2026年审计师考试《审计准则》知识点培训试卷

2026年审计师考试《审计准则》知识点培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.根据审计基本准则，审计人员执行审计工作的根本出发点是（）。A.客观公正原则B.独立性原则C.专业胜任能力和应有的关注D.保持职业怀疑态度2.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险等于固有风险与控制风险之和B.审计风险是审计人员未能发现存在重大错报的审计风险C.降低检查风险一定会增加审计风险D.审计风险是客观存在的，审计人员无法改变3.在审计计划阶段，审计人员识别和评估财务报表重大错报风险的主要依据是（）。A.被审计单位的内部控制制度B.被审计单位的经营业绩和财务状况C.审计人员的专业判断和经验D.被审计单位管理层对财务报表的认定4.审计人员计划审计工作时，需要确定审计范围，其核心内容是（）。A.确定审计时间和审计费用B.确定审计责任人和审计团队C.确定审计对象、审计期间以及审计内容D.确定审计方法和审计工具5.下列审计程序中，属于了解被审计单位内部控制程序的是（）。A.实质性分析程序B.函证C.重新执行D.查阅内部控制文件6.当审计人员计划实施控制测试时，需要评估的是（）。A.财务报表项目可能存在的重大错报B.内部控制运行的有效性C.审计证据的充分性和适当性D.审计风险评估结果的变化7.审计人员获取的审计证据如果不足以支持审计结论，可能表明（）。A.审计风险过高B.审计程序执行不到位C.审计证据存在缺陷D.以上所有情况8.在审计过程中，审计人员发现前期已执行的审计程序结果不可靠，需要（）。A.撤销前期审计程序B.重新执行前期审计程序C.增加新的审计程序D.向被审计单位管理层提出警告9.审计人员对审计过程中发现的内部控制缺陷，应当（）。A.立即停止审计工作B.直接要求被审计单位管理层立即整改C.评价其对财务报表可能产生的影响，并考虑是否需要进一步审计程序D.只记录在审计工作底稿中，无需告知管理层10.审计报告反映的是（）。A.审计期间内的所有交易B.审计人员进行审计期间的全部工作C.审计期间内财务报表整体的意见D.被审计单位未来经营情况的预测11.当财务报表存在重大错报，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策时，审计人员应当发表（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见12.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.发表保留意见意味着审计人员部分接受了被审计单位管理层的认定B.发表否定意见比发表保留意见表明财务报表错报更严重C.只有当财务报表存在错报时，审计人员才需要出具非无保留意见的审计报告D.审计人员如果认为无法获取充分、适当的审计证据，应当出具无法表示意见的审计报告13.审计报告中的强调事项段是为了（）。A.改变审计意见类型B.提醒财务报表使用者关注可能影响财务报表的特定事项C.补充审计人员对被审计单位管理层的评价D.说明审计人员未执行某项审计程序的原因14.审计人员对持续经营能力产生重大疑虑时，应当（）。A.在审计报告中去掉所有与持续经营相关的披露B.直接发表否定意见C.获得管理层关于持续经营能力的书面声明，并实施追加的审计程序D.建议被审计单位立即进行破产清算15.审计人员执行审计程序获取的审计证据，其质量要求包括（）。A.相关性和充分性B.客观性和适当性C.及时性和相关性D.充分性和适当性16.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿是审计报告的基础C.审计工作底稿只需要审计人员自己查阅D.审计工作底稿需要经过复核，并形成相应的复核记录17.审计人员应当保持职业怀疑态度，以下行为不利于保持职业怀疑态度的是（）。A.对被审计单位管理层提供的解释保持质疑B.不考虑与被审计单位利益相关的第三方提供的审计证据C.仅仅因为管理层是关键管理人员就轻信其提供的证据D.对异常的交易或事项进行深入调查18.审计人员与被审计单位存在关联方关系，可能影响其独立性，需要（）。A.主动回避，不得参与相关审计工作B.评估关联方交易对财务报表的影响，并执行相应的审计程序C.向被审计单位管理层披露关联方关系，但无需采取其他措施D.向审计项目组其他成员披露关联方关系，但无需告知被审计单位19.审计人员应当对计划的审计工作结果负责，以下哪项不属于其职责范围？（）A.确定审计范围B.评估审计风险C.设计和实施审计程序D.决定被审计单位的经营战略20.审计人员应当与被审计单位治理层进行有效沟通，沟通的内容包括（）。A.审计中遇到的重大困难B.对财务报表整体的意见C.被审计单位的内部控制情况D.以上所有内容二、多项选择题（本部分共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选、未选均不得分。）1.审计基本准则包括的原则有（）。A.独立性原则B.客观公正原则C.专业胜任能力和应有的关注D.保持职业怀疑态度E.诚信原则2.评估重大错报风险时，审计人员需要考虑的因素有（）。A.财务报表项目的性质B.财务报表项目的金额C.被审计单位的经营环境D.被审计单位的内部控制E.审计人员的个人偏好3.了解被审计单位内部控制时，审计人员可以采用的程序有（）。A.查阅内部控制文件B.询问被审计单位人员C.观察被审计单位的业务活动D.执行穿行测试E.重新执行内部控制程序4.审计人员可以通过哪些方式获取审计证据？（）A.检查记录或文件B.询问被审计单位人员C.观察被审计单位的业务活动D.函证E.重新计算5.审计证据的质量特征包括（）。A.相关性B.充分性C.客观性D.适当性E.及时性6.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试是为了评估内部控制运行的有效性B.控制测试的结果直接影响审计程序的的性质、时间安排和范围C.如果控制测试结果可靠，可以减少实质性程序的执行范围D.控制测试只能通过重新执行程序进行E.控制测试的结果可以提供有关内部控制有效性的审计证据7.审计报告中的非无保留意见包括（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见E.带其他事项段的无保留意见8.审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊时，可能需要采取的措施有（）。A.重新评估重大错报风险B.重新执行审计程序C.增加审计程序的不可预见性D.直接解雇被审计单位管理层E.向被审计单位治理层披露管理层舞弊事项9.审计人员应当保持独立性，独立性包括（）。A.形式上的独立B.实质上的独立C.财务上的独立D.职业道德上的独立E.人际关系上的独立10.审计人员应当遵守的职业道德守则包括（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有的关注D.对客户和被审计单位的责任E.避免利益冲突试卷答案一、单项选择题1.C解析：独立性是审计人员执行审计工作的根本出发点，贯穿于审计业务全流程。2.B解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性，即未能发现存在重大错报的审计风险。3.B解析：识别和评估财务报表重大错报风险的主要依据是审计人员的专业判断和经验，结合被审计单位的实际情况进行分析。4.C解析：确定审计对象、审计期间以及审计内容是计划审计工作时确定审计范围的核心内容。5.D解析：查阅内部控制文件是了解被审计单位内部控制的程序之一，其他选项属于实施阶段或评估阶段程序。6.B解析：计划实施控制测试时，需要评估的是内部控制运行的有效性，以判断是否可以依赖内部控制降低检查风险。7.D解析：审计证据不足以支持审计结论，可能表明审计风险过高、审计程序执行不到位或审计证据存在缺陷。8.B解析：当前期已执行的审计程序结果不可靠时，需要重新执行前期审计程序，以获取可靠的审计证据。9.C解析：审计人员对审计过程中发现的内部控制缺陷，应当评价其对财务报表可能产生的影响，并考虑是否需要进一步审计程序。10.C解析：审计报告反映的是审计期间内财务报表整体的意见，是对财务报表是否不存在重大错报的判断。11.C解析：当财务报表存在重大错报，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策时，审计人员应当发表否定意见。12.B解析：发表否定意见比发表保留意见表明财务报表错报更严重，对财务报表整体的意见更为负面。13.B解析：强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注可能影响财务报表的特定事项，不影响审计意见类型。14.C解析：审计人员对持续经营能力产生重大疑虑时，应当获得管理层关于持续经营能力的书面声明，并实施追加的审计程序。15.D解析：审计证据的质量要求包括充分性和适当性，充分性指数量足够，适当性指质量可靠。16.C解析：审计工作底稿不仅需要审计人员自己查阅，还需要经过复核，并可能需要被审计单位或其委托的注册会计师查阅。17.C解析：仅仅因为管理层是关键管理人员就轻信其提供的证据，不利于保持职业怀疑态度。18.B解析：审计人员与被审计单位存在关联方关系，可能影响其独立性，需要评估关联方交易对财务报表的影响，并执行相应的审计程序。19.D解析：审计人员应当对计划的审计工作结果负责，但不负责决定被审计单位的经营战略。20.D解析：审计人员应当与被审计单位治理层进行有效沟通，沟通的内容包括审计中遇到的重大困难、对财务报表整体的意见、被审计单位的内部控制情况等。二、多项选择题1.ABCD解析：审计基本准则包括独立性原则、客观公正原则、专业胜任能力和应有的关注、保持职业怀疑态度。2.ABCD解析：评估重大错报风险时，审计人员需要考虑财务报表项目的性质、金额、被审计单位的经营环境、内部控制等因素，与审计人员的个人偏好无关。3.ABCD解析：了解被审计单位内部控制时，审计人员可以采用查阅内部控制文件、询问被审计单位人员、观察被审计单位的业务活动、执行穿行测试等方法，重新执行内部控制程序属于实施阶段程序。4.ABCDE解析：审计人员可以通过检查记录或文件、询问被审计单位人员、观察被审计单位的业务活动、函证、重新计算等方式获取审计证据。5.ABCD解析：审计证据的质量特征包括相关性、充分性、客观性、适当性，及时性不是质量特征。6.ABCE解析：控制测试是为了评估内部控制运行的有效性，其结果直接影响审计程序的的性质、时间安排和范围；控制测试可以通过询问、观察、检查、重新执行程序