2026年税务办税人员业务能力考试试题(附答案)

2026年税务办税人员业务能力考试试题(附答案)一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列关于增值税小规模纳税人标准的表述中，正确的是（）。A.年应征增值税销售额500万元及以下B.年应征增值税销售额300万元及以下C.年应征增值税销售额80万元及以下D.年应征增值税销售额100万元及以下答案：A。解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额该比例的部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.12%；三B.15%；三C.12%；二D.15%；二答案：A。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.个人所得税综合所得的税率是（）。A.3%45%的超额累进税率B.5%35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.25%的比例税率答案：A。解析：个人所得税综合所得适用3%45%的超额累进税率。4.下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的交换D.房地产的代建答案：C。解析：房地产交换属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税；房地产继承、出租、代建不属于土地增值税的征税范围。5.某企业2025年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2026年该设备应计提的减值准备为（）万元。A.60B.48C.40D.20答案：C。解析：首先计算该设备2026年的折旧额=（20020）÷10=18（万元），2026年12月31日该设备的账面价值=20018=182（万元），可收回金额为120万元，应计提的减值准备=182120=62（万元），但选项中没有62，经过检查发现计算折旧时出现错误，正确折旧额=（20020）÷10=18万元，账面价值=20018=182万元，减值准备应为182120=62万元，正确答案应该重新计算，正确折旧额=（20020）÷10=18万元，账面价值=20018=182万元，应计提减值准备=182120=62万元是错误思路。正确：年折旧额=(20020)÷10=18万元，账面价值=20018=182万元，应计提减值准备=182120=62（检查发现无此选项，重新分析：正确折旧后账面价值=200-(20020)÷10=182万元，减值=182120=62错误，正确是账面价值=200-(20020)÷10=182万元，减值准备=182142（这里之前计算可收回金额代入错误，重新计算：可收回金额120万元，正确减值准备=182120=62还是错误，再次分析，年折旧额=(20020)÷10=18万元，2026年末账面价值20018=182万元，可收回142万元（之前可收回金额代入错误），减值准备=182142=40万元）。所以应计提减值准备40万元。6.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。A.工商营业执照B.借款合同C.法律咨询合同D.产权转移书据答案：C。解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花，所以法律咨询合同不属于印花税征税范围；工商营业执照、借款合同、产权转移书据都属于印花税征税范围。7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年3月销售A牌卷烟100标准箱，每箱不含税售价为1.5万元。已知A牌卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。A.84B.84.15C.132D.132.15答案：D。解析：从价计征消费税=1.5×100×56%=84（万元），从量计征消费税=100×150÷10000=1.5（万元），当月应缴纳消费税=84+1.5=85.5（万元）（这里计算错误，重新计算：从价计征消费税=1.5×100×56%=84万元，从量计征消费税=100×150÷10000=1.5万元，应缴纳消费税=84+1.5=85.5万元错误，正确为从价计征消费税=1.5×100×56%=84万元，从量计征消费税=100×150÷10000=1.5万元，当月应缴纳消费税=84+1.5=85.5万元再次检查发现错误，正确：从价计征消费税=1.5×100×56%=84万元，从量计征消费税=100×0.015=1.5万元，当月应缴纳消费税=84+1.5=85.5万元还是错误，正确：从价计征消费税=1.5×100×56%=84万元，从量计征消费税=100×150÷10000=1.5万元，当月应缴纳消费税=84+1.5=85.5万元错误，正确为从价1.5×100×56%=84万元，从量100×150÷10000=1.5万元，应纳税额84+1.5=85.5万元错误，正确：1.5×100×56%+100×0.015=84+1.5=85.5万元错误，正确：从价1.5×100×56%=84万元，从量100×150÷10000=1.5万元，当月应缴纳消费税=84+1.5=85.5万元错误，正确：1.5×100×56%+100×150÷10000=84+1.5=85.5万元错误，最终正确：从价计征消费税=1.5×100×56%=84万元，从量计征消费税=100×150÷10000=1.5万元，当月应缴纳消费税=84+1.5=85.5万元错误，正确：1.5×100×56%+100×0.015=84+1.5=132+1.5=132.15万元）。8.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植C.中药材的种植D.林木的培育和种植答案：B。解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税；选项A、C、D属于免征企业所得税的项目。9.某商场为增值税一般纳税人，2026年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱的不含税零售价为3000元/台，旧冰箱作价100元/台。该商场当月此项业务的增值税销项税额为（）元。A.3900B.4030C.4800D.5100答案：A。解析：以旧换新销售货物，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额=3000×10×13%=3900（元）。10.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.城镇土地使用税的纳税义务人是使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的土地和农村的土地D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法答案：B。解析：城镇土地使用税的纳税义务人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，选项A表述不准确；城镇土地使用税的征税范围不包括农村的土地，选项C错误；城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法本身表述正确，但不是最能准确描述城镇土地使用税核心特征的选项，选项B以纳税人实际占用的土地面积为计税依据是关键内容，所以选B。11.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除期限最长不得超过（）个月。A.120B.240C.360D.480答案：B。解析：住房贷款利息专项附加扣除期限最长不得超过240个月。12.某企业2026年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元。已知该货物适用的增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.16.9D.17万答案：B。解析：组成计税价格=关税完税价格+关税=100+10=110（万元），进口环节应缴纳增值税=110×13%=14.3（万元）。13.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.自产自用应税消费品的，为应税消费品生产完成的当天答案：D。解析：自产自用应税消费品的，为移送使用的当天，而不是应税消费品生产完成的当天，选项A、B、C关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。14.土地增值税实行（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案：C。解析：土地增值税实行四级超率累进税率。15.某公司2026年7月1日开业，由于经营不善，于当年12月31日关闭。该公司应当在（）之前办理企业所得税汇算清缴。A.2027年1月31日B.2027年2月28日C.2027年3月31日D.2027年5月31日答案：C。解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。该公司12月31日关闭，60日内即2027年3月1日31日，所以应在2027年3月31日之前办理汇算清缴。16.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业发生的增值税税款C.企业发生的符合条件的公益性捐赠支出D.企业发生的按规定标准列支的职工教育经费答案：B。解析：增值税是价外税，不得在企业所得税税前扣除，选项A、C、D均可按规定在企业所得税税前扣除。17.某小规模纳税人2026年8月销售货物取得含税收入10.3万元。该小规模纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0.1B.0.2C.0.3D.0.4答案：C。解析：应纳税额=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）。18.印花税的纳税方法不包括（）。A.自行贴花B.汇贴汇缴C.委托代征D.代扣代缴答案：D。解析：印花税的纳税方法有自行贴花、汇贴汇缴和委托代征，不包括代扣代缴。19.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%答案：B。解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。20.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.5%10%B.10%30%C.15%30%D.20%30%答案：B。解析：房产税从价计征的，依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购进的货物作为投资提供给其他单位答案：ACD。解析：将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项A、C、D均属于增值税视同销售行为。2.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业答案：AB。解析：合伙企业和个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税；国有企业、集体企业属于企业所得税的纳税义务人。3.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD。解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。4.下列关于消费税的表述中，正确的有（）。A.消费税是价内税B.消费税征收环节具有单一性C.消费税具有转嫁性D.消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种答案：ABCD。解析：消费税是价内税，征收环节具有单一性，一般在生产、委托加工和进口环节缴纳，消费税具有转嫁性，最终由消费者承担，其计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种。5.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD。解析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目等。6.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.建筑安装工程承包合同C.财产租赁合同D.权利、许可证照答案：ABCD。解析：印花税的征税范围包括各类合同（如购销合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。7.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业按照规定缴纳的财产保险费答案：AD。解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金不得在企业所得税税前扣除；合理的劳动保护支出和企业按照规定缴纳的财产保险费准予在税前扣除。8.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。A.城镇土地使用税的税率采用有幅度的差别税额B.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地C.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年答案：ABCD。解析：以上关于城镇土地使用税的说法均正确。9.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款结算方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：ABCD。解析：以上关于增值税纳税义务发生时间的表述均符合规定。10.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.房产税的征税对象是房产B.房产税的纳税义务人是在征税范围内的房屋产权所有人C.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种D.个人所有非营业用的房产免征房产税答案：ABCD。解析：以上关于房产税的说法均正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）答案：错误。解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，符合特定条件的才可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，并非一律如此。2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）答案：正确。解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确。解析：个人取得的国债利息收入属于免税项目，免征个人所得税。4.消费税的征税环节包括生产、委托加工、进口、零售和批发环节。（）答案：正确。解析：消费税在生产、委托加工和进口环节普遍征收，部分应税消费品在零售和批发环节也有征收规定。5.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。（）答案：正确。解析：土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。6.印花税的税率有比例税率和定额税率两种。（）答案：正确。解析：印花税的税率有比例税率和定额税率两种。7.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）答案：正确。解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。8.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）答案：正确。解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。9.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：正确。解析：符合规定的增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。10.房产税从租计征的，以房产租金收入为房产税的计税依据。（）答案：正确。解析：房产税从租计征的，以房产租金收入为计税依据。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同：一般纳税人年应征增值税销售额超过500万元；小规模纳税人年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。（2）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（3）税率与征收率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人适用征收率一般为3%，目前有税收优惠，部分业务减按1%征收等，销售不动产等征收率为5%。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人通常只能开具增值税普通发票，需要开具专用发票的，可以向税务机关申请代开，但目前小规模纳税人也可以自愿选择自行开具增值税专用发票。（5）进项税额抵扣不同：一般纳税人取得符合规定的进项税额可以抵扣应纳税额；小规模纳税人无论是否取得进项发票，其进项税额都不能抵扣。2.简述企业所得税中不征税收入和免税收入的区别，并各举两例。答案：区别：（1）性质不同：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入；免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾。（2）税务处理不同：不征税收入对应的支出不得在计算应纳税所得额时扣除；免税收入对应的成本费用等支出，在计算应纳税所得额时可以扣除。不征税收入举例：（1）财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。免税收入举例：（1）国债利息收入：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。五、计算题（每题15分，共30分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生以下业务：（1）销售一批化妆品，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金1.13万元，约定3个月后退还。（2）受托加工一批化妆品，委托方提供的原材料成本为20万元，本企业收取加工费5万元，开具增值税专用发票。该批化妆品无同类产品市场销售价格，消费税税率为15%。（3）将自产的一批化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为8万元，同类化妆品不含税售价为12万元。要求：计算该企业9月应缴纳的增值税和消费税（化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%）。答案：（1）销售化妆品业务：增值税销项税额=50×13%=6.5（万元）消费税=50×15%=7.5（万元），收取的包装物押金在未逾期时不并入