2026年审计中级考试备考攻略：专业知识模拟试卷解析

2026年审计中级考试备考攻略：专业知识模拟试卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.专业胜任能力和应有关注D.职业道德守则2.在风险评估过程中，注册会计师了解被审计单位及其环境的主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据B.识别和评估财务报表重大错报风险C.设计和实施进一步审计程序D.评价被审计单位的内部控制3.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他控制要素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价通常覆盖整个会计期间D.良好的控制环境可以减轻注册会计师对控制测试的依赖4.注册会计师计划实施的风险评估程序通常包括（）。A.分析程序和细节测试B.控制测试和实质性分析程序C.询问被审计单位人员和分析程序D.观察、检查和重新执行5.下列关于细节测试的说法中，正确的是（）。A.细节测试主要关注错报的风险是否可以降低至可接受水平B.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的错报风险的评估C.细节测试必须通过执行控制测试来支持D.细节测试通常比实质性分析程序提供更可靠的审计证据6.当使用实质性分析程序识别出异常波动时，注册会计师通常需要执行的是（）。A.增加样本量B.改变实质性分析程序的选择C.执行进一步的细节测试D.重新评估风险7.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。A.实质性程序是注册会计师获取审计证据的主要手段B.实质性程序可以针对财务报表的各类错报风险C.实质性程序必须单独使用，不能与控制测试结合使用D.实质性程序的执行时间通常在控制测试之后8.注册会计师在审计过程中遇到的与被审计单位治理层沟通的事项通常包括（）。A.审计中遇到的重大困难B.审计调整和建议C.被审计单位的会计政策D.所有与审计相关的重大事项9.下列关于管理层声明书的说法中，正确的是（）。A.管理层声明书是注册会计师获取的最重要的审计证据之一B.管理层声明书可以替代注册会计师应当执行的审计程序C.管理层声明书不需要获得被审计单位所有关键管理人员签字D.管理层声明书仅限于确认已记录的财务信息10.在审计工作底稿中，注册会计师应当记录的关键审计事项通常包括（）。A.被审计单位的行业状况B.财务报表中存在的重大错报C.审计中识别出的重大风险D.审计过程中形成的重大判断11.下列关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。A.无保留意见的审计报告表示财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表示财务报表存在重大错报，但不影响整体C.否定意见的审计报告表示财务报表存在重大错报，影响整体D.无法表示意见的审计报告表示注册会计师无法获取足够证据形成审计意见12.下列关于审计质量控制准则的说法中，正确的是（）。A.审计质量控制准则主要规范会计师事务所的业务承接B.审计质量控制准则要求会计师事务所建立和维护健全的内部治理结构C.审计质量控制准则仅适用于上市公司的审计业务D.审计质量控制准则由被审计单位制定和实施13.注册会计师执行审计程序后，需要记录的是（）。A.审计程序的具体步骤B.执行审计程序的人员C.审计程序执行的时间D.以上所有14.在审计抽样中，如果样本量过小，可能导致的结果是（）。A.抽样风险过高B.可接受的抽样风险过低C.审计证据的可靠性降低D.审计成本增加15.下列关于会计估计的说法中，错误的是（）。A.会计估计通常涉及作出判断B.会计估计的变更应当进行评估C.注册会计师需要对会计估计的合理性进行挑战性测试D.会计估计的评估仅限于管理层做出的估计二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的风险B.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成C.注册会计师无法完全消除审计风险D.降低控制风险可以降低审计风险17.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常需要关注的是（）。A.控制的性质B.控制的执行情况C.控制的设计D.控制的有效性18.下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。A.分析程序可以用于风险评估程序和实质性程序B.分析程序主要适用于数值数据的分析C.分析程序的结果总是可靠的，不需要进一步验证D.分析程序可以帮助注册会计师识别异常波动19.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试是为了评估内部控制的有效性B.控制测试的结果可以降低注册会计师对进一步审计程序的性质、时间和范围的影响C.控制测试通常比实质性程序提供更可靠的审计证据D.控制测试仅适用于内部控制设计有效的情形20.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑的因素包括（）。A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的成本D.审计证据的数量21.下列关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书不能替代注册会计师应当执行的审计程序C.管理层声明书不需要在审计报告附件中列示D.管理层声明书可以提供关于未记录事项的信息22.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要保持完整性D.审计工作底稿的保存期限由会计师事务所自行决定23.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.保留意见的审计报告可能表明财务报表整体是公允的B.否定意见的审计报告通常表明财务报表存在重大错报C.无法表示意见的审计报告通常表明审计范围受到限制D.无保留意见的审计报告是对财务报表整体发表的意见24.下列关于审计质量控制要素的说法中，正确的有（）。A.职业道德规范是审计质量控制要素之一B.质量保证机制是审计质量控制要素之一C.人力资源管理是审计质量控制要素之一D.业务承接和保持是审计质量控制要素之一25.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是审计工作的基础B.风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的设计C.风险评估程序仅限于了解被审计单位的内部控制D.风险评估程序需要贯穿审计工作的始终三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。）26.简述注册会计师如何识别被审计单位的重大错报风险。27.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑。28.简述注册会计师在审计工作中如何与管理层沟通。29.简述审计工作底稿的主要作用。四、计算分析题（本题型共2题，每题7分，共14分。）30.假设某公司应收账款账面余额为1000万元，预计坏账损失率为5%。注册会计师通过实施实质性程序，发现其中有50万元应收账款可能无法收回。请计算该公司的预计坏账准备余额，并判断是否需要调整。31.假设某公司存货账面余额为200万元，注册会计师通过实施监盘程序发现其中有20万元存货存在毁损或过时。请计算该公司的存货预计可变现净值，并判断是否需要调整。五、综合题（本题型共1题，共21分。）32.某公司主要从事零售业务，注册会计师在审计过程中发现以下事项：(1)该公司销售与收款循环的内部控制存在缺陷，部分销售记录没有经过授权批准。(2)该公司管理层预计本年度利润将达到1000万元，但实际利润仅为800万元，存在较大波动。(3)该公司采用完工百分比法核算长期工程合同收入，但注册会计师认为其收入确认政策存在疑虑。(4)该公司与供应商签订的合同中存在对该公司不利的条款，可能导致未来发生重大负债。请注册会计师针对上述事项，分别说明需要执行哪些进一步的审计程序，并说明执行这些审计程序的目的。试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.D4.C5.D6.C7.C8.D9.A10.C11.D12.B13.D14.A15.D二、多项选择题16.A,B,C,D17.A,B,C,D18.A,B,D19.A,B20.A,B,C,D21.A,B,D22.A,B23.A,B,C,D24.A,B,C,D25.A,B,D三、简答题26.识别重大错报风险的步骤包括：了解被审计单位及其环境（包括行业状况、法律环境、监管环境、经济状况、技术发展、行业惯例等）；了解被审计单位的业务（包括治理结构、组织结构、权责分配、人力资源政策等）；了解被审计单位的内部控制；评估控制风险；执行进一步审计程序以获取审计证据。27.保持职业怀疑要求注册会计师应当：对可能存在错报的审计领域保持警觉；应当基于可用证据得出结论，而不是依赖管理层的评估；应当对导致异常或相互矛盾的审计证据保持警觉；应当对可能导致对被审计单位诚信产生疑问的信息保持警觉；应当对可能表明存在舞弊的风险因素保持警觉。28.注册会计师可以通过以下方式与管理层沟通：在审计计划和执行阶段与关键管理人员进行会谈；参加管理层会议；阅读管理层提交的报告；向管理层询问事项；与管理层讨论审计中遇到的重大困难；就审计中出现的重大问题与管理层进行沟通；就审计报告草案与管理层进行沟通。29.审计工作底稿的主要作用包括：提供审计证据，支持审计意见；记录审计工作过程，便于复核和检查；明确责任，便于追溯；形成未来审计工作的参考；满足法规和准则的要求。四、计算分析题30.预计坏账准备余额=1000万元×5%=50万元。发现可能有50万元无法收回，说明实际坏账损失可能高于预计。由于题目未提供更具体的坏账损失率或无法收回金额，仅根据预计坏账损失率计算，预计坏账准备余额为50万元。由于发现的可能无法收回金额与预计坏账损失率计算的结果一致，且题目未说明需要计提额外准备，因此无需调整。如果发现的可能无法收回金额大于50万元，则需要调整增加坏账准备。31.存货预计可变现净值=200万元-20万元=180万元。由于发现存货存在毁损或过时，导致存货预计可变现净值低于账面余额。因此需要调整减少存货账面余额至预计可变现净值，即减少20万元。五、综合题32.(1)进一步审计程序：检查销售记录是否经过授权批准；检查销售合同和发货单据，确认销售交易的完整性；执行销售收入的细节测试，检查收入确认的准确性。目的：获取充分、适当的审计证据，以确认销售交易的真实性、准确性和完整性，以及收入确认是否符合会计准则。(2)进一步审计程序：执行销售收入的细节测试，检查收入确认的及时性；分析销售趋势和利润波动原因；与管理层讨论利润预测与实际差异的原因。目的：获取充分、适当的审计证据，以评估管理层利润预测的合理性，