医疗器械财务考试真题及答案分享

医疗器械财务考试真题及答案分享考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.医疗器械企业销售自产的高值医用耗材，通常适用的增值税税率为（）。A.9%B.13%C.6%D.0%2.根据新收入准则，医疗器械企业在将商品交付给客户并取得客户验收合格单后，通常视为客户取得商品控制权的时点是（）。A.发货日B.客户验收合格日C.合同签订日D.客户付款日3.某医疗器械研发项目在研究阶段发生费用支出50万元，在开发阶段发生支出200万元。其中，符合资本化条件的开发支出为120万元，其余为费用化支出。不考虑其他因素，该研发项目对当期利润总额的影响金额为（）。A.-50万元B.-30万元C.120万元D.170万元4.医疗器械经营企业为满足GSP（药品和医疗器械经营质量管理规范）认证要求，对仓储物流系统进行升级改造所发生的费用，通常计入（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.研发费用5.关于医疗器械的带量采购（集采），中标后对企业的财务影响描述正确的是（）。A.中标产品的毛利率通常会显著上升B.中标产品的毛利率通常会下降C.对企业的净利润没有影响D.中标后无需考虑存货跌价准备6.某企业进口一台生产用医疗器械设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，进口环节增值税税率为13%，该设备的入账价值为（）。A.113万元B.116.3万元C.123.2万元D.126.5万元7.医疗器械企业在销售过程中，为满足冷链运输要求而发生的费用，通常应计入（）。A.生产成本B.主营业务成本C.销售费用D.管理费用8.医疗器械企业研发的一项专利技术，在申请注册过程中发生的注册费、代理费，会计处理上应（）。A.资本化计入无形资产成本B.费用化计入当期损益C.计入生产成本D.计入制造费用9.企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时加计扣除的是（）。A.研发人员的人工费用B.研发直接消耗的材料费用C.用于研发活动的仪器、设备的折旧费用D.非广告性质的赞助支出10.医疗器械产品的存货盘点中，对于已过注册有效期但技术尚可使用的产品，通常应（）。A.按账面价值结转成本B.按账面余额结转成本C.计提存货跌价准备D.视同销售处理二、多项选择题1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列各项中，属于企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入的有（）。A.医疗器械产品已经交付给客户，且客户已验收B.医疗器械产品已经发出，但客户尚未验收C.医疗器械销售合同中包含质保条款，且企业有责任履行相关义务D.医疗器械销售合同中包含退货权条款，且企业无法合理估计退货可能性2.医疗器械企业在进行税务筹划时，以下符合研发费用加计扣除政策的有（）。A.研发人员工资薪金B.研发直接消耗的材料费用C.用于研发活动的仪器、设备的折旧费用D.非专门为研发活动而发生的职工基本养老保险3.医疗器械产品的成本主要由哪些要素构成（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.销售费用4.关于医疗器械行业的“带量采购”，下列描述正确的有（）。A.中标产品的价格大幅下降B.中标企业的应收账款账期通常会延长C.中标企业的毛利率会显著上升D.中标企业需要承担相应的市场保供责任5.下列各项中，应当计入管理费用的有（）。A.医疗器械注册办证费B.医疗器械研发人员的职工薪酬C.企业行政管理部门发生的固定资产修理费D.生产车间管理人员的工资6.医疗器械企业销售货物，下列各项中，应作为价外费用缴纳增值税的有（）。A.收取的包装费B.收取的手续费C.收取的违约金D.收取的代垫运输费（不包含运费）7.下列各项关于存货期末计量的描述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.对于已过保质期的医疗器械，应当全额计提存货跌价准备C.为执行销售合同而持有的存货，应当以合同价格为基础计算可变现净值D.超过保质期的医疗器械，如果技术尚可使用，可以按重新检测后的价值计算可变现净值8.下列各项中，关于固定资产折旧方法的说法正确的有（）。A.医疗器械生产设备通常采用年限平均法计提折旧B.医疗器械检测仪器通常采用工作量法计提折旧C.双倍余额递减法在最后两年不需要考虑净残值D.年数总和法前期折旧额高，后期折旧额低三、判断题1.医疗器械企业将自产的产品用于职工福利，在会计处理上应视同销售，确认收入，同时结转成本。2.医疗器械研发项目在进入开发阶段后，所有支出均可资本化计入无形资产。3.医疗器械经营企业发生的冷链运输费用，直接计入生产成本。4.医疗器械企业取得的政府补助，与企业资产或收益直接相关的，应计入递延收益并在以后期间确认为收益。5.医疗器械集采中标后，中标企业的毛利率通常会下降。6.医疗器械产品的注册费、临床试验费属于研发支出中的资本化支出。7.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。8.医疗器械销售过程中收取的包装费、运输费，均属于价外费用，需缴纳增值税。四、案例分析题某医疗器械制造企业A公司主要生产心脏起搏器及植入类耗材。2023年A公司发生以下经济业务：（1）2023年1月，A公司启动“新型心脏起搏器”的研发项目，预计研发周期2年。2023年度发生研发支出共计500万元，其中：直接投入材料200万元，研发人员薪酬150万元，专用设备折旧100万元，其他费用50万元。该研发项目在2023年末已进入开发阶段，技术已定型，具有明确的市场前景，但尚未完成注册证申请。（2）2023年10月，A公司的一款传统起搏器产品参加国家带量采购。中标价格为原销售价格的60%，且合同约定付款账期为6个月。该产品原单位成本为1万元，原售价为2万元，原毛利率为50%。（3）2023年12月，A公司发现一批库存的心脏起搏器因技术更新换代已过时，该批产品账面余额为200万元，可变现净值为150万元。要求：请根据上述资料，回答以下问题：1.根据资料（1），A公司2023年度发生的研发支