2026年税务师《税法一》结合习题及答案

2026年税务师《税法一》结合习题及答案核心考点1：增值税征税范围的一般规定2026年增值税征税范围遵循《增值税暂行条例》及财政部、税务总局2023年以来延续的有效政策，明确在境内发生应税销售行为以及进口货物属于增值税征税范围，其中“境内”的判定标准为：销售货物的起运地或者所在地在境内；销售应税劳务的发生地在境内；销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；销售或者租赁不动产的不动产在境内；销售自然资源使用权的自然资源在境内。不征收增值税的项目需重点掌握：一是存款利息；二是被保险人获得的保险赔付；三是房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；四是纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为；五是行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。配套习题（单选题）下列各项业务中，属于增值税征税范围应缴纳增值税的是（）。A.储户取得的一年期定期存款利息收入B.财产被保险人获得的保险赔付收入C.物业公司代收的住宅专项维修资金D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用答案及解析答案：D解析：选项A：存款利息属于不征收增值税项目，无需缴纳增值税；选项B：被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目，无需缴纳增值税；选项C：代收的住宅专项维修资金属于不征收增值税项目，无需缴纳增值税；选项D：出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，属于“交通运输服务-陆路运输服务”征税范围，应按9%税率缴纳增值税。核心考点2：增值税税率与征收率（2026年适用政策）2026年一般纳税人适用四档税率：13%、9%、6%、零税率。其中13%税率适用于销售或者进口一般货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务；9%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，以及销售或者进口农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜等民生类货物；6%税率适用于增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、销售无形资产（自然资源使用权除外）；零税率适用于纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。征收率方面，法定征收率为3%，特殊业务适用5%征收率，适用5%征收率的业务包括：销售不动产、不动产租赁服务（含纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用）、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择简易计税的、劳务派遣服务选择差额纳税的、安全保护服务选择差额纳税的。2026年仍执行2023年1月1日至2027年12月31日的小规模纳税人减免政策：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。配套习题（多选题）下列增值税应税行为中，2026年适用9%税率计征增值税的有（）。A.基础电信服务B.增值电信服务C.建筑服务D.有形动产租赁服务E.不动产租赁服务答案及解析答案：ACE解析：选项B：增值电信服务适用6%增值税税率；选项D：有形动产租赁服务适用13%增值税税率；选项ACE均属于9%税率的适用范围。核心考点3：增值税进项税额抵扣规则准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：一是从销售方取得的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额；二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；三是购进农产品除取得专票或者海关缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额；四是自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额；五是通行费电子发票、国内旅客运输服务凭证按规定计算的进项税额。不得抵扣的进项税额需重点掌握：一是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的，兼用于应税项目和上述项目的，进项税额准予全额抵扣；二是非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，非正常损失特指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，自然灾害造成的损失不属于非正常损失，对应进项税额可以抵扣；三是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；四是非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；五是购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。配套习题（计算分析题）某制造业增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额0.9万元。该批原材料当月全部领用，其中60%用于生产应税产品，40%用于新建职工宿舍，无法单独划分各自对应的进项税额。当月应税产品不含税销售额为200万元，职工宿舍工程已竣工投入使用。（2）购进一批打印纸、签字笔等办公用品，取得增值税专用发票注明税额0.39万元，该批办公用品同时用于日常办公和职工福利发放，无法划分使用比例。（3）向银行申请流动资金贷款，支付利息费用取得增值税普通发票注明税额0.6万元。（4）当月销售应税产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装物租金2.26万元，包装物押金1.13万元（合同约定3个月后归还）。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业当月准予抵扣的进项税额为多少万元？（2）该企业当月增值税销项税额为多少万元？（3）该企业当月应纳增值税税额为多少万元？答案及解析（1）准予抵扣的进项税额计算：业务（1）：购进原材料及运费对应的进项税额合计=13+0.9=13.9万元，因兼用于应税项目和集体福利无法划分，需按销售额比例计算可抵扣进项，应税销售额占比=200/（200+100）=2/3，故可抵扣进项=13.9×2/3≈9.27万元。业务（2）：购进办公用品兼用于应税项目和集体福利，对应进项税额准予全额抵扣，可抵扣0.39万元。业务（3）：购进的贷款服务进项税额不得抵扣。综上，当月准予抵扣的进项税额=9.27+0.39=9.66万元。（2）销项税额计算：销售产品的销项税额=300×13%=39万元；包装物租金属于价外费用，需换算为不含税金额计征增值税，销项税额=2.26/(1+13%)×13%=0.26万元；非酒类产品包装物押金收取时不并入销售额计征增值税，待逾期时再计征。综上，当月销项税额=39+0.26=39.26万元。（3）当月应纳增值税税额=39.26-9.66=29.6万元。核心考点4：消费税征税范围与计税依据2026年消费税税目共15个，分别为烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。其中特殊征税环节需重点掌握：一是卷烟在生产（进口）环节征税基础上，批发环节加征一道从价税+从量税，批发企业之间销售卷烟不征收批发环节消费税；二是电子烟纳入烟税目，在生产（进口）环节和批发环节征收消费税；三是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；四是超豪华小汽车（不含增值税零售价130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车）在生产（进口）环节征税基础上，零售环节加征10%消费税。计税依据方面，消费税实行从价定率、从量定额、复合计税三种方法，其中卷烟、白酒实行复合计税。特殊计税规则包括：一是纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；二是纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；三是除啤酒、黄酒以外的酒类产品，包装物押金在收取时即并入销售额计征消费税，啤酒、黄酒包装物押金逾期时不计征消费税（因啤酒、黄酒实行从量计征消费税）。配套习题（多选题）下列各项业务中，应缴纳消费税的有（）。A.卷烟生产企业销售自产卷烟给烟草批发企业B.烟草批发企业销售卷烟给其他烟草批发企业C.汽车4S店零售不含增值税售价140万元的超豪华小汽车D.商场零售金银镶嵌首饰E.商场零售进口高档化妆品答案及解析答案：ACD解析：选项A：卷烟生产企业销售自产卷烟，应在生产环节缴纳消费税；选项B：烟草批发企业之间销售卷烟，不征收批发环节消费税；选项C：超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税，4S店零售不含税价140万元的超豪华小汽车应缴纳零售环节消费税；选项D：金银首饰在零售环节征收消费税；选项E：高档化妆品在生产（进口）、委托加工环节征收消费税，零售环节不征收消费税。核心考点5：土地增值税扣除项目与应纳税额计算土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即转让房地产取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。扣除项目根据转让主体的不同有所区别：1.房地产开发企业转让新建房地产的扣除项目包括5项：（1）取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和按国家统一规定缴纳的相关费用；（2）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用；（3）房地产开发费用，利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内，具体扣除比例由省级人民政府规定；（4）与转让房地产有关的税金，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，房地产开发企业缴纳的印花税已计入管理费用，不得单独扣除；（5）加计扣除，按（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%计算，仅适用于房地产开发企业转让新建房地产的情形。2.非房地产开发企业转让新建房地产的扣除项目，除无加计扣除外，其余与房地产开发企业一致，且印花税可以单独扣除。3.转让旧房及建筑物的扣除项目包括：（1）旧房及建筑物的评估价格（重置成本价×成新度折扣率），或取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的相关费用、旧房转让环节缴纳的税金，无法取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。配套习题（计算分析题）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发一处普通标准住宅项目，相关业务如下：（1）取得土地使用权支付地价款2000万元，缴纳契税等相关税费80万元。（2）房地产开发成本共计3000万元，其中包含可以按项目分摊且能提供金融机构证明的利息支出200万元，利息未超过商业银行同期同类贷款利率计算的金额。（3）该项目于2026年5月全部竣工并对外销售，取得不含增值税销售收入10000万元，缴纳城市维护建设税及附加共计120万元，缴纳印花税0.5万元。已知当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，要求计算该企业转让该项目应纳土地增值税税额。答案及解析第一步：计算扣除项目金额合计（1）取得土地使用权所支付的金额=2000+80=2080万元（2）房地产开发成本=3000-200=2800万元（利息支出单独计入开发费用扣除）（3）房地产开发费用=200+(2080+2800)×5%=200+244=444万元（4）与转让房地产有关的税金=120万元（房地产开发企业印花税不得单独扣除）（5）加计扣除金额=(2080+2800)×20%=976万元扣除项目金额合计=2080+2800+444+120+976=6420万元第二步：计算增值额与增值率增值额=10000-6420=3580万元增值率=3580÷6420×100%≈55.76%，适用税率40%，速算扣除系数5%第三步：计算应纳税额应纳土地增值税=3580×40%-6420×5%=1432-321=1111万元综合分析题某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年10月发生如下经营业务：（1）进口一批高档化妆品，离岸价折合人民币300万元，支付境外运输费30万元，保险费15万元，货物报关后缴纳进口环节税金并取得海关专用缴款书。已知高档化妆品关税税率为20%，消费税税率为15%。（2）将进口的高档化妆品全部对外销售，开具增值税专用发票注明不含税销售额700万元，另收取包装物租金1.13万元。（3）购进办公用固定资产一批，取得增值税专用发票注明税额2.6万元，其中30%用于企业职工福利部门使用，其余用于生产经营使用。（4）支付广告发布费，取得增值税专用发票注明税额6万元。（5）转让2016年4月30日前购置的一栋办公用房，取得含税销售收入2100万元，该办公用房购置原价为1050万元，企业选择简易计税方法计税，已预缴增值税50万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业进口环节应纳关税为多少万元？（2）该企业进口环节应纳消费税为多少万元？（3）该企业进口环节应纳增值税为多少万元？（4）该企业内销环节增值税销项税额为多少万元？（5）该企业当月可抵扣的增值税进项税额为多少万元？（6）该企业内销环节应纳增值税为多少万元？（7）该企业转让办公用房应补缴增值税为多少万元？（8）该企业当月应纳城市维护建设税及附加为多少万元？（城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）答案及解析（1）进口关税完税价格=300+30+15=345万元，应纳关税=345×20%=69万元。（2）进口环节消费税组成计税价格=(345+69)÷(1-15%)=414÷0.85≈487.06万元，应纳消费税=487.06×15%≈73.06万元。（3）进口环节应纳增值税=