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文档简介

第十二章货币资金审计

货币资金审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，主要包括现金、银行存款及其他货币资金的审计。现分别现金和银行存款审计问题予以介绍。第一节货币资金审计概述

一、货币资金的特点

1.流动性强

2.业务量大

二、货币资金与业务循环

1.销售与收款循环在销售与收款循环中，现销收入的取得和赊销货款的回收都会增加货币资金。

2.购货与付款循环在购货与付款循环中，赊销货款和购买固定资产款项的支付都会减少货币资金。

3.生产循环应付工资和某些制造费用支出会引起货币资金的减少。

4.筹资与投资循环在筹资与投资循环中，筹资增加货币资金，而投资一般会导致货币资金的减少。三、货币资金的审计目标

1.确定货币资金的真实性

2.确定货币资金的完整性

3.确定货币资金余额的正确性

4.确定货币资金在会计报表上表达和披露的恰当性第二节货币资金的控制风险评估

一、了解和描述货币资金的内部控制（一）货币资金的关键控制

1.职责分工控制

2.授权审批控制

3.凭证和记录控制

4.定期盘核制度

(二）描述内部控制审计人员采用恰当的方法，描述被审计单位的内部控制。

二、初步评估控制风险

三、控制测试

1.观察货币资金的业务处理

2.核对现金、银行存款日记账和总账

3.抽取部分收款凭证，检查相关的会计记录

4.抽取部分付款凭证，检查相关的会计记录

5.抽取现金盘点表和银行存款余额调节表

四、进一步评估控制风险第三节货币资金的实质性测试

一、现金的审计

(一)核对现金日记账与总账

(二)盘点库存现金

1.盘点前的准备工作

(1)确定盘点人员。

(2)确定盘点时间。

(3)登记未入账的现金收支业务。

2.盘点方式

3.盘点库存现金

4.比较库存现金的实有数和现金日记账余额

(三)检查大额的现金收支业务审计人员主要审查：

(1)原始凭证的内容是否完整。

(2)是否经过授权审批。

(3)

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