2026年发票管理实务考试题库及答案

2026年发票管理实务考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国发票管理办法》，发票的基本联次不包括下列哪一项？A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联答案D解析发票的基本联次为存根联、发票联、记账联。增值税专用发票的基本联次为三联，包括抵扣联、发票联、记账联；普通发票一般为两联或三联，存根联由开票方留存备查，发票联交收执方作为付款原始凭证，记账联由开票方作为记账原始凭证。抵扣联仅存在于增值税专用发票中，不属于所有发票的基本联次。2.增值税专用发票的开票限额由哪一级税务机关审批？A.国家税务总局B.省级税务机关C.地市级税务机关D.县级税务机关答案D解析根据规定，最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；百万元及以上的，由省级税务机关审批。3.纳税人开具增值税普通发票后，发生销售退回需要开具红字发票的，下列说法正确的是？A.必须收回原发票并作废B.收回原发票或取得对方有效证明后，可开具红字发票C.直接开具红字发票，无需任何条件D.只能作废原发票，不能开具红字发票答案B解析开具增值税普通发票后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，收回原发票或取得对方有效证明后，可开具红字增值税普通发票。4.增值税专用发票认证期限的规定是？A.自开具之日起90日内认证B.自开具之日起180日内认证C.自开具之日起360日内认证D.自开具之日起270日内认证答案C解析根据国家税务总局公告2019年第45号规定，增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内申报抵扣进项税额。5.下列关于虚开增值税专用发票的说法，错误的是？A.为他人虚开属于虚开行为B.为自己虚开属于虚开行为C.让他人为自己虚开不属于虚开行为D.介绍他人虚开属于虚开行为答案C解析虚开增值税专用发票包括四种形式：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。让他人为自己虚开同样属于虚开行为。6.电子发票的开票方和受票方需要纸质版电子发票的，应当如何处理？A.可以自行打印电子发票的版式文件作为报销凭证B.必须到税务机关打印C.必须到开票方所在地税务机关打印D.不可以自行打印，只能使用纸质发票答案A解析电子发票与纸质发票具有同等法律效力。开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印电子发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。7.根据《中华人民共和国发票管理办法》，发票的真伪由（）鉴定。A.财政部门B.税务机关C.审计部门D.工商管理部门答案B解析根据发票管理办法，发票的真伪由税务机关鉴定。税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。8.机动车销售统一发票属于（）的范畴。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.专业发票D.行业发票答案B解析机动车销售统一发票是增值税普通发票的一种，是增值税普通发票在机动车销售领域的特定表现形式。9.纳税人丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联后，下列处理方式正确的是？A.作废处理B.重新开具C.凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证D.不能抵扣进项税额答案C解析纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证。10.发票的印制企业由（）指定。A.省级税务机关B.国家税务总局C.地方人民政府D.财政主管部门答案B解析根据发票管理办法，增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。发票防伪专用品由国家税务总局指定企业生产。11.下列各项中，不属于发票基本内容的是？A.发票名称B.发票代码和号码C.开票日期D.收款人身份证号码答案D解析发票基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。收款人身份证号码不属于发票基本内容。12.代开增值税专用发票的，税务机关应当在发票备注栏注明什么内容？A.代开发票的申请单号B.增值税纳税人的名称和纳税人识别号C.代开发票的原因D.不需要备注任何内容答案B解析税务机关代开增值税专用发票时，应在发票备注栏注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号，以确保发票信息的完整性和可追溯性。13.下列关于发票保管期限的说法，正确的是？A.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年B.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年C.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10年D.已开具的发票存根联和发票登记簿应当永久保存答案B解析根据发票管理办法，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。14.下列关于发票领购的说法，错误的是？A.需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续B.税务机关应当在5个工作日内发给发票领购簿C.不需要办理税务登记的，不能领购发票D.临时到本省以外从事经营活动的，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票答案C解析需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。不需要办理税务登记的，也可以申请代开发票，并非一律不能领购或取得发票。15.增值税一般纳税人开具增值税专用发票时，适用的税率栏应当填写？A.征收率B.适用税率C.可以不填写D.填写“免税”答案B解析增值税一般纳税人开具增值税专用发票时，税率栏应当填写其适用的增值税税率。小规模纳税人开具或申请代开增值税专用发票时，税率栏填写征收率。16.对于已开具的发票，开票方应当在（）内按照号码顺序装订成册。A.当月B.季度C.半年D.年度答案A解析根据发票管理办法实施细则，开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。已开具的发票存根联，应当按月装订成册。17.纳税人在开具发票时，下列做法错误的是？A.按照号码顺序填开B.填写项目齐全，内容真实C.字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致D.发票联可以加盖财务专用章或发票专用章答案D解析开具发票应当加盖发票专用章，不能加盖财务专用章。发票专用章是开具发票的法定印章，财务专用章不能代替发票专用章。18.下列属于未按规定开具发票行为的是？A.按照规定的时限、顺序、栏目开具B.全部联次一次性如实开具C.开具票物不符的发票D.加盖发票专用章答案C解析开具发票应当票物相符。开具票物不符的发票属于未按规定开具发票的行为。19.发票的印刷，增值税专用发票由（）统一印刷。A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市税务机关C.地市级税务机关D.县级税务机关答案A解析增值税专用发票由国家税务总局统一印制。其他发票由省、自治区、直辖市税务机关按照国家税务总局规定的式样印制。20.对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以？A.向社会公告B.只做口头警告C.不予处理D.罚款1万元答案A解析对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用，维护发票管理秩序。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于增值税专用发票基本联次的有？A.发票联B.抵扣联C.记账联D.存根联答案ABC解析增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。存根联由开票方留存备查，不属于基本联次的法定构成部分。2.关于电子发票的说法，正确的有？A.电子发票与纸质发票具有同等法律效力B.电子发票可以自行打印作为报销凭证C.电子发票的推行旨在降低征纳成本D.电子发票只能用于小规模纳税人答案ABC解析电子发票适用于所有纳税人，并非只能用于小规模纳税人。电子发票有利于节约社会资源，方便纳税人使用，降低征纳成本。3.下列情形中，属于虚开发票行为的有？A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票答案ABCD解析根据发票管理办法第二十二条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。4.关于发票的取得，下列说法正确的有？A.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票B.取得发票时，不得要求变更品名和金额C.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证D.任何单位和个人有权拒收不符合规定的发票答案ABCD解析以上选项均为发票管理办法关于发票取得的明确规定。取得发票是付款方的法定义务，同时不得要求变更品名和金额，对不符合规定的发票有权拒收。5.下列发票中，属于专业发票的有？A.国有金融企业的存贷款凭证B.国有保险企业的保险凭证C.国有邮政企业的邮票D.增值税专用发票答案ABC解析专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。增值税专用发票不属于专业发票。6.关于发票作废的条件，下列说法正确的有？A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月B.销售方未抄税并且未记账C.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”D.发票已经跨月答案ABC解析发票作废需要同时满足以下条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。发票跨月后不能作废，只能开具红字发票。7.下列关于发票检查的说法，正确的有？A.税务机关有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.税务机关可以调出发票查验，但应当开具收据C.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证D.税务机关调出空白发票查验时，应当开具收据答案ABCD解析以上均为发票管理办法关于发票检查的法定权限和程序性规定。税务机关进行发票检查时，应当履行相应的法定程序，保障纳税人的合法权益。8.下列各项中，属于发票管理的基本制度的有？A.发票印制管理制度B.发票领购制度C.发票开具和保管制度D.发票检查制度答案ABCD解析发票管理制度涵盖发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销及检查等各环节的规范，以上选项均属于发票管理的基本制度。9.关于全电发票的说法，正确的有？A.全电发票无需申领税控设备B.全电发票无需进行票种核定C.全电发票依托全国统一的电子发票服务平台D.全电发票与纸质发票具有同等法律效力答案ABCD解析全电发票是全面数字化的电子发票，依托全国统一的电子发票服务平台，无需申领税控设备、无需进行票种核定，与纸质发票具有同等法律效力，是发票管理改革的重要方向。10.纳税人发生下列行为，税务机关有权责令限期改正，并可处1万元以下罚款的有？A.应当开具而未开具发票B.丢失发票C.损（撕）毁发票D.未按规定存放和保管发票答案ABCD解析根据发票管理办法，对应当开具而未开具发票、丢失发票、损（撕）毁发票、未按规定存放和保管发票等行为，税务机关有权责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。三、判断题（每题1分，共10分）1.发票的基本联次为三联，包括存根联、发票联和记账联。答案正确解析发票的基本联次为存根联、发票联、记账联，这是发票管理办法的明确规定。2.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。答案正确解析发票管理办法明确规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，不得拆本使用发票。3.增值税专用发票可以作为普通发票使用，用于开具免税项目。答案错误解析增值税专用发票的开具范围有严格限制，不能用于免税项目、集体福利、个人消费等不得抵扣进项税额的项目。免税项目应开具增值税普通发票。4.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。答案正确解析发票管理办法规定，开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。5.纳税人跨省临时从事经营活动，可以不办理任何手续直接开具发票。答案错误解析临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。不能直接开具原籍地的发票。6.税务机关在发票管理中有权进行定期或者不定期的检查。答案正确解析税务机关有权对印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的单位和个人的发票使用情况进行检查，这是税务机关的法定职权。7.发票专用章可以使用财务专用章代替。答案错误解析发票管理办法规定，开具发票应当加盖发票专用章。财务专用章不能代替发票专用章。8.购买方取得增值税专用发票后，可以自行要求开票方变更品名和金额。答案错误解析取得发票时不得要求变更品名和金额，这是发票管理办法的明确规定。不符合规定的发票不得作为财务报销凭证。9.小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票。答案正确解析小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，也可以向税务机关申请代开。10.纳税人可以跨规定区域携带、邮寄、运输空白发票。答案错误解析发票管理办法规定，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。确因特殊情况的，应当经省、自治区、直辖市税务机关批准。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述增值税专用发票与增值税普通发票的主要区别。答案（1）使用主体不同：增值税专用发票一般由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用时按规定开具或代开；增值税普通发票可由一般纳税人和小规模纳税人领购使用。（2）作用功能不同：增值税专用发票既是商事凭证，又是增值税扣税凭证，购货方可以据以抵扣进项税额；增值税普通发票主要是商事凭证，一般不能用于抵扣进项税额。（3）填开内容不同：增值税专用发票需要填写购销双方详细的税务信息、税率、税额等，内容更为详尽；增值税普通发票内容相对简化。（4）联次构成不同：增值税专用发票基本联次为发票联、抵扣联、记账联三联；增值税普通发票基本联次为发票联和记账联两联。2.简述虚开发票的法律责任。答案（1）行政责任：根据发票管理办法，虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）刑事责任：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。虚开普通发票情节严重的，构成虚开发票罪。（3）其他责任：虚开发票构成犯罪的，将被列入重大税收违法失信案件当事人名单，受到多部门联合惩戒。3.简述发票领购的基本程序。答案（1）提出申请：需要领购发票的单位和个人，持税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章印模，向主管税务机关提出领购发票申请。（2）审核发簿：主管税务机关审核后，在5个工作日内发给发票领购簿。（3）凭簿领购：领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（4）临时经营：临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。4.简述发票丢失的处理方式。答案（1）空白发票丢失：应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并在税务机关指定的报刊上声明作废。（2）已开具发票丢失：应当于发现丢失当日书面报告税务机关。丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，按规定凭相应证明和复印件进行认证和抵扣。（3）丢失发票存根联：应当于发现丢失当日书面报告税务机关。（4）法律责任：丢失发票属于违反发票管理法规的行为，税务机关可责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。五、综合题（每题15分，共30分）1.某公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）5月6日，向甲公司销售产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元，款项已收。（2）5月10日，因产品质量问题，甲公司将其中部分产品退回，退货金额为10万元（不含税），该公司于5月15日开具红字增值税专用发票。（3）5月18日，向乙公司（小规模纳税人）销售产品一批，开具增值税普通发票，价税合计33.9万元。（4）5月20日，从丙公司购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该批原材料当月已入库。（5）5月25日，该公司将外购的一批原材料用于集体福利，该批原材料购进时取得的增值税专用发票注明金额5万元，税额0.65万元。（6）5月28日，该公司向丁公司支付咨询费，取得增值税专用发票，注明金额8万元，税额0.48万元。要求：计算该公司2026年5月应缴纳的增值税额，并说明相关发票处理依据。答案第一步：计算销项税额（1）5月6日销售产品：销项税额=100×13%=13（万元）（2）5月15日红字发票冲减销项税额：冲减销项税额=10×13%=1.3（万元）（3）5月18日销售给小规模纳税人：价税合计33.9万元，不含税销售额=33.9÷（1+13%）=30（万元），销项税额=30×13%=3.9（万元）当期销项税额合计=13−1.3+3.9=15.6（万元）第二步：计算进项税额（4）5月20日购入原材料，取得合法增值税专用发票，进项税额=6.5（万元）（5）5月25日外购原材料用于集体福利，该部分进项税额不得抵扣。已抵扣的应作进项税额转出，转出金额=0.65（万元）（6）5月28日支付咨询费取得增值税专用发票，属于可抵扣项目，进项税额=0.48（万元）当期可抵扣进项税额=6.5−0.65+0.48=6.33（万元）第三步：计算应纳增值税额应纳税额=当期销项税额−当期进项税额=15.6−6.33=9.27（万元）该公司2026年5月应缴纳增值税9.27万元。解析（1）销售退回开具红字增值税专用发票，凭红字发票冲减当期销项税额。（2）向小规模纳税人销售货物，可以开具增值税普通发票，按适用税率计算销项税额。（3）外购货物用于集体福利，属于不得抵扣进项税额的情形，已抵扣的需作进项税额转出。（4）取得合法扣税凭证（增值税专