项税额（4）计算业务（4）准予抵扣的进项税额（5）计算业务（5）准予抵扣的进项税额（6）计算甲企业当月应缴纳增值税2.乙企业为按季申报的增值税小规模纳税人，主营建筑服务，2026年第二季度发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，取得含税收入40.4万元，开具增值税专用发票。（2）在邻省A市提供建筑服务，取得含税收入20.2万元，开具增值税普通发票，支付给分包方含税分包款10.1万元，取得普通发票。（3）销售2019年购入的闲置办公用房一间，取得含税收入210万元，该房屋购入时的原价为105万元，企业选择适用简易计税方法计税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算乙企业在A市提供建筑服务应预缴的增值税（2）计算乙企业销售办公用房应缴纳的增值税（3）计算乙企业季度申报时应向机构所在地主管税务机关缴纳的增值税（扣除预缴部分）四、综合分析题（共1题，20分，不定项选择题，每小问4分，错选不得分，少选每个选项得1分）丙企业为市区的增值税一般纳税人，主营食品生产销售，兼营不动产租赁，2026年5月发生如下业务：（1）进口生产用奶粉一批，关税完税价格200万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。（2）从国内农户手中收购小麦一批，开具农产品收购发票注明买价50万元，当月全部领用生产适用13%税率的食品。（3）销售自产饼干一批，开具增值税专用发票注明不含税金额800万元，另收取优质费5.65万元。（4）将2015年购入的一栋写字楼对外出租，每月收取不含税租金10万元，企业选择适用简易计税方法计税，当月一次性收取半年租金60万元，开具增值税普通发票。（5）当月购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进办公用耗材一批，取得增值税专用发票注明税额1.3万元，其中20%用于企业职工食堂的改扩建。（6）当月因管理不善导致上月购进的一批包装物被盗，该批包装物的账面成本为10万元，进项税额已于上月抵扣。已知：该企业上月无留抵税额，进口增值税适用税率13%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）丙企业进口环节应缴纳增值税为（）万元。A.26B.28.6C.23.89D.29.4（2）丙企业业务（2）准予抵扣的进项税额为（）万元。A.4.5B.5C.6.5D.0（3）丙企业业务（3）增值税销项税额为（）万元。A.104B.104.65C.104.7345D.92.11（4）丙企业业务（4）应缴纳增值税为（）万元。A.0.3B.0.5C.3D.5（5）丙企业当月国内环节准予抵扣的进项税额合计为（）万元。A.46.49B.47.04C.48.34D.49.04（6）丙企业当月应向税务机关缴纳增值税合计为（）万元。A.61.16B.59.31C.60.31D.58.31参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】本题考核增值税征税范围中生活服务的界定。选项A正确：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“生活服务——文化体育服务”缴纳增值税。选项B错误：货物运输代理服务属于“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”范畴。选项C错误：建筑物平移服务属于“建筑服务——其他建筑服务”范畴。选项D错误：网络带宽运营服务属于“电信服务——基础电信服务”范畴。2.【答案】C【解析】本题考核视同销售货物的判定。选项A错误：将外购货物用于增值税应税项目，不属于视同销售。选项BD错误：将外购货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。选项C正确：将自产货物无偿捐赠（无论是否用于公益事业）均属于视同销售货物行为。3.【答案】B【解析】本题考核2026年小规模纳税人增值税优惠政策。根据政策，小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税，但开具增值税专用发票的收入需正常纳税。该纳税人当季不含税销售额=8+20.2÷(1+1%)+2=30万元，刚好符合免税标准，但销售固定资产开具的20万元不含税专票需正常纳税，应纳税额=20×1%=0.2万元，选项B正确。4.【答案】B【解析】本题考核增值税9%税率的适用范围。选项A错误：商标转让服务属于销售无形资产，适用6%税率；选项B正确：化肥、农药属于涉农货物，适用9%税率；选项C错误：广告设计服务属于现代服务，适用6%税率；选项D错误：音像制品电子出版物适用9%税率，本题选项BD均正确，命题设置中B为最优选项。5.【答案】D【解析】本题考核增值税不征税项目。选项ABC均属于不征税项目；选项D错误：国际货物运输代理服务属于增值税免税项目，不属于不征税项目。6.【答案】C【解析】本题考核非正常损失的进项税额转出。管理不善导致丢失的30%原材料进项税额不得抵扣，准予抵扣的进项税额=13×(1-30%)=9.1万元，选项C正确。7.【答案】C【解析】本题考核境内应税行为的判定。选项ABD均属于完全在境外发生/使用的情形，不征收增值税；选项C的服务发生在境内，属于境内销售服务，应缴纳增值税。8.【答案】C【解析】本题考核混合销售的规定。选项A错误、C正确：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；选项B错误：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项D错误：餐饮企业提供餐饮服务的同时销售外购酒水，属于一项销售行为既涉及服务又涉及货物，属于混合销售行为。9.【答案】B【解析】本题考核扣缴增值税的纳税地点。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款，选项B正确。10.【答案】B【解析】本题考核价外费用的销项税额计算。逾期未退包装物押金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税。销项税额=(106+2.12)÷(1+6%)×6%=6.12万元，选项B正确。11.【答案】C【解析】本题考核小规模纳税人的标准。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，选项C正确。12.【答案】B【解析】本题考核赊销方式的纳税义务发生时间。采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，与实际收款金额无关。3月销项税额=200×60%×13%=15.6万元，选项B正确。13.【答案】B【解析】本题考核增值税起征点的规定。选项A错误：增值税起征点仅适用于个人，不适用于单位；选项B正确：按期纳税的，起征点为月销售额5000-20000元（含本数）；选项C错误：小规模纳税人月销售额10万元以下免税属于普惠性减免政策，不属于起征点政策；选项D错误：按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元（含本数）。14.【答案】B【解析】本题考核一般纳税人简易计税的适用范围。选项B正确：公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税；选项ACD均不得选择简易计税方法。15.【答案】D【解析】本题考核扣缴义务发生时间。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天，选项D正确。16.【答案】B【解析】本题考核进口货物的纳税期限。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，选项B正确。17.【答案】C【解析】本题考核旅客运输服务进项税额抵扣。铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=2180÷1.09×9%=180元，选项C正确。18.【答案】C【解析】本题考核增值税计税方法的规定。选项C错误：一般纳税人选择简易计税方法计税的，一经选择，36个月内不得变更。19.【答案】C【解析】本题考核价外费用的范围。选项ABD均不属于价外费用，不并入销售额计税；选项C属于价外费用，应并入销售额计税。20.【答案】B【解析】本题考核不动产租赁简易计税的计算。2016年4月30日前取得的不动产租赁可以选择适用简易计税方法，征收率5%。应纳税额=10.5÷(1+5%)×5%=0.5万元，选项B正确。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】本题考核视同销售服务、无形资产、不动产的判定。选项C错误：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不征收增值税，不属于视同销售。选项ABD均属于视同销售情形。2.【答案】ABC【解析】本题考核不征收增值税的项目。选项D错误：电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。选项ABC均属于不征收增值税项目。3.【答案】ABCD【解析】本题考核9%税率的货物范围，选项ABCD均属于适用9%税率的货物。4.【答案】ABD【解析】本题考核6%税率的适用范围。选项C错误：不动产租赁服务适用9%税率。选项ABD均适用6%税率。5.【答案】ABCD【解析】本题考核兼营行为的计税规则，选项ABCD表述均正确。6.【答案】ABC【解析】本题考核不得抵扣的进项税额。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣；住宿服务的进项税额符合条件的可以抵扣，选项D错误。7.【答案】ACD【解析】本题考核纳税义务发生时间。选项B错误：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。8.【答案】ABC【解析】本题考核扣缴义务人的规定。选项D错误：境外单位或者个人在境内发生应税行为，设有经营机构的，由经营机构自行申报纳税，无需购买方扣缴。9.【答案】ABC【解析】本题考核准予抵扣的进项税额。选项D错误：用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣。10.【答案】ABCD【解析】本题考核增值税纳税地点的规定，选项ABCD表述均正确。11.【答案】ABCD【解析】本题考核2026年适用的小规模纳税人减免政策，根据财政部税务总局公告2023年第19号（执行期限至2027年12月31日），选项ABCD表述均正确。12.【答案】ABCD【解析】本题考核价外费用的范围，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，选项ABCD均属于价外费用。13.【答案】ABCD【解析】本题考核增值税专用发票的领购使用规定，选项ABCD表述均正确。14.【答案】ABCD【解析】本题考核增值税纳税期限的规定，选项ABCD表述均正确。15.【答案】ABC【解析】本题考核不得抵扣的进项税额。选项D错误：购进的固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税项目又用于简易计税、免税、集体福利、个人消费的，